Fisco e dintorni

Fatturazione elettronica: dal 16 Maggio scatta il nuovo obbligo per i prodotti agricoli CUN

Tue, 28 Apr 2026 12:42:13 GMT

Fatturazione elettronica: nuovo obbligo di compilazione per la cessione dei prodotti agricoli "CUN"

Premessa

L’Agenzia delle Entrate, con il Provv. AE 19 marzo 2026 n. 93628 , introduce nuove regole per la compilazione delle fatture elettroniche relative ai settori agricolo , della pesca e dell’acquacoltura. La misura punta a rafforzare la trasparenza nelle relazioni commerciali di filiera, permettendo un monitoraggio più accurato dei prodotti per i quali sono attive le Commissioni Uniche Nazionali (CUN).

Cosa prevede il nuovo obbligo

A partire dal 16 maggio 2026 tutte le fatture elettroniche relative ai prodotti agricoli per i quali è attiva una CUN dovranno riportare un codice identificativo del prodotto ( codiceCUN ), che andrà inserito nel blocco 2.2.1.16 del file XML della fattura. Questo campo, che solitamente è facoltativo, diventerà obbligatorio per le transazioni relative ai prodotti delle filiere interessate. In particolare:

Nel campo <TipoDato> va inserita la dicitura "CUN";
Nel campo <RiferimentoTesto> va riportato il codice identificativo del prodotto, disponibile nell’elencoufficiale pubblicato dal MASAF (Ministero delle Politiche Agricole, Alimentari e Forestali).

Impatti per le aziende

Anche le aziende agricole dovranno adeguarsi tempestivamente al nuovo obbligo. In particolare, dovranno:

Verificare i prodotti trattati e identificare quelli soggetti al monitoraggio delle CUN ;
Aggiornare i propri gestionali di fatturazione per integrare il codice CUN nelle fatture elettroniche ;
Formare il personale amministrativo affinché gestisca correttamente l’inserimento dei codici nelle fatture

La corretta individuazione dei codici da indicare in fattura

Non sempre i prodotti oggetto di commercializzazione risultano allineati alle classificazioni e alle quotazionidefinite dalle CUN.

Ad esempio in presenza di accordi commerciali che prevedano la cessione “a corpo”degli animali o dei prodotti (come, ad esempio, nel caso delle uova oppure in caso di soccida) si pone, pertanto, il quesito se le fatture debbano o meno riportare il codice prodotto di nuova istituzione.

Sul punto, in mancanza di chiarimenti , si ritiene che solo qualora vi sia una esatta corrispondenza tra iprodotti ceduti e quelli elencanti dal MASAF, oggetto di monitoraggio da parte delle CUN, sia dovutal’integrazione del codice prodotto nella fattura elettronica.

Decorrenza e sanzioni

Il provvedimento dell’Agenzia delle entrate non indica espressamente la decorrenza del nuovo obbligo, limitandosi a richiamare tra le norme di riferimento lo statuto del contribuente. L’obbligo di integrare le fatture dovrebbe pertanto decorrere dal sessantesimo giorno dall’adozione del provvedimento e quindi per quelle emesse successivamente al 16 maggio 2026.

Altro aspetto non del tutto chiaro è il quadro sanzionatorio. Le informazioni da integrare, pur se con finalità puramente statistiche, sono obbligatorie. La mancata valorizzazione dei campi richiesti non inficia la validità della fattura ma può determinare una sanzione.

Proroga contributo a fondo perduto per rottamazione veicoli commerciali in Piemonte

Tue, 28 Apr 2026 09:12:52 GMT

Proroga delle domande al 30 Aprile 2027 degli incentivi riconosciuti dalla Regione Piemonte per acquisto di veicoli nuovi a basso impatto ambientale.

La concessione dei contributi è fino a disponibilità delle risorse stanziate.

La Regione Piemonte mette a disposizione delle imprese un contributo a fondo perduto per incentivare la rottamazione di mezzi obsoleti con conseguente acquisto di nuovi veicoli commerciali a basso impatto ambientale con relativi allestimenti.

Il contributo per l'acquisto, anche tramite leasing finanziario o noleggio, di veicoli delle seguenti categorie:

N1 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima non superiore a 3,5 t
N2 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima superiore a 3,5 t ma non superiore a 12 t
N3 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima superiore a 12 t
M2 -veicoli destinati al trasporto di persone, aventi piu' di otto posti a sedere oltre al sedile del conducente e massa massima non superiore a 5 t

Il contributo è così ripartito:

contributo pari al 30% delle spese per l'acquisizione di un veicolo elettrico (e per il suo allestimento) ;
contributo fino al 25% delle spese per l'acquisizione di un veicolo benzina o ibrido (e per il suo allestimento) ;
contributo pari al 15% delle spese per l'acquisizione di un veicolo a gasolio (e del 20% per il suo allestimento) .

I veicoli da rottamare , ad alimentazione diesel fino ad euro 5 incluso o benzina fino ad euro 2 incluso, devono essere di proprietà dell'impresa dal 26/02/2024 e devono essere in regola con il pagamento dell'assicurazione e del bollo.

Le imprese beneficiarie devono essere MPMI attive ed iscritte al Registro delle Imprese con unità operativa all'interno del territorio Piemontese.

Presentazione domande

Le istanze di contributo possono essere presentate, mediante la piattaforma ReStart https://restart.infocamere.it , dalle ore 11 del 10/04/25 fino alle 12 del 30/04/27 salvo previo esaurimento risorse. E' prevista una procedura valutata a sportello.

Risorse:

Determinazione dirigenziale Regione Piemonte del 17/04/2026

F.a.q Regione Piemonte / Infocamere

Bonus Vesta Regione Piemonte - Click Day il 21 Aprile

Mon, 20 Apr 2026 07:32:24 GMT

Accesso a servizi e opportunità, per i bambini da 0 a 6 anni, nati dal 1° gennaio 2020 che non abbiano ottenuto l'assegnazione del buono nel precedente bando 2025

Il Click Day per presentare la domanda

Il 21 aprile 2026,verrà aperto il nuovo Click Day per il Buono Vesta 2 (Bando 2026), che avrà una durata di 12 ore a partire dalle ore 12.00. Da questa pagina sarà possibile accedere al servizio per compilare la domanda.

I Buoni saranno assegnati a seconda della fascia ISEE, per le domande inserite nella stessa fascia ISEE
l’assegnazione avverrà per ordine di arrivo.

Non potranno essere presentate domande per minori già beneficiari del Buono Vesta 2025.

Cos'è il Buono VESTA

Il Buono Vesta è un nuovo voucher introdotto nel 2025 dalla Regione Piemonte per sostenere le famiglie con figli di età compresa tra 0 e 6 anni, nati dal 1° gennaio 2020.

L'iniziativa, promossa dall' Assessorato regionale alle Famiglie e ai Bambini - Direzione Welfare, prevede l'impiego di 20 milioni di euro , doppio del 2025, proveniente dal Fondo Sociale Europeo (Fse), suddivisi sul triennio 2025-2027.
Il buono può essere richiesto dal genitore o affidatario, e assegna un importo graduale, a seconda delle fasce ISEE:

1.200 euro per le famiglie con ISEE entro i 10.000,00 euro;
1.000 euro per le famiglie con ISEE tra 10.000,01 e 30.000,00 euro;
800 euro per le famiglie con ISEE tra 30.000,01 e 40.000,00 euro.

Nel caso di minori con disabilità 1.200 euro con ISEE inferiore a 40.000 euro.
Il buono ha validità di 12 mesi a partire dal primo giorno del mese successivo all'ammissione della domanda.

Quali sono i criteri per l’assegnazione dei buoni

Per il Bando 2026 si prevedono i seguenti criteri per l'assegnazione dei buoni:

L'assegnazione dei buoni avverrà secondo le microfasce ISEE individuate
per maggiori informazioni sulle microfasce ISEE, scarica la tabella
Nel caso di minore disabile verrà assegnato sempre il valore del buono massimo, indipendentemente dalla fascia di appartenenza

Per quali spese potrà essere utilizzato il buono

Servizi per la prima infanzia (0 – 6 anni) 1 (iscrizione e frequenza, pre, post orario, mensa, eventuale quota per spese di riscaldamento);
Scuole per l'infanzia e servizi di assistenza scolastica correlati 2 (iscrizione e frequenza, pre, post orario, mensa);
Scuole primarie e servizi di assistenza scolastica correlati 3 (iscrizione e frequenza, pre, post orario, mensa);
Centri vacanza 4 (Centri estivi/invernali) (iscrizione e frequenza, pre, post orario, mensa);Baby-sitting (presso il domicilio della persona richiedente);
Attività motorie, ludico-educative, ricreative e di socializzazione solo tra quelle di seguito elencate (iscrizione e frequenza): ginnastica, psicomotricità, nuoto e acquaticità, arti marziali, calcio, basket, pallavolo, tennis, equitazione, rugby, scuola sci, arrampicata, danza, musica, canto, corsi di massaggio infantile/espressione corporea, percorsi di avvicinamento all'apprendimento di una lingua.

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1 Così come definiti dalla Legge regionale 3 novembre 2023, n. 30 "Disciplina dei servizi educativi per l'infanzia e disposizioni relative al sistema integrato di educazione e istruzione dalla nascita sino a sei anni".

2 Come definite dal Decreto Legislativo 13 aprile 2017, n. 65, all'art.2 c.3 e dalla Legge regionale 3 novembre 2023, n. 30 "Disciplina dei servizi educativi per l'infanzia e disposizioni relative al sistema integrato di educazione e istruzione dalla nascita sino a sei anni". I servizi complementari forniti per supportare l'assistenza scolastica sono definiti all'interno della Legge Regionale n. 28/2007 e s.m.i.

3 La scuola primaria in Italia è definita e regolamentata da un insieme di normative. Le principali sono: Legge 28 marzo 2003, n. 53; D.Lgs. 19 febbraio 2004, n. 59; DPR 20 marzo 2009, n. 89; DM 254/2012; L. 107/2015. I servizi complementari sono definiti dalla Legge Regionale n. 28/2007 e s.m.i.

4 Così come inquadrati nella DGR 20 aprile 2018, n. 11-6760 e nella DGR 16-5072 del 20 maggio 2022.

Quali informazioni occorrono per presentare la domanda

Per presentare la domanda non dovrai allegare alcun documento, ma ti serviranno questi dati:

Il Codice fiscale dei figli o minori affidati a cui intendi collegare la domanda.
Il valore del tuo ISEE ordinario, in corso di validità (scadenza 31/12/2026).
Se sei affidatario del minore, la data di rilascio del provvedimento del Servizio sociale o dell’Autorità giudiziaria competente.
Se il minore è persona con disabilità, la data del rilascio del documento della Commissione Medica Integrata per l'accertamento della disabilità ai sensi della legge 104/1992.

Risorse:

FAQ Regione Piemonte

Manuale utente per presentazione domande

Visualizza il bando 2026

Link alla pagina ufficiale della Regione Piemonte

Informazioni e assistenza:

Chiama il numero verde Regione Piemonte

dal lunedì al venerdì ore 8 - 18

da telefono fisso: 800 333 444

da telefono mobile o dall'estero: 011-0824222

N.B. a conclusione del messaggio automatico
digitare 8

Scrivi una mail

vesta@regione.piemonte.it

N.B. utilizzabile solo da casella di posta ordinaria , non da PEC

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ISI INAIL 2025: le date per la presentazione delle domande e il Click Day

Tue, 31 Mar 2026 20:12:16 GMT

Dal 13 Aprile l'apertura della piattaforma informatica. Il "click day" previsto nel mese di Giugno.

Il bando ISI dell’INAIL si conferma anche per il 2025 uno degli strumenti più rilevanti per finanziare gli investimenti in sicurezza sul lavoro.

Con una dotazione complessiva di circa 600 milioni di euro , la misura sostiene le imprese che intendono migliorare le condizioni di sicurezza, ridurre i rischi e rinnovare impianti e macchinari.

�� Obiettivo del bando

Il contributo non è un semplice rimborso, ma uno strumento finalizzato a:

ridurre il rischio di infortuni e malattie professionali
incentivare la sostituzione di macchinari obsoleti
migliorare l’organizzazione aziendale in ottica sicurezza
favorire la bonifica di ambienti (es. amiant o)
introdurre modelli organizzativi evoluti

�� In sintesi: premia interventi concreti e misurabili sulla sicurezza.

�� Soggetti beneficiari

Possono partecipare:

imprese di qualsiasi dimensione e forma giuridica iscritte alla Camera di Commercio
ditte individuali e società
imprese agricole
enti del Terzo settore (per specifici progetti)

Condizione essenziale: regolarità contributiva e amministrativa (DURC)

�� Contributo: quanto si può ottenere

Il bando prevede:

65% a fondo perduto (ordinario)
fino all’ 80% in alcuni casi specifici
minimo finanziabile: 5.000 €
massimo finanziabile: 130.000 €

Le spese sono ammesse al netto dell’IVA

�� Gli assi di finanziamento

Il bando è articolato in 5 assi:

Riduzione rischi tecnopatici e modelli organizzativi
Riduzione rischi infortunistici
Bonifica amianto
Micro e piccole imprese in settori specifici
Imprese agricole con una specifica disciplina

�� Questo consente di finanziare sia interventi tecnici (impianti/macchinari) sia organizzativi .

�� Calendario ufficiale ISI INAIL 2025

Ecco le date chiave:

Apertura procedura: 13 aprile 2026
Chiusura compilazione: 28 maggio 2026 (ore 18:00)
Pubblicazione regole tecniche: 15 maggio 2026
Click Day: previsto giugno 2026
Graduatorie: dopo il Click Day

⚠️ Attenzione: il 15 maggio NON è il click day , ma solo la data di pubblicazione delle regole tecniche

⚙️ Come funziona la procedura

Il processo è articolato e competitivo:

Compilazione domanda online
Salvataggio e ottenimento codice identificativo
Partecipazione al Click Day
Invio documentazione tecnica (se ammessi)
Istruttoria finale e concessione

�� Non basta fare domanda: serve superare lo sportello informatico (click day) .

�� Calendario operativo

DL fiscale: le novità per iperammortamenti, credito imposta 5.0 e disciplina dividendi

Sat, 28 Mar 2026 07:45:07 GMT

Il decreto legge fiscale recentemente approvato introduce una serie di correzioni alla Legge di Bilancio 2026, intervenendo su alcuni punti particolarmente critici emersi in fase applicativa.

Premessa

Il Consiglio dei Ministri del 27 marzo 2026 ha approvato il nuovo DL Fiscale che introduce cambiamenti e proroghe per il sistema economico italiano. Il DL, pubblicato in Gazzetta Ufficiale già nella tarda serata di ieri (DL 38/2026 in GU 27 marzo 2026 n. 72) di seguito alcune delle misure di maggiore rilievo.

�� Iperammortamento: eliminato il vincolo UE/SEE

Una delle modifiche più significative riguarda l’iperammortamento.

Il decreto elimina il requisito secondo cui i beni agevolabili devono essere prodotti all’interno dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo .

�� Di conseguenza, l’agevolazione già dal 1° Gennaio :

si applica anche a beni acquistati da fornitori extra-UE (esempio USA o mercati Asiatici)
amplia la platea degli investimenti incentivabili

Resta invece invariato il meccanismo:

maggiorazione del costo fiscalmente ammortizzabile (es. fino al 180%)
applicazione limitata ai beni con caratteristiche Industria 4.0

�� La modifica ha un impatto concreto:

maggiore libertà negli approvvigionamenti
possibile riduzione dei costi di investimento
rafforzamento della competitività delle imprese

Link al nostro simulatore per il calcolo del vantaggio fiscale con l'iperammortamento

�� Credito d’imposta imprese: nuova misura incentivante

Tra le novità figura anche l’introduzione di un nuovo credito d’imposta pari al 35% degli investimenti .

�� L'agevolazione:

è riservata alle aziende che hanno presentato comunicazioni di accesso al bonus 5.0 relative a investimenti tecnicamente rispondenti ai requisiti del Ministero delle Imprese e del Made in Italy che non erano andate a buon fine per l'esaurimento dei fondi.
non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile IRAP, è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24 entro il 31 dicembre 2026.

Si è in attesa dell'apertura di un tavolo di confronto Governo-categorie produttive per valutare inserimento di ulteriori risorse.

�� Esenzioni PEX e dividendi: ripristino del regime previgente

Il decreto interviene anche sulla tassazione delle partecipazioni.

In particolare viene disposto il ritorno al regime precedente per:

dividendi
participation exemption (PEX)

Per quanto riguarda i dividendi a decorrere dal 1° gennaio 2026, gli utili distribuiti da società ed enti non concorreranno a formare il reddito dell'esercizio in cui sono percepiti, in quanto esclusi per il 95% del loro ammontare.

Viene altresì reintrodotta l'esenzione per le plusvalenze realizzate su partecipazioni che soddisfano determinati requisiti, eliminando alcune restrizioni introdotte dalla legislazione precedente (come il comma 1.1 dell'art. 87 TUIR, ora abrogato). La misura è volta a favorire la circolazione dei capitali e a rendere il sistema fiscale italiano più attrattivo per le holding e i grandi investitori.

�� Aumento Imposta di bollo

L'imposta di bollo sui conti correnti per i soggetti diversi dalle persone fisiche (imprese e professionisti in forma societaria), passa da 100 euro a 118 euro . Tale aumento si applicherà agli estratti conto e ai rendiconti emessi dalla data di entrata in vigore del Decreto.

�� Rinvio della “Tassa sui pacchi”

Il contributo sui beni importati di valore inferiore a 150 euro è differito al 1° luglio 2026 per permettere all'Agenzia delle Dogane di adeguare i sistemi informativi;

Rating di legalità - Le novità del nuovo regolamento 2026

Tue, 24 Mar 2026 20:42:12 GMT

Tra le novità la durata estesa a tre anni

Rating di legalità 2026: cosa cambia per le imprese

Dal 16 marzo 2026 sono entrate in vigore nuove regole sul rating di legalità, uno strumento sempre più importante per le imprese che vogliono dimostrare affidabilità e correttezza nei confronti di banche e pubblica amministrazione.

Cos’è il rating di legalità

Il rating di legalità è un riconoscimento rilasciato dall’Autorità Antitrust che certifica il rispetto di elevati standard di legalità e trasparenza da parte dell’impresa.

Si traduce in un punteggio (da una a tre “stelle”) e rappresenta un vero e proprio indicatore di affidabilità.

Chi può richiederlo

Possono richiedere l’attribuzione del rating le imprese (sia in forma individuale che societaria) che soddisfano cumulativamente i seguenti requisiti:

Sede operativa in Italia (irrilevante la sede legale)
Fatturato (A.1), C.E.) minimo di €. 2.000.000 nell’esercizio chiuso nell’anno precedente a quello della domanda
Iscrizione nel registro delle imprese da almeno 2 anni alla data della domanda
Altri requisiti sostanziali richiesti dal regolamento (es. assenza di condanne penali o procedimenti per i soggetti rilevanti nella gestione aziendale)

Si ricorda che vi sono numerose cause ostative al rilascio / mantenimento del rating.

Perché è importante

Ottenere il rating può portare vantaggi concreti:

maggiore facilità nell’accesso al credito bancario
migliori condizioni nei finanziamenti pubblici
punteggi premianti negli appalti

In molti casi, quindi, diventa un elemento competitivo rilevante.

Le principali novità del 2026

Le modifiche introdotte rendono il sistema più strutturato e selettivo:

durata più lunga : il rating vale ora 3 anni (prima erano 2)
premio alla continuità : riconoscimenti aggiuntivi per chi mantiene il rating nel tempo
controlli più stringenti : ampliati i casi che possono impedire o far perdere il rating

Cosa cambia in concreto

Il nuovo regolamento punta a valorizzare le imprese realmente virtuose, introducendo:

maggiore attenzione a profili penali, fiscali e contributivi
obblighi informativi più rigorosi
un sistema premiale per chi dimostra continuità nel rispetto delle regole

Come presentare la domanda

L a domanda si presenta u tilizzando l'apposita piattaforma Webrating , previa registrazione. L’accesso alle varie funzionalità dell’applicazione avviene tramite il menu di navigazione presente nella parte alta della pagina

Pagina informativa ufficiale: AGCM - Rating di Legalità

Fatturazione elettronica: nuovo obbligo per i prodotti agricoli CUN

Sat, 21 Mar 2026 09:05:17 GMT

Fatturazione elettronica: nuovo obbligo per i prodotti agricoli CUN

Premessa

Le nuove modalità di compilazione

Secondo quanto disposto dal Direttore dell'Agenzia, per l’emissione di queste fatture deve essere utilizzato esclusivamente il tracciato xml della fattura ordinaria. Per ogni prodotto oggetto di transazione, gli operatori dovranno compilare il blocco <AltriDatiGestionali> (codice 2.2.1.16) inserendo i seguenti valori:

nel campo <TipoDato> : la dicitura " CUN ";
nel campo < RiferimentoTesto > : il codice identificativo del prodotto, reperibile nell'elenco ufficiale pubblicato dal Ministero dell'agricoltura , della sovranità alimentare e delle foreste.

Si auspica che il MASAF pubblichi nei prossimi giorni un elenco completo e dettagliato dei prodotti da monitorare con i relativi codici identificativi.

I dati raccolti tramite il Sistema di Interscambio non resteranno confinati all'ambito fiscale. L'Agenzia delle Entrate provvederà infatti a trasmettere alla segreteria tecnica di ciascuna CUN, per il tramite di B.M.T.I. S.c.p.A. (Borsa Merci Telematica Italiana), le informazioni relative a unità di misura, quantità e prezzo totale.

Tale flusso di dati avverrà con frequenza settimanale attraverso la Piattaforma Digitale Nazionale Dati. Per garantire il rispetto della normativa sulla privacy (GDPR), la trasmissione avverrà esclusivamente in forma anonima e aggregata , con la finalità di predisporre report informativi sull'andamento dei mercati.

Il provvedimento attua le disposizioni introdotte dalla Legge 2 dicembre 2025, n. 182 , che ha modificato il decreto-legge n. 63 del 2024. L'Agenzia delle Entrate agisce in qualità di Titolare del trattamento dei dati, avvalendosi di Sogei S.p.A. per la gestione tecnologica delle informazioni memorizzate nell'Anagrafe tributaria.

Fonte : Provv. AE 19 marzo 2026 n. 93628

Decorrenza e sanzioni

(Aggiornamento del 23/03/2026)

Decreto carburanti - Credito d'imposta per autotrasporto e pesca

Sat, 21 Mar 2026 08:23:13 GMT

Il credito vale per il costo del gasolio sostenuto nei mesi da marzo a maggio 2026

È stato pubblicato nella G.U. n. 64 del 18/03/2026, il DL n. 33/2026, recante “Disposizioni urgenti in materia di prezzi petroliferi connessi alle crisi dei mercati internazionali”, finalizzato a contrastare gli effetti dell’aumento dei prezzi energetici conseguenti agli eventi bellici in corso.

Tal le misure contenute nel Decreto Legge:

Monitoraggio dei prezzi carburanti
Riduzione accise su carburanti per autotrazione
Crediti d’imposta per autotrasporto e imprese ittiche

Il credito d'imposta per gli autotrasportatori (per veicoli con massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 T)

A chi spetta:

imprese aventi sede legale in Italia (o stabile organizzazione in Italia)
esercenti le attività di trasporto di cui al co. 2) art. 24-ter lett. a) del D. Lgs n. 504/95, e cioè:
attività di trasporto di merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 ton.
da parte di soggetti iscritte nell'Albo nazionale degli autotrasportatori.

Sono ammesse le persone fisiche/giuridiche abilitati all’esercizio del trasporto di cose sia per conto di terzi che in conto proprio

Come si determina il credito:

è commisurato alla maggiore spesa sostenuta in ciascuno dei mesi di marzo, aprile e maggio
rispetto al prezzo del mese di febbraio come rilevato dal Ministero dell'ambiente”.

Si tratterà, probabilmente, di determinare il costo che sarebbe stato sostenuto nel citato trimestre laddove fosse stato applicato il prezzo medio determinato nel mese di febbraio.

Modalità di utilizzo e trattamento fiscale:

Il credito sarà utilizzabile in compensazione F24 entro il 31/12/2026 e non è tassabile ai fini del reddito d'impresa/irap.

Misura del credito

Il decreto attuativo dovrà stabilire se il credito d'imposta spetterà per l'intera maggiore spesa sostenuta nei mesi di marzo/aprile/maggio (rispetto a Febbraio) o solo per una sua percentuale.

Le risorse attualmente stanziate ammontano a 100 Milioni.

RENTRI: proroga al 15 Settembre per l'utilizzo del FIR cartaceo

Sat, 21 Mar 2026 08:03:58 GMT

Il formato con cui è emesso emesso il FIR da parte del produttore/detentore, determina la modalità di gestione da parte di tutta la filiera.

La Legge n. 26/2026, pubblicata sulla G.U. n. 49 del 28/02/2026, ha previsto la proroga al 15 settembre 2026 della possibilità di emettere il FIR (formulario di identificazione rifiuti) in formato cartaceo, in alternativa al formato digitale. Fino al 15 settembre 2026, quindi, il FIR può essere emesso in formato cartaceo , in alternativa al formato digitale.
Le sanzioni relative alla mancata o incompleta trasmissione al RENTRI dei dati contenuti nei formulari di identificazione rifiuti si applicano a decorrere dal 15 settembre 2026.
Segnaliamo che il formato con cui è emesso emesso il FIR da parte del produttore/detentore, determina la modalità di gestione da parte di tutta la filiera. In particolare, se il produttore/detentore emette il FIR in formato digitale, tutta la filiera (trasportatori, destinatari) deve gestire il FIR in formato digitale; se il produttore/detentore emette il FIR in formato cartaceo, tutta la filiera (trasportatori, destinatari) deve gestire il FIR nello stesso formato cartaceo.

Maggiori informazioni sulla pagina ufficiale RENTRI

Regime forfettario 2026

Mon, 23 Feb 2026 20:52:53 GMT

Tra le modifiche l'innalzamento della soglia del lavoro dipendente a 35.000 euro. Introdotti vantaggi contributivi per le nuove attività.

Premessa

Nel 2026 chi applica o vuole applicare il regime forfettario deve verificare una serie di condizioni, alcune riferite all’anno precedente (2025) e altre da rispettare durante l’anno di applicazione.

Requisiti di accesso e permanenza

Per poter entrare o restare nel regime occorre che nel 2025:

i ricavi o compensi non abbiano superato 85.000 euro annui ;
le spese per lavoro dipendente o collaboratori non siano superiori a 20.000 euro lordi ;
eventuali redditi di lavoro dipendente non superino 35.000 euro (limite confermato per 2025 e 2026 e non rilevante se il rapporto è cessato);
non si detengano partecipazioni in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, che devono essere eventualmente cedute entro il 31 dicembre precedente.

Cause di esclusione durante l’anno

Anche dopo l’accesso, il regime può essere perso se nel 2026:

si acquisisce il controllo diretto o indiretto di una S.r.l. con attività riconducibile a quella svolta;
l’attività è esercitata prevalentemente verso l’attuale o ex datore di lavoro degli ultimi due anni (o soggetti collegati).

Imposta sostitutiva: 15% o 5%

Il regime prevede normalmente un’imposta sostitutiva del 15%, ma scende al 5% per i primi cinque anni se si tratta di nuova attività e ricorrono specifiche condizioni: assenza di attività nei tre anni precedenti, non prosecuzione di attività precedente e ricavi dell’attività proseguita non superiori a 85.000 euro.

Come si calcola il reddito

Il reddito non deriva dai costi effettivi ma si determina applicando ai ricavi un coefficiente di redditività legato al codice ATECO , dal quale si deducono solo i contributi previdenziali versati; su tale base si applica l’imposta sostitutiva. (vedi anche il nostro simulatore calcolo imposte regime forfettario ).

Agevolazione contributiva

Gli iscritti alla gestione INPS artigiani e commercianti possono richiedere una riduzione del 35% dei contributi previdenziali .

Questa riduzione comporta però una conseguenza: se l’importo versato è inferiore al contributo calcolato sul minimale, i mesi accreditati ai fini pensionistici saranno proporzionalmente ridotti; per avere l’accredito di un anno intero occorre versare almeno il minimale.

Scadenza per richiedere lo sconto contributivo

La domanda va presentata telematicamente all’INPS entro il 28 febbraio 2026 per ottenere l’agevolazione già dal 2026; se presentata dopo, produrrà effetti solo dal 2027.

Una volta usciti dal regime contributivo agevolato non è più possibile rientrare, mentre il regime fiscale forfettario consente invece ingresso e uscita negli anni.

Conclusioni

il regime forfettario 2026 resta un sistema semplice e, in molti casi, fiscalmente vantaggioso.

Richiede verifiche preventive su limiti, partecipazioni e rapporti lavorativi, oltre a una valutazione attenta dell’impatto previdenziale.

Inoltre va valutata la sua effettiva convenienza rispetto al regime semplificato (specialmente nei casi nei quali si sostengano costi rilevanti per l'esercizio della propria attività).

Link e risorse

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Fatture e incentivi pubblici: possibile integrare il CUP dopo l’emissione

Thu, 19 Feb 2026 07:20:05 GMT

Diventa possibile l'integrazione del codice CUP anche dopo l'emissione della fattura elettronica.

Le imprese che ricevono agevolazioni pubbliche possono ora integrare il Codice Unico di Progetto (CUP) anche dopo l’emissione della fattura elettronica. È operativo il servizio telematico che consente di inserire o correggere il codice senza dover riemettere il documento fiscale, con evidenti vantaggi operativi e minori rischi di contestazioni.

La funzionalità è stata prevista dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 10 dicembre 2025 ed è stata resa disponibile successivamente nei servizi online. Si tratta di un intervento molto atteso, perché consente di sanare errori formali che in passato potevano comportare criticità in sede di controllo o addirittura la revoca dei contributi.

Cos’è il CUP e quando è obbligatorio

Dal 1° giugno 2023 le fatture elettroniche relative all’acquisto di beni e servizi finanziati con incentivi pubblici devono contenere il CUP.

L’obbligo riguarda:

contributi
sovvenzioni
crediti agevolativi
qualsiasi altra forma di sostegno economico pubblico

Lo scopo è garantire la tracciabilità dei flussi finanziari pubblici , collegando ogni spesa al progetto finanziato.

Il codice viene normalmente comunicato:

nell’atto di concessione del beneficio
nella fase di assegnazione
oppure durante la richiesta dell’incentivo

Deve essere inserito dal fornitore nella fattura elettronica al momento dell’emissione. Tuttavia, nella prassi operativa, non sono rari i casi di omissione o indicazione errata.

Il nuovo servizio di integrazione del CUP

Per risolvere queste situazioni è stato attivato uno specifico servizio web che consente di integrare il CUP su fatture già trasmesse allo SdI .

Caratteristiche principali:

utilizzabile per fatture con data operazione successiva al 31 maggio 2023
accessibile dal portale Fatture e Corrispettivi
disponibile nella sezione Comunicazioni → Integrazione CUP
utilizzabile dal cessionario/committente o da intermediario delegato
individuazione documenti tramite identificativo SdI

Il vantaggio principale è che non serve più chiedere al fornitore l’emissione di una nuova fattura o di una nota di variazione.

Modalità tecniche di compilazione

Il CUP da inserire deve rispettare specifiche tecniche precise:

lunghezza di 15 caratteri alfanumerici
possibilità di associarlo all’intera fattura o a singole righe
possibilità di indicare più CUP nella stessa fattura
possibilità di eliminare un CUP inserito per errore

Questa flessibilità consente di gestire correttamente anche documenti complessi relativi a più progetti finanziati.

 Impatti pratici per imprese e professionisti

L’introduzione del servizio produce effetti operativi rilevanti:

riduzione degli errori formali nelle rendicontazioni
eliminazione della necessità di riemettere fatture
diminuzione del rischio di revoca degli incentivi

RENTRI: dal 13/02 obbligo utilizzo FIR digitale per tutte le imprese

Wed, 11 Feb 2026 08:26:39 GMT

Da Venerdì 13 Febbraio scatta l' obbligo di utilizzo dei F ormulario d' I ndentificazione R ifiuti in modalità digitale per tutte le imprese

Modalità di vidimazione formulari dal 13 Febbraio 2026 (valido sia per i soggetti obbligati a iscriversi al Rentri che per i non obbligati )

Si ricorda che dal prossimo Venerdì 13 Febbraio non sarà più possibile vidimare i FIR recandosi presso la Camera di commercio o presso gli uffici dell'Agenzia delle Entrate. Da tale data, infatti, il FIR in formato cartaceo, secondo il modello riportato all’Allegato II del D.M. 4 aprile 2023 n.59 deve essere generato, vidimato digitalmente e stampato utilizzando i servizi di supporto messi a disposizione dal RENTRI.

Per vidimare digitalmente il FIR cartaceo gli operatori possono utilizzare i servizi messi a disposizione dal RENTRI (se non dispongono di un proprio sistema gestionale).

I servizi di supporto possono essere utilizzati da:

operatore iscritto al RENTRI, che accede al servizio dall’area riservata “Operatori”
operatore non iscritto al RENTRI, che accede al servizio di "vidimazione digitale" dall'area “Produttori di rifiuti non iscritti”.

La vidimazione digitale dei formulari cartacei non comporta alcun pagamento di diritti o contributi.

E' bene non abbandonare del tutto la versione cartacea soprattutto quando la rete telematica va in tilt. E’ l’indicazione che arriva dal decreto direttoriale 25 del 5 febbraio 2026 pubblicato il 6 febbraio sul sito www.rentri.gov.it .

Maggiori informazioni sul sistema RENTRI a questo link

Imprese tenute all'iscrizione al RENTRI ed esclusioni

Ricordiamo che dal 15 dicembre è scattato un nuovo step per le iscrizioni al RENTRI, in vista del passaggio al FIR digitale previsto dal 13 febbraio . È infatti previsto l’ obbligo di iscrizione anche per enti o imprese produttori iniziali di rifiuti pericolosi con un numero di dipendenti inferiore o uguale a 10 , fatte salve le esclusioni sotto indicate :

Consorzi o i sistemi collettivi di gestione di particolari categorie di rifiuti e rifiuti di imballaggi (Consorzi del riciclo);
imprenditori agricoli di cui all’art. 2135 del Codice civile, con un volume di affari annuo non superiore a euro ottomila;
imprese che raccolgono e trasportano i propri rifiuti non pericolosi, di cui all’articolo 212, comma 8 del DLG n.152/2006 (ovvero le imprese iscritte alla categoria 2-bis dell’Albo gestori ambientali per il trasporto “in conto proprio”);
imprese ed Enti produttori iniziali di rifiuti non pericolosi che non hanno più di dieci dipendenti;
imprenditori agricoli di cui all’art. 2135 del Codice civile produttori iniziali di rifiuti pericolosi;
soggetti esercenti attività ricadenti nell’ambito dei seguenti codici Ateco:
- 96.02.01 (Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere)
- 96.02.02 (Servizi degli istituti di bellezza)
- 96.02.03 (Servizi di manicure e pedicure)
- 96.09.02 (Attività di tatuaggio e piercing)
che producono rifiuti pericolosi, compresi quelli aventi Codice EER 18.01.03, relativi ad aghi, siringhe e oggetti taglienti usati;
produttori di rifiuti pericolosi non rientranti in organizzazione di Ente impresa, a prescindere dal numero dei dipendenti.

Schema riassuntivo adempimenti RENTRI:

Appendice - Guida alla vidimazione digitale

( F ormulario I dentificazione R ifiuti e registro carico-scarico)

La gestione dei formulari d'identificazione dei rifiuti

Cosa serve per iniziare?

Per accedere ai servizi di vidimazione, il legale rappresentante (o un suo delegato) deve disporre di:

Identità Digitale: SPID, CIE (Carta d'Identità Elettronica) o CNS (Carta Nazionale dei Servizi).
Accesso al portale: Bisogna collegarsi al sito ufficiale www.rentri.gov.it .

Come vidimare i FORMULARI (FIR)

La procedura consente di generare un modello di formulario già vidimato, che potrete stampare in ufficio su carta semplice (formato A4).

Accesso: Entrate nell'area "Servizi" -> "Vidimazione Digitale FIR".
Generazione: Il sistema richiede di indicare la quantità di moduli necessari.
Download: Il portale genera un file PDF che contiene il modulo con un QR-Code e un numero seriale univoco.
Stampa: Stampate il PDF in due copie (una per il trasportatore, una per voi). Nota: Non serve più la carta chimica a ricalco; le copie possono essere stampe singole firmate in originale.

Errori comuni da evitare

Usare i vecchi moduli: Dal 13 febbraio 2026 i "vecchi" formulari acquistati in precedenza in cartoleria e vidimati fisicamente non sono più validi .
Deleghe: Se il titolare non può procedere personalmente, può delegare un collaboratore o lo Studio tramite le funzioni di "Gestione Deleghe" all'interno del portale RENTRI.
Conservazione: Anche se generati digitalmente, i formulari e i registri cartacei vanno conservati presso la sede per 3 anni .

Il registro di carico e scarico rifiuti in formato digitale

Obbligo del formato digitale

Il registro cronologico di carico e scarico è tenuto esclusivamente in modalità digitale a decorrere dalle seguenti scadenze:

dal 13 febbraio 2025 per enti ed imprese che effettuano il trattamento dei rifiuti, trasportatori e intermediari di rifiuti, consorzi per il recupero di specifiche tipologie di rifiuti, enti e imprese produttori di rifiuti pericolosi e non pericolosi derivanti da lavorazioni industriali e artigianali e da trattamento di rifiuti, acque e fumi con più di 50 dipendenti;
dalla data d’iscrizione (che dovrà avvenire tra il 15.06.25 e il 14.08.25) per enti e imprese produttori di rifiuti pericolosi e non pericolosi derivanti da lavorazioni industriali e artigianali e da trattamento di rifiuti, acque e fumi con dipendenti tra 11 e 50 ;
dalla data d’iscrizione (che dovrà avvenire tra il 15.12.25 e il 13.02.26) d a tutti gli altri produttori di rifiuti pericolosi obbligati alla tenuta del registro di carico e scarico (tra i quali enti e imprese con dipendenti fino a 10 ).

Vidimazione e Tenuta del registro in formato digitale

Il registro cronologico di carico e scarico è tenuto esclusivamente in modalità digitale ed è vidimato digitalmente mediante l’assegnazione di un codice univoco dal servizio di vidimazione digitale delle Camere di commercio accessibile dal RENTRI.

Gli operatori possono tenere il registro in formato digitale:

con i propri gestionali;
con i servizi di supporto messi a disposizione dal RENTRI.

L'operatore può scegliere di tenere il registro cronologico di carico e scarico in modalità digitale anticipatamente rispetto alle scadenze previste dal Decreto 4 aprile 2023 n.59, previa iscrizione al RENTRI, diventando soggetto a tutti gli obblighi derivanti dall’iscrizione.

Tenuta del registro con propri sistemi gestionali

I soggetti che, per la tenuta del registro di carico e scarico in modalità digitale, intendono utilizzare i propri sistemi gestionali possono consultare le Modalità Operative, approvate con Decreto direttoriale approvate con Decreto direttoriale n. 143 del 6 novembre 2023 e pubblicate sul sito del RENTRI , di seguito riportate:

Modalità Operativa 8 “Modalità operative per la vidimazione digitale del registro cronologico di carico e scarico”: che illustra come effettuare la vidimazione digitale del registro.
Modalità Operativa 17 “Specifiche tecniche”: che illustra quali regole tecniche devono essere seguite per la tenuta del registro in modalità digitale.
Modalità Operativa18 "Requisiti per l’interoperabilità applicativa dei sistemi gestionali degli operatori": che fornisce, agli operatori ed alle strutture tecniche informatiche di cui si avvalgono per lo sviluppo dei sistemi gestionali, i requisiti minimi necessari per consentire il collegamento applicativo tra il sistema gestionale dell’operatore e la piattaforma telematica RENTRI.

Tenuta del registro mediante i servizi di supporto messi a disposizione dal RENTRI

Il RENTRI mette a disposizione dei singoli operatori, che non dispongono di sistemi gestionali per la tenuta del registro di carico e scarico dei rifiuti, un servizio di supporto che consente di assolvere agli obblighi di compilazione e vidimazione in formato digitale del registro.

Il servizio consente agli operatori di svolgere le operazioni necessarie ai fini della trasmissione dei dati del registro cronologico di carico e scarico al RENTRI.

Per maggiori informazioni sul funzionamento consultare la modalità operativa 15 “Servizio di supporto per l’assolvimento degli obblighi relativi alla trasmissione dei dati del registro cronologico di carico e scarico” riportata nelle Modalità Operative approvate con Decreto direttoriale n. 143 del 6 novembre 2023 e pubblicate sul sito del RENTRI .

Affitti brevi: cosa cambia dal 2026

Fri, 30 Jan 2026 07:22:51 GMT

Dal terzo immobile locato scatta l'obbligo di partita i.v.a.

Premessa

Dal 1° gennaio 2026 la disciplina delle locazioni brevi è stata oggetto di rilevanti modifiche normative. Le novità incidono non solo sul trattamento fiscale dei redditi, ma anche sulla qualificazione dell’attività , sugli adempimenti obbligatori e sulla conformità degli immobili sotto il profilo edilizio e della sicurezza.

Di seguito una informativa rivolta a proprietari e locatori di comprendere correttamente il nuovo quadro normativo.

1. Cosa si intende per locazione breve

Rientrano nella nozione di locazione breve i contratti che presentano congiuntamente le seguenti caratteristiche:

hanno ad oggetto immobili ad uso abitativo ;
hanno una durata non superiore a 30 giorni ;
sono stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di impresa ;
possono includere servizi accessori essenziali (pulizia dei locali, fornitura di biancheria, Wi‑Fi).

La disciplina si applica anche ai contratti conclusi tramite portali telematici o intermediari immobiliari .

Sono invece escluse le attività che prevedono servizi ulteriori di tipo alberghiero (ad esempio colazione, trasporti, servizi alla persona), che seguono regole fiscali differenti.

2. Il nuovo limite quantitativo dal 2026

La principale novità introdotta dal 2026 riguarda il numero di immobili destinati alla locazione breve.

Locazione breve fino a due appartamenti

Nel caso in cui, nel medesimo periodo d’imposta, la locazione breve riguardi non più di due appartamenti :

l’attività resta qualificata come non imprenditoriale ;
il reddito mantiene natura non d’impresa ;
continuano ad applicarsi le regole proprie delle locazioni brevi.

Locazione breve di tre o più appartamenti

Qualora gli appartamenti destinati alla locazione breve siano tre o più , nello stesso anno:

l’attività è presunta in modo automatico come imprenditoriale ;
il reddito assume natura di reddito d’impresa ;
sorgono gli obblighi di apertura della partita IVA , iscrizione alla Camera di Commercio e all’ INPS ;
non è più consentita l’applicazione della cedolare secca .

La presunzione opera per anno d’imposta ed è indipendente dalla durata effettiva delle locazioni .

3. Durata dei soggiorni e irrilevanza dell’occasionalità

Ai fini della verifica della soglia dei due appartamenti:

non rileva il numero di giorni di locazione;
non rileva il carattere occasionale o stagionale dell’attività.

Anche locazioni di breve durata, ripetute su più immobili, concorrono al superamento del limite previsto.

4. Cedolare secca: ambito residuo di applicazione

In presenza dei requisiti per la locazione breve non imprenditoriale , è ancora possibile applicare la cedolare secca con le seguenti modalità:

aliquota del 21% su un solo appartamento, individuato dal contribuente;
aliquota del 26% sul secondo appartamento.

Al superamento della soglia dei due immobili, la cedolare secca non risulta più applicabile .

5. Contratti a cavallo tra 2025 e 2026

Particolare attenzione deve essere prestata ai contratti di locazione breve che:

hanno inizio nel corso del 2025 ;
proseguono nel 2026 .

In assenza di una disciplina transitoria:

i canoni riferibili al periodo d’imposta 2025 seguono la disciplina previgente;
dal 1° gennaio 2026, al superamento della soglia dei due appartamenti, il reddito assume natura d’impresa , anche in presenza del medesimo contratto.

Tali situazioni possono generare criticità operative e dichiarative , in particolare in caso di incassi anticipati o di sublocazioni.

6. Immobili in comproprietà

In presenza di immobili detenuti in comproprietà :

il reddito è imputato ai singoli soggetti in base alla rispettiva quota;
la verifica del superamento del limite dei due appartamenti deve essere effettuata autonomamente da ciascun comproprietario .

Ciò può comportare un diverso inquadramento fiscale tra i comproprietari medesimi.

7. Verifiche edilizie e requisiti di sicurezza

L’esercizio dell’attività di locazione breve in forma imprenditoriale richiede che gli immobili siano pienamente conformi sotto il profilo tecnico e amministrativo.

In particolare devono essere verificati:

la conformità degli impianti elettrici e del gas ;
la regolarità edilizia e catastale ;
la presenza delle dotazioni di sicurezza obbligatorie ;
il rispetto dei limiti di capienza e dei posti letto autorizzati .

La presenza di irregolarità può comportare sanzioni , il diniego delle autorizzazioni comunali o la sospensione dell’attività , indipendentemente dalla corretta gestione fiscale.

8. Considerazioni finali

Alla luce delle modifiche introdotte dal 2026, la gestione delle locazioni brevi richiede una valutazione preventiva e strutturata, che tenga conto congiuntamente di:

numero di immobili locati;
tipologia dei contratti;
servizi offerti;
stato urbanistico e impiantistico degli immobili.

Un’analisi preventiva consente di evitare contestazioni, sanzioni e interruzioni dell’attività, garantendo una gestione conforme e sostenibile nel tempo.

Iperammortamento 2026: beni agevolabili, soggetti ammessi e vantaggi fiscali

Fri, 23 Jan 2026 08:33:35 GMT

Premessa: l'Iperammortamento 2026

Dal 2026 cambia il sistema degli incentivi per gli investimenti tecnologici delle imprese.
I vecchi bonus “Industria 4.0” e “Transizione 5.0” vengono progressivamente superati e torna un meccanismo già conosciuto, ma aggiornato: l’iperammortamento .

Vediamo come funziona davvero , in modo pratico.

Cos’è l’iperammortamento

L’iperammortamento non è un contributo a fondo perduto e non è un credito d’imposta .

È un vantaggio fiscale che consente di dedurre dalle imposte un importo superiore al costo reale del bene acquistato .

In pratica:

l’azienda acquista un bene tecnologico interconnessi elencati nelle Tab. IV e V allegate alla legge di Bilancio 2026 (che rappresentano una rielaborazione dei beni “Industria 4.0”);
lo paga, ad esempio, 100;
ai fini fiscali può dedurre molto di più , distribuendo il beneficio negli anni.

�� Il vantaggio si traduce in minori imposte future , se l’azienda genera utili.

Il periodo di validità

L’iperammortamento si applica agli investimenti:

effettuati dal 1° gennaio 2026
fino al 30 settembre 2028

Conta il momento in cui il bene entra effettivamente in funzione , non la data dell’ordine.

Chi può beneficiarne

Possono accedere:

imprese individuali;
società di persone e di capitali;
imprese in contabilità ordinaria o semplificata.

Sono invece escluse:

partite IVA in regime forfettario ;
lavoratori autonomi;
imprese agricole che determinano il reddito in modo catastale;
imprese in situazioni di crisi o irregolarità contributiva.

�� Serve un’impresa attiva, strutturata e fiscalmente regolare .

Un’eccezione importante: le imprese agricole

Per il settore agricolo e della pesca , il legislatore ha previsto una misura alternativa .

Le imprese agricole non rientrano nell’iperammortamento , ma possono accedere a uno specifico credito d’imposta dedicato , pensato per sostenere gli investimenti nel comparto.

�� Questo significa che le imprese agricole non sono escluse dagli incentivi , ma seguono una strada diversa , da valutare caso per caso.

Quali investimenti sono agevolabili

L’iperammortamento riguarda solo beni nuovi e tecnologicamente avanzati con caratteristiche "4.0" interconnessi ed elencati nelle Tab. IV e V allegate alla legge di Bilancio 2026 (che rappresentano una rielaborazione dei beni “Industria 4.0”)

In sintesi, sono agevolabili:

macchinari e impianti ad alta automazione;
sistemi digitali collegati alla produzione;
software solo se direttamente connessi ai macchinari o al sito produttivo ;
impianti per l’autoproduzione di energia destinata all’autoconsumo.

I beni devono essere prodotti in un paese UE/SEE

Non rientrano invece:

beni generici;
arredi e attrezzature di base;
software gestionali o amministrativi non legati alla produzione;
beni destinati a strutture produttive estere.

�� La parola chiave è interconnessione con il processo produttivo.

Il beneficio sul software: condizioni

Nel 2026 i software agevolabili sono molto meno rispetto al passato .

Sono ammessi solo quelli:

collegati al sito produttivo;
che dialogano con impianti, macchine o processi industriali.

I classici software di gestione aziendale, contabilità o CRM di norma restano fuori .

�� Questo è uno degli errori più frequenti negli investimenti non pianificati..

Quanto si risparmia

Il vantaggio cresce per scaglioni:

fino a 2,5 milioni di euro di investimento �� maggiorazione del 180%
oltre 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro �� maggiorazione del 100%
oltre 10 milioni e fino a 20 milioni di euro �� maggiorazione del 50%
oltre 20 milioni di euro �� nessuna maggiorazione

Il risparmio non è immediato , ma si distribuisce negli anni attraverso l’ammortamento.

Serve utile fiscale

A differenza dei vecchi crediti d’imposta, l’iperammortamento:

funziona solo se l’impresa ha reddito imponibile ;
in caso di perdita, il beneficio viene rinviato agli anni successivi.

�� È uno strumento ideale per chi investe con una prospettiva di crescita .

Non è automatico: serve pianificazione

Dal 2026 l’iperammortamento:

richiede comunicazioni preventive al GSE;
prevede verifiche e certificazioni tecniche;
necessita di documentazione coerente.

Senza una corretta impostazione iniziale, il rischio di perdere il beneficio è concreto .

Come capire se conviene davvero

Proprio perché il meccanismo non è immediato, prima di investire è utile fare una simulazione:

stimare il beneficio fiscale;
capire in quanti anni si recupera;
verificare se l’azienda ha la capienza necessaria.

Per questo motivo abbiamo messo a disposizione un simulatore gratuito che permette di:

inserire l’importo dell’investimento;
vedere l’effetto dell’iperammortamento nel tempo;
confrontare il risparmio fiscale atteso.

�� Puoi provarlo qui:
https://www.studiolamberti.com/calcolo-iperammortamenti-dal-2026

In conclusione

L’iperammortamento 2026:

premia gli investimenti produttivi e tecnologici;
richiede pianificazione e valutazioni preventive;
può essere molto vantaggioso se usato correttamente.

�� La vera differenza non la fa l’incentivo in sé, ma come e quando viene utilizzato .

Lo studio rimane a disposizione per valutazioni e conteggi personalizzati

Link e risorse:

- Elenco beni agevolabili di cui alla tabella IV allegata alla Legge di Bilancio 2026

- Elenco beni agevolabili di cui alla tabella V allegata alla Legge di Bilancio 2026

- Iperammortamento 2026: nuove aliquote, beni agevolabili e soggetti ammessi

- Ritorno superammortamenti dal 2026. Credito d'imposta del 40% per gli esclusi nel settore agricoltura

RENTRI: iscrizioni entro il 13/02 e nuove categorie escluse

Thu, 22 Jan 2026 20:45:12 GMT

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto rilevanti modifiche alla disciplina del Registro Elettronico Nazionale per la Tracciabilità dei Rifiuti (RENTRI).

La Legg e di Bilancio 2026 ha introdotto rilevanti modifiche alla disciplina del Registro Elettronico Nazionale per la Tracciabilità dei Rifiuti (RENTRI). In particolare ha ridefinito e ristretto la platea dei soggetti obbligati all'iscrizione. Sono stati infatti individuati i seguenti casi di esclusione dall'obbligo di iscrizione:

Consorzi o i sistemi collettivi di gestione di particolari categorie di rifiuti e rifiuti di imballaggi (Consorzi del riciclo);
imprenditori agricoli di cui all’art. 2135 del Codice civile, con un volume di affari annuo non superiore a euro ottomila;
imprese che raccolgono e trasportano i propri rifiuti non pericolosi, di cui all’articolo 212, comma 8 del DLG n.152/2006 (ovvero le imprese iscritte alla categoria 2-bis dell’Albo gestori ambientali per il trasporto “in conto proprio”);
imprese ed Enti produttori iniziali di rifiuti non pericolosi che non hanno più di dieci dipendenti;
imprenditori agricoli di cui all’art. 2135 del Codice civile produttori iniziali di rifiuti pericolosi;
soggetti esercenti attività ricadenti nell’ambito dei seguenti codici Ateco:
- 96.02.01 (Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere)
- 96.02.02 (Servizi degli istituti di bellezza)
- 96.02.03 (Servizi di manicure e pedicure)
- 96.09.02 (Attività di tatuaggio e piercing)
che producono rifiuti pericolosi, compresi quelli aventi Codice EER 18.01.03, relativi ad aghi, siringhe e oggetti taglienti usati;
produttori di rifiuti pericolosi non rientranti in organizzazione di Ente impresa, a prescindere dal numero dei dipendenti.

Ricordiamo che dal 15 dicembre è scattato un nuovo step per le iscrizioni al RENTRI, in vista del passaggio al FIR digitale previsto dal 13 febbraio. È infatti partito l’ obbligo di iscrizione anche per enti o imprese produttori iniziali di rifiuti pericolosi con un numero di dipendenti inferiore o uguale a 10, fatte salve le esclusioni sopra indicate:
il termine per l'iscrizione è il 13 febbraio 2026 .

Maggiori informazioni a questo link

Contributi a fondo perduto al 65% per la rimozione dell’amianto

Thu, 22 Jan 2026 20:24:43 GMT

Ammissibili a contributo le spese per la rimozione di coperture, sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto e rifacimento di nuove coperture. Max ottenibile € 130.000

Premessa

'INAIL mette a disposizione delle imprese un contributo a fondo perduto pari al 65% delle spese per la rimozione di coperture , sottocoperture e controsoffitti in cemento amianto, il rifacimento delle nuove coperture e per l'installazione di impianti fotovoltaici di potenza massima di 20 kW.

Per l'installazione degli impianti fotovoltaici, il contributo è pari all'80% fino ad un massimo di € 20.000,00.

Entità del contributo
Il contributo massimo ottenibile è pari ad € 130.000,00 (spesa massima agevolabile € 200.000,00).

Quando va presentata la domanda
La presentazione della domanda deve essere effettuata entro il mese di maggio e l’investimento potrà essere avviato non prima di luglio 2026.

Spese ammissibili

Sono ammissibili le spese per la rimozione di coperture, sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto ed il rifacimento delle coperture (spesa obbligatoria);
l’installazione di impianti fotovoltaici di potenza nominale massima pari a 20 kW sulle stesse coperture oggetto di bonifica;
Sono altresì ritenute ammissibili, nel limite massimo del 10% del progetto, le spese tecniche utili alla realizzazione dell’investimento (redazione perizia asseverata, analisi dell’amianto, direzione lavori e coordinamento della sicurezza, ecc.).

Le spese relative alla rimozione e rifacimento della copertura possono essere computate nella misura massima di 60 €/mq, comprensivi di:
spese per la rimozione della copertura in MCA;
spese per l’acquisto e la posa della nuova copertura e degli elementi accessori (lucernari, lattonerie, canali di gronda, ecc.);
spese edili accessorie (allestimento cantiere, opere provvisionali, ecc.) e per la predisposizione e presentazione del Piano di Lavoro all’organo di vigilanza;
spese per il trasporto e lo smaltimento dei rifiuti contenenti amianto.

In caso di sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto, le spese per la rimozione possono essere computate nella misura massima di 20 €/mq.

Requisiti

per l'ottenimento del contributo:

l’impresa deve essere iscritta al Registro delle imprese;
essere in possesso di DURC regolare ed aver pagato il diritto annuale camerale;
non aver beneficiato del medesimo contributo nelle edizioni ISI 2022, 2023, 2024;
il capannone oggetto di bonifica deve essere nelle disponibilità (in proprietà o con contratto di locazione o comodato in corso di validità) dell’impresa da prima di dicembre 2022;
la domanda di contributo deve essere presentata prima della realizzazione del progetto (anche il solo versamento di un acconto impedisce la possibilità di presentare la domanda);
è necessario effettuare sia la rimozione che lo smaltimento in discarica autorizzata (non è sufficiente l’incapsulamento ed il confinamento dei materiali rimossi);
gli interventi dovranno essere affidati a ditte qualificate e iscritte all’Albo Nazionale Gestori Ambientali nelle categorie 10A o 10B per la rimozione e nella categoria 5 per il trasporto di amianto;
l’amianto in oggetto deve rientrare in una delle seguenti categorie di silicati fibrosi:
actinolite d’amianto, n. CAS 77536-66-4;
grunerite d’amianto (amosite), n. CAS 12172-73-5;
antofillite d’amianto, n. CAS 77536-67-5;
crisotilo, n. CAS 12001-29-5;
crocidolite, n. CAS 12001-28-4;
tremolite d’amianto, n. CAS 77536-68-6.

Rottamazione-quinquies. Online la procedura telematica

Thu, 22 Jan 2026 07:20:58 GMT

Il termine ultimo per l'invio delle istanze è fissato al 30 Aprile 2026.

Premessa

Con la legge di bilancio 2026 entra nel vivo la rottamazione-quinquies dei ruoli , una nuova definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione, per la quale è ora disponibile l’applicativo telematico di presentazione della domanda. Il termine ultimo per l’invio è fissato al 30 aprile 2026 .

Ambito temporale dei carichi ammessi

La definizione agevolata riguarda i carichi affidati agli Agenti della riscossione dal 2000 al 31 dicembre 2023 .
Il riferimento è la data di consegna del ruolo , non quella – spesso anteriore – di esecutività.

Quali importi vengono stralciati

Il beneficio principale consiste nell’eliminazione di:

sanzioni amministrative ;
interessi da ritardata iscrizione a ruolo ;
interessi di mora ex art. 30 DPR 602/1973;
compensi di riscossione , se ancora dovuti.

Restano dovute le somme a titolo di imposta, contributo o capitale originario.

Carichi effettivamente rottamabili

A differenza delle precedenti edizioni, la rottamazione-quinquies è selettiva e riguarda solo determinate tipologie di debito:

somme derivanti da liquidazione automatica
(artt. 36-bis DPR 600/1973 e 54-bis DPR 633/1972);
somme derivanti da controllo formale
(art. 36-ter DPR 600/1973);
contributi INPS non versati , purché non derivanti da accertamento;
sanzioni per violazioni del Codice della strada irrogate da Amministrazioni statali
(in questo caso vengono stralciati solo interessi e maggiorazioni; restano escluse le multe elevate dalla polizia locale).

Accesso anche per chi è decaduto da precedenti definizioni

Possono aderire anche i contribuenti decaduti da precedenti rottamazioni o dal saldo e stralcio , a condizione che:

i carichi rientrino tra quelli ammessi alla quinquies;
alla data del 30 settembre 2025 risultino inadempienti rispetto ai piani precedenti.
Chi invece era in regola deve proseguire con il piano originario.

Verifica preventiva dei carichi definibili

È possibile conoscere prima della domanda quali debiti rientrano nella definizione:

Area riservata (accesso con SPID, CIE o CNS):
il sistema propone automaticamente l’elenco dei carichi rottamabili, consentendo di selezionare quelli di interesse.
Area pubblica :
è possibile richiedere un prospetto informativo con l’indicazione dei carichi definibili e degli importi dovuti, che viene successivamente inviato via e-mail.

Il servizio è gestito dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Modalità di presentazione della domanda

La domanda può essere trasmessa esclusivamente in via telematica tramite l’applicativo dedicato.

In area riservata , il sistema guida l’utente sui carichi ammessi.
In area pubblica , è possibile inserire solo cartelle o avvisi che contengano almeno un carico definibile .

Sono previsti campi per la domiciliazione delle comunicazioni , nei quali possono essere indicati anche i riferimenti del professionista delegato (PEC o telefono).

Gli intermediari abilitati possono operare tramite l’area riservata EquiPro , utilizzando le credenziali Entratel.

Rottamazione parziale delle cartelle

È ammessa la rottamazione selettiva , anche limitata a singoli carichi contenuti nella stessa cartella di pagamento.

Se i carichi non rottamati sono oggetto di una dilazione:

dopo la domanda è possibile richiedere la rimodulazione del piano ;
la rateazione prosegue esclusivamente per i debiti esclusi dalla definizione.

Effetti immediati della presentazione della domanda

Dal momento dell’invio della domanda il debitore non è più considerato moroso . In particolare:

non possono essere avviati nuovi pignoramenti e quelli in corso sono sospesi;
non possono essere iscritte nuove misure cautelari (fermi o ipoteche), restando valide quelle già iscritte;
le pubbliche amministrazioni possono effettuare pagamenti senza il blocco ex art. 48-bis DPR 602/1973;
è possibile ottenere il DURC ;
viene meno il divieto di compensazione per ruoli scaduti.

Con il pagamento della prima rata si estinguono le procedure esecutive in corso, in particolare i pignoramenti presso terzi, salvo che le somme siano già state assegnate.

Conclusione

La rottamazione-quinquies rappresenta un’opportunità mirata, ma non generalizzata , che richiede una verifica puntuale dei carichi e delle situazioni pregresse del contribuente. La possibilità di conoscere preventivamente i debiti definibili e gli effetti immediati sulla posizione del debitore rendono centrale una valutazione tempestiva, soprattutto nei casi di piani di rateazione in corso o procedure esecutive pendenti.

Risorse

Link Agenzia delle Entrate-Riscossione

Bonus edilizi 2026 dopo l'approvazione della Legge di bilancio

Sun, 11 Jan 2026 15:09:47 GMT

Bonus edilizi 2026: cosa resta, cosa cambia e cosa sapere prima di fare lavori

✅ Bonus edilizi confermati nel 2026

Bonus ristrutturazioni – Recupero del patrimonio edilizio(art. 16-bis TUIR)

Detrazione :
50% solo se:
il contribuente è proprietario o titolare di diritto reale
l’immobile è abitazione principale
36% in tutti gli altri casi (seconde case, immobili locati, comodatari, familiari conviventi, ecc.)
Limite di spesa : € 96.000 per unità immobiliare
Ripartizione : 10 rate annuali
Validità : confermato per tutto il 2026 (la riduzione al 36% per l'abitazione principale scatterà solo dal 2027)

Chiarimento sull’abitazione principale

Per applicare l’aliquota maggiorata del 50% , è sufficiente che:

l’immobile sia abitazione principale almeno al termine dei lavori .

Se successivamente l’immobile cambia destinazione (ad esempio viene affittato o diventa seconda casa), la detrazione non viene ridotta dal 50% al 36%.

Questo chiarimento evita rettifiche e recuperi d’imposta in caso di cambi di utilizzo successivi.

Ecobonus (interventi di riqualificazione energetica)

Dal 2026 le aliquote sono allineate al bonus ristrutturazioni :
50% → abitazione principale + diritto reale
36% → altri casi
Limiti di spesa : restano quelli storici dell’ecobonus
Durata : 10 anni

Sismabonus

(interventi di riduzione del rischio sismico)

Aliquote 2026 :
50% per abitazione principale
36% negli altri casi
Limite di spesa : € 96.000 per unità immobiliare
Valido per:
singole unità immobiliari
parti comuni condominiali

Bonus mobili ed elettrodomestici

Detrazione : 50%
Spesa massima : € 5.000 per unità immobiliare
Condizione essenziale :
lavori di ristrutturazione iniziati dal 1° gennaio 2025
Non è richiesto che l’immobile sia abitazione principale

Caldaie a gas: cosa non è più detraibile

Dal 2025 (e quindi anche nel 2026) non sono più agevolabili :

gli interventi di sostituzione dell’impianto di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili , comprese le caldaie a gas a condensazione , anche se ad alta efficienza.

�� Conseguenza pratica:

niente ecobonus
niente bonus ristrutturazioni

➡️ l’intervento non dà diritto ad alcuna detrazione fiscale .

Impianti che restano invece agevolabili

Non rientrano nel divieto:

microcogeneratori;
generatori a biomassa;
pompe di calore ad assorbimento a gas;
sistemi ibridi (pompa di calore + caldaia assemblati in fabbrica);
sostituzione di gruppi elettrogeni di emergenza , detraibili al 50%.

�� Prima di cambiare la caldaia è quindi fondamentale verificare la tecnologia scelta , per evitare di perdere completamente il beneficio fiscale.

❌ Bonus non più applicabili dal 2026

Superbonus

Non è stato prorogato
Dal 2026:
gli interventi rientrano solo nelle agevolazioni ordinarie (ecobonus o sismabonus)

Eccezione limitata:

specifici interventi nei Comuni terremotati di Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria
solo se sono rispettate le condizioni già salvaguardate per sconto in fattura o cessione del credito

Bonus barriere architettoniche 75%

Scaduto il 31 dicembre 2025
Dal 2026:
gli interventi rientrano nel bonus ristrutturazioni
con detrazione 50% o 36% e limite € 96.000

Detrazioni e reddito complessivo

Le detrazioni non sono influenzate dal nuovo limite dei 200.000 € di reddito
Continua però ad applicarsi:
la riduzione prevista per redditi superiori a 75.000 €
sulle rate di detrazione riferite a spese sostenute dal 2025

Il fondo patrimoniale

Sat, 03 Jan 2026 13:36:55 GMT

La costituzione del fondo patrimoniale crea un patrimonio "separato"

Cos'è il fondo patrimoniale

Il fondo patrimoniale è un particolare tipo di convenzione attraverso la quale determinati beni possono essere destinati a far fronte ai bisogni della famiglia : ciò significa che il fondo patrimoniale è un patrimonio destinato ad uno specifico scopo.

Come si costituisce un fondo patrimoniale e quali beni è possibile includervi

Per creare un fondo patrimoniale è necessario un atto pubblico ricevuto da un notaio oppure un testamento . Il fondo può essere costituito da entrambi i coniugi oppure da uno solo di essi; inoltre, anche un terzo può destinare propri beni al fondo tramite atto notarile o testamento.

Affinché il fondo sia opponibile ai terzi, l’atto costitutivo deve essere annotato a margine dell’atto di matrimonio . Qualora nel fondo confluiscano beni immobili (come case o terreni), è inoltre necessaria la trascrizione nei registri immobiliari.

La mancata annotazione a margine dell’atto di matrimonio rende il fondo patrimoniale inopponibile ai terzi.

Possono essere compresi nel fondo solo:

beni immobili;
beni mobili registrati;
titoli di credito.

Conferire beni in fondo patrimoniale significa apporre sugli stessi un vincolo di destinazione ai bisogni della famiglia, senza che sia necessariamente previsto un trasferimento di proprietà .

In concreto, il conferimento può avvenire:

attribuendo la proprietà del bene a entrambi i coniugi;
oppure mantenendo la proprietà in capo al singolo coniuge che ha conferito il bene.
La concreta titolarità dipende dalla situazione preesistente e dal contenuto dell’atto costitutivo.

Gestione e vendita dei beni

I beni nel fondo patrimoniale restano di proprietà dei coniugi ma devono essere gestiti nell'interesse della famiglia. Gli atti di disposizione, come la vendita, richiedono il consenso di entrambi i coniugi; qualora vi siano figli minorenni, è necessaria anche l’autorizzazione del giudice.

Protezione dai creditori

Il fondo patrimoniale comporta l’apposizione di un vincolo sui beni destinati ai bisogni della famiglia. In base alla normativa vigente, i creditori possono soddisfarsi sui beni compresi nel fondo solo quando il debito è stato contratto per far fronte a tali bisogni .

Nel caso in cui l’obbligazione sia estranea alle esigenze familiari, i beni del fondo possono risultare non aggredibili . Tuttavia, la tutela offerta dal fondo patrimoniale non è automatica né assoluta e deve essere valutata caso per caso. In particolare, in presenza di contestazioni, è necessario dimostrare che il debito non è collegato ai bisogni della famiglia .

Occorre inoltre considerare che, soprattutto per quanto riguarda debiti fiscali e contributivi , la giurisprudenza ha spesso riconosciuto un collegamento con l’attività svolta per il sostentamento del nucleo familiare. Di conseguenza, Erario e INPS possono, in determinate circostanze, agire anche sui beni del fondo . Per questo motivo, il fondo patrimoniale non rappresenta una forma di protezione generalizzata del patrimonio .

Quando è possibile costituire un fondo patrimoniale

La protezione del fondo patrimoniale è più efficace se costituito in tempi non sospetti, ossia quando l'imprenditore e/o il coniuge non siano già in una situazione di difficoltà finanziaria o sotto indagine fiscale (la presenza di debiti fiscali al momento della costituzione del fondo potrebbe integrare il reato di sottrazione fraudolenta). La costituzione del fondo in una fase di stabilità economica riduce il rischio che il fisco consideri l'operazione come un tentativo fraudolento di sottrarre beni alle pretese creditorie.

Scioglimento del fondo patrimoniale

La cessazione del fondo patrimoniale, cioè il venir meno dello stesso, si verifica per le seguenti cause:

annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio.

In tali ipotesi, tuttavia, se vi sono figli minori, il fondo patrimoniale perdura fino al compimento della maggiore età dell’ultimo nato

Conclusioni

Il fondo patrimoniale è uno strumento che può contribuire a tutelare il patrimonio familiare e a garantire il benessere del nucleo familiare. Può risultare utile anche per gli imprenditori, pur non garantendo una protezione assoluta nei confronti di tutti i creditori.

Perché sia realmente efficace e non esponga a contestazioni, è fondamentale che il fondo patrimoniale venga costituito in un momento di stabilità economica e previa attenta valutazione della situazione personale e patrimoniale.

Avvertenza

Il presente contenuto non costituisce consulenza legale o fiscale e non può essere utilizzato come base per decisioni operative .

La costituzione di un fondo patrimoniale può produrre effetti diversi a seconda delle circostanze concrete e non garantisce una protezione automatica o generalizzata del patrimonio. Prima di adottare qualsiasi scelta, è sempre opportuno rivolgersi a un professionista per una valutazione specifica della propria situazione.

Links:

Pagina del Consiglio Nazionale del Notariato

Procedure esecutive agenzia riscossione: più facili dal 2026 grazie ai dati delle fatture elettroniche

Wed, 31 Dec 2025 08:09:11 GMT

La Legge di Bilancio 2026 potenzia l'attività dell'agenzia riscossione con la messa a disposizione dei dati relativi alle fatture elettroniche.

Premessa

Con l'approvazione della Legge di Bilancio vengono potenziate le attività di analisi del rischio fiscale e l’utilizzo dell’intelligenza artificiale (rimane da valutare l'impatto sulla tutela e garanzia dei contribuenti),

Procedure esecutive presso terzi di Agenzia Riscossione. Potenziamento grazie ai dati delle fatture elettroniche.

I dati delle fatture elettroniche potranno essere utilizzati da Agenzia delle entrate Riscossione per avviare procedure esecutive presso terzi.

L’estensione all’agente della riscossione dei dati relativi alla somma dei corrispettivi delle fatture elettroniche, emesse nel semestre precedente, dai debitori iscritti, nonché dai loro coobbligati nei confronti di uno stesso cessionario o committente, consentirà al Fisco di condurre nuove attività di analisi di rischio mirate all’avvio di procedure esecutive presso terzi.

In tal modo, i corrispettivi delle fatture elettroniche presenti nei relativi file p otranno essere utilizzati anche dall’Agenzia delle entrate-Riscossione, allo scopo di reperire le informazioni utili all’avvio, in modo mirato , di procedure esecutive presso terzi efficaci nel contrasto alla c.d. « evasione da riscossione ».

Il nodo della mancanza di garanzie e sicurezza dati.

Non risultano adottate le necessarie contro misure di tutela e sicurezza dei nuovi dati e dei nuovi accessi alle banche dati che si sono rese sempre più necessarie e stringenti, anche a seguito delle recenti intrusioni non autorizzate in anagrafe tributaria.

Attuazione delle nuove disposizioni

Le modalità di attuazione della disposizione, per poter essere operative, dovranno essere definite con un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate da emanarsi entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della Legge di bilancio 2026 .

La detrazione I.v.a. per le fatture a cavallo d'anno

Mon, 15 Dec 2025 09:37:25 GMT

Regole particolari per la detraibilità I.v.a. delle fatture ricevute a cavallo d'anno

Premessa

In base all'art.19 c.1 del d.p.r. 633/72 il diritto alla detrazione dell'i.v.a. a credito sorge nel momento in cui essa è diventata esigibile . La detrazione va poi esercitata entro il termine di presentazione della dichiarazione i.v.a. relativa all'anno in cui è sorto detto diritto.

Il diritto alla detrazione si può esercitare solo dal momento in cui l'annotazione della fattura è effettuata nel registro i.v.a. acquisti (Art.25 c.1 d.p.r. 633/72)

Il D.L. 119/2018 convertito nella legge 136/2018 ha previsto, a decorrere dal 24.10.2018, la possibilità di detrarre l'IVA delle fatture ricevute ed annotate entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione (retro-imputazione) e non più al momento di ricezione della fattura, ad eccezione dell'ultima liquidazione periodica dell'anno.

Fatture di acquisto ricevute durante l'anno.

Per le fatture emesse e ricevute nel corso dell'anno la detrazione può essere eseguita nelle liquidazioni periodiche i.v.a. del medesimo anno. Questo perché la fattura è ricevuta, e poi annotata, nel registro acquisti.

Ad esempio un contribuente mensile che riceve una fattura di acquisto datata 30 Settembre potrà portarla in detrazione nello stesso mese (liquidazione del 16/10) ancorché essa sia stata recapitata dal sistema SDI per esempio il giorno 2 Ottobre. Potrebbe anche detrarla nella liquidazione del mese successivo ( Ottobre con liquidazione il 16/11).

Fatture di acquisto a cavallo d'anno.

Nel caso in cui il fornitore emetta una fattura per esempio il giorno 29/12/2025 si potrebbero ipotizzare queste due situazioni:

1) La fattura viene recapitata dal servizio SDI entro il 31/12/25 se si procede con l'annotazione contabile:

• entro il 31/12/2025 allora la stessa confluirà nella liquidazione di Dicembre 2025 e la detrazione dell'i.v.a. sarà esercitabile in tal mese.

• entro il 30/04/2026 in questo caso la detrazione potrà essere esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2026 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).

2) La fattura viene recapitata dal servizio SDI a Gennaio 2026 in questo caso la fattura potrà essere annotata:

• entro il 31/01/2026 confluendo nella liquidazione di gennaio,

• in una delle liquidazioni successive (febbraio-dicembre 2026)

• oppure come ultimo termine entro il 30/04/2027 con detrazione esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2027 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).

Schema di riepilogo:

Vedi anche:

Compilazione fattura elettronica: i codici corretti da utilizzare

Termini invio fattura elettronica

RENTRI: iscrizioni dal 15 Dicembre per aziende produttrici di rifiuti pericolosi

Sat, 13 Dec 2025 08:44:36 GMT

Nuovo step per le iscrizioni al RENTRI dal 15 dicembre parte l’obbligo anche per le aziende produttrici di rifiuti pericolosi fino a dieci dipendenti.

RENTRI: Iscrizione entro il 15 dicembre e da febbraio FIR digitale

Nuovo step per le iscrizioni al RENTRI , il Registro Elettronico Nazionale sulla Tracciabilità dei Rifiuti: dal 15 dicembre parte l’obbligo anche per le aziende produttrici di rifiuti pericolosi fino a dieci dipendenti, i medesimi produttori individuali non costituiti in forma d’impresa e gli altri soggetti finora esclusi.

La finestra temporale per effettuare l’adempimento è compresa fra il 15 dicembre 2025 e il 13 febbraio 2026 .

VADEMECUM DIGITALE RENTRI

È online il vademecum digitale per imprese e associazioni: una guida agli strumenti online messi a disposizione dei soggetti obbligati in previsione dell'entrata in vigore del RENTRI.

IIl RENTRI - Registro elettronico per la tracciabilità - è lo strumento su cui il Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica fonda il sistema di tracciabilità dei rifiuti e prevede la digitalizzazione dei documenti relativi alla movimentazione e al trasporto dei rifiuti.
Istituito dall’art. 188 bis del D.lgs. 152/2006 (testo unico ambientale) e disciplinato dal Regolamento 59/2023, è gestito dal Ministero dell’Ambiente e della sicurezza energetica con il supporto tecnico operativo dell’Albo nazionale gestori ambientali.

Obbligo di iscrizione al RENTRI

La disciplina del RENTRI è entrata in vigore in maniera graduale.

A decorrere dal 15 dicembre 2024 ed entro il 13 febbraio 2025 dovevano iscriversi:

Impianti di trattamento rifiuti
Trasportatori di rifiuti
Commercianti/intermediari di rifiuti
Consorzi per il recupero e il riciclaggio di particolari tipologie di rifiuti
Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (più di 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (più di 50 dipendenti)
Soggetti delegati dai produttori iniziali

A decorrere dal 15 giugno 2025 ed entro il 14 agosto 2025 dovevano iscriversi:

Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (tra 11 e 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (tra 11 e 50 dipendenti)

A decorrere dal 15 dicembre 2025 ed entro il 13 febbraio 2026 devono iscriversi:

Imprese/enti e produttori di pericolosi (fino a 10 dipendenti)
Produttori di pericolosi diversi da imprese o enti

I produttori di rifiuti non rientranti in queste tipologie non si iscriveranno ma dovranno registrarsi al RENTRI per vidimare digitalmente i FIR.

Tabella riassuntiva

Il formulario di identificazione del rifiuto (FIR)

Dal 13 febbraio 2025 , data di entrata in vigore del modello di FIR di cui al D.M. 4 aprile 2023, n. 59 (c.d. “nuovi modelli”), non è più possibile vidimare i FIR recandosi presso la Camera di commercio o presso gli uffici dell'Agenzia delle Entrate. Da tale data, infatti, il FIR in formato cartaceo, secondo il modello riportato all’Allegato II del D.M. 4 aprile 2023 n.59 deve essere vidimato digitalmente utilizzando i servizi di supporto messi a disposizione dal RENTRI.

Per vidimare digitalmente il FIR cartaceo gli operatori possono utilizzare:

il proprio sistema gestionale mediante interoperabilità con il RENTRI;
i servizi messi a disposizione dal RENTRI se non dispongono di un proprio sistema gestionale.

I servizi di supporto possono essere utilizzati da:

operatore iscritto al RENTRI, che accede al servizio dall’area riservata “Operatori”
operatore non iscritto al RENTRI, che accede al servizio dall'area “Produttori di rifiuti non iscritti”.

La vidimazione digitale dei formulari cartacei non comporta alcun pagamento di diritti o contributi .

Dal 13 febbraio 2026 gli iscritti al RENTRI produrranno il FIR esclusivamente in formato digitale.

Il Registro di carico e scarico dei rifiuti

Dal 13 febbraio 2025 entrano in vigore i nuovi modelli di registro cronologico di carico e scarico.
Dalla data di iscrizione al RENTRI la vidimazione e la tenuta dei nuovi modelli di registro di carico e scarico saranno effettuate in modalità digitale.
Dal 4 novembre 2024 gli operatori che non sono tenuti a iscriversi al RENTRI entro il 13 febbraio 2025 possono vidimare i nuovi registri di carico e scarico in formato cartaceo (modelli scaricabili dal portale www.rentri.gov.it ) presso la Camera di commercio.

Maggiori informazioni disponibili sul portale Rentri
Scarica la locandina

Consulenza e gestione

Per la gestione RENTRI lo studio, oltre alla prima informazione, può indicare ai Clienti interessati il contatto di aziende specializzate in materia che curano gli adempimenti RENTRI. Per informazioni contattare lo studio allo 0171-21.40.59 o via mail all'indirizzo: segreteria@studiolamberti.com

Link e risorse:

RENTRI: dal 13 Febbraio vidimazione solo digitali per i formulari rifiuti

Pagina informativa della Camera di Commercio di Cuneo

Sito Rentri

Conto Termico 3.0: requisiti, interventi ammessi e come funziona il nuovo incentivo

Wed, 03 Dec 2025 07:50:34 GMT

Conto Termico 3.0: requisiti, interventi ammessi e come funziona il nuovo incentivo

Premessa

Dal 25 dicembre 2025 entra in vigore il Conto Termico 3.0 , il nuovo meccanismo di incentivo a fondo perduto per:

interventi di efficienza energetica ;
impianti per la produzione di energia termica da fonti rinnovabili .

Tra le principali novità si segnala l’estensione agli interventi di efficienza energetica sugli edifici terziari effettuati dai soggetti privati, come le imprese.

Non si tratta di una detrazione fiscale in dichiarazione dei redditi, ma di un contributo diretto erogato dal GSE , in una o più rate.

Gli incentivi copriranno fino al 65% delle spese , con la possibilità di arrivare al 100% per gli edifici dei Comuni sotto i 15.000 abitanti e dagli stessi utilizzati, o per interventi su scuole ed edifici sanitari del SSN.

Gli interventi spaziano dall’isolamento termico alla sostituzione di infissi, dall’installazione di pompe di calore e sistemi ibridi all’utilizzo di biomasse e solare termico . Escluse invece le caldaie a condensazione, salvo in sistemi ibridi.

Il precedente Conto Termico continua ad applicarsi:

alle domande inviate prima del 25/12/2025;
alle prenotazioni già accettate;
ad alcuni interventi delle PA avviati con contratti stipulati prima del 1/1/2025.

1. Chi può accedere al Conto Termico 3.0

Beneficiari ammessi:

Pubbliche Amministrazioni ;
enti del Terzo settore non economici ;
privati (persone fisiche);
imprese .

Per i privati e le imprese gli interventi di efficienza energetica sono ammessi su immobili del settore terziario (uffici, negozi, magazzini, stabilimenti, ecc.), mentre gli interventi per la produzione di energia termica possono riguardare anche edifici abitativi (con alcune esclusioni catastali).

2. Tipologie di intervento ammesse

a) Efficienza energetica

Sono incentivabili, in sintesi:

Isolamento termico di pareti, coperture, pavimenti contro terra o verso locali non riscaldati;
sostituzione di infissi e serramenti con modelli ad alte prestazioni;
schermature solari e sistemi di ombreggiamento;
trasformazione dell’edificio in NZEB (edificio a energia quasi zero);
relamping e interventi sull’ illuminazione interna/esterna;
sistemi di building automation e regolazione evoluta;
Installazione di elementi infrastrutturali per la ricarica privata di veicoli elettrici , anche aperta al pubblico
impianti fotovoltaici con accumulo , se abbinati alla sostituzione dell’impianto di climatizzazione invernale esistente .

Sono comprese anche le prestazioni professionali connesse (progettazione, diagnosi, asseverazioni).

b) Produzione di energia termica da rinnovabili

Sono ammessi, tra gli altri:

pompe di calore elettriche e a gas;
sistemi ibridi (pompa di calore + caldaia);
generatori a biomassa (stufe, caldaie, termocamini) con requisiti prestazionali minimi;
impianti solari termici , anche di grande superficie;
scaldacqua a pompa di calore ;
microcogenerazione ;
allaccio a reti di teleriscaldamento .

3. Requisiti generali di ammissibilità

Per poter accedere al Conto Termico 3.0 occorre che:

l’edificio sia dotato di impianto di climatizzazione invernale esistente alla data di avvio del sistema;
gli interventi rispettino i requisiti tecnici (trasmittanze, rendimenti, prestazioni minime) indicati negli allegati tecnici;
i componenti installati siano nuovi oppure ricondizionati secondo le specifiche previste;
i requisiti siano mantenuti per almeno 5 anni dalla conclusione dell’intervento.

Non è possibile ottenere, per la stessa spesa, detrazioni fiscali e incentivo Conto Termico; inoltre è previsto un periodo minimo entro il quale non è possibile richiedere nuovi incentivi per impianti a rinnovabili sullo stesso edificio/pertinenza.

4. Percentuali di incentivo

Efficienza energetica

25% della spesa ammessa, in via generale;
30% per interventi combinati (multi-intervento).

Sono previsti incrementi:

per piccole imprese (+20%);
per medie imprese (+10%);
per interventi in specifiche aree territoriali (regioni agevolate e zone climatiche individuate);
in caso di miglioramento delle prestazioni energetiche superiore a determinate soglie (es. miglioramento ≥ 40%).

Fonti rinnovabili

45% base;
55% per medie imprese;
65% per piccole imprese.

Limiti massimi

di regola, l’incentivo non può superare il 65% della spesa ammessa ;
è possibile arrivare al 100% per:
edifici di piccoli comuni (sotto una certa soglia demografica),
edifici scolastici ,
strutture sanitarie pubbliche .

Sono inoltre previsti limiti unitari di costo per tipologia di intervento (€/m², €/kW, ecc.), riepilogati nelle tabelle del provvedimento.

5. Imprese: regole specifiche

Per le imprese:

il plafond complessivo destinato è di 150 milioni di euro annui ;
per ciascuna impresa e singolo intervento vi è un tetto di 30 milioni di euro annui ;
sono escluse le imprese in difficoltà o destinatarie di ordini di recupero di aiuti ritenuti incompatibili.

6. Presentazione della domanda

La domanda deve essere inviata al GSE tramite il Portaltermico .

Privati

presentazione entro 90 giorni dalla conclusione dell’intervento;
allegazione di:
fatture e pagamenti tracciabili,
schede tecniche e certificazioni,
relazione tecnica e documentazione fotografica;
l’incentivo viene pagato:
in unica soluzione se l’importo è ≤ 15.000 €,
in 2–5 rate annuali se l’importo è superiore.

PA ed ETS

possono utilizzare la prenotazione delle risorse prima dell’esecuzione;
l’erogazione avviene con acconti, stati di avanzamento (SAL) e saldo.

Procedura semplificata

Per impianti di piccola taglia:

potenza termica ≤ 35 kW;
superficie solare ≤ 50 m²;

è prevista una procedura semplificata tramite Catalogo del GSE , con caratteristiche standardizzate e iter più rapido.

7. Tempi di pagamento e rate

Il documento prevede che:

i pagamenti ai fornitori siano normalmente dilazionabili fino a 120 giorni ;
i 90 giorni per la presentazione della domanda decorrono dalla conclusione lavori , collegata ai pagamenti;
il numero di rate (2 o 5) dipende dalla tipologia di intervento e dalla potenza/superficie :
5 rate per interventi di involucro, illuminazione, building automation, NZEB;
2 o 5 rate per impianti termici e solare termico, a seconda della dimensione.

8. Cumulabilità

Per i soggetti privati:

il Conto Termico 3.0 non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali nazionali sulla stessa spesa (es. detrazioni per riqualificazione energetica);
è possibile cumulare con contributi regionali o di altri enti , nel rispetto dei limiti complessivi di intensità di aiuto

Link e risorse

Pagina informativa Ministero Ambiente e sicurezza energetica

Pagina Gestore Servizi Energetici GSE

Conto Termico 3.0: fino al 65% per i privati e al 100% per gli edifici pubblici

Forfettari: monitoraggio dei ricavi di fine anno per non perdere il regime

Mon, 01 Dec 2025 08:24:38 GMT

Forfettari: monitoraggio dei ricavi di fine anno per evitare la fuoriuscita dal regime

Forfettari: monitoraggio dei ricavi di fine anno per non perdere il regime

Negli ultimi mesi dell’anno è fondamentale che i contribuenti in regime forfettario controllino con precisione il totale dei ricavi effettivamente incassati .
Il superamento delle soglie può comportare l’uscita immediata o differita dal regime agevolato, con effetti fiscali rilevanti.

�� Le soglie da rispettare

Fino a 85.000 € → si rimane nel forfettario anche l’anno successivo.
Da 85.001 € a 100.000 € → si resta forfettari per l’anno in corso, ma si esce dal regime l’anno successivo .
Oltre 100.000 € → uscita immediata , con applicazione del regime ordinario dal momento del superamento.

Attenzione

Nel caso di inizio attività in corso d'anno il limite va ragguagliato ad anno.

Esempio inizio attività al 1° di Luglio 2025 il limite annuo da non superare sarà pari a € 42.849.

�� Conta solo ciò che viene incassato

Il regime forfettario si basa sul criterio di cassa :

per i bonifici , vale la data di accredito sul conto;
per i pagamenti con carta , la data della transazione;
per gli assegni , conta il ricevumento materiale dellìassegno;
per le RiBa , rileva il buon fine;
per titoli di credito, conta la scadenza o l’eventuale cessione.

La data della fattura è irrilevante.

�� Alcuni dei casi particolari da conoscere (elenco non completo)

Le attività multiple si sommano ai fini del limite.
L’attività agricola si considera solo se genera ricavi commerciali .
La rivalsa gestione separata INPS 4% si aggiunge ai compensi dei professionisti e dev'essere presa in considerazione per la verifica del limite di 85.000 Euro.
Il contributo integrativo delle Casse professionali addebitato in fattura non si considera per la verifica del limite degli 85.000 Euro
Anche le operazioni estere rilevano.
L’autoconsumo conta solo per i beni merce .
Indennità come maternità e simili non rilevano ai fini della soglia.

Fuoriuscita dal regime ed effetti sulla riduzione contributiva inps del 35%

Il superamento delle soglie dei ricavi nel regime forfettario non incide solo sulla tassazione, ma anche sul beneficio contributivo del 35% .
In particolare:

se il contribuente supera 85.000 € ma resta entro 100.000 € , il regime forfettario terminerà dall’anno successivo e, con esso, cesserà anche la possibilità di applicare la contribuzione ridotta INPS ; il contribuente che esce dal regime forfetario dal 2026: dovrà comunicare all'INPS entro il 28/02/2026 la cessazione del regime previdenziale agevolato

⏳ Gestione degli incassi vicino alla soglia

È importante seguire in modo continuo l'andamento degli incassi in modo da ottimizzare la gestione fiscale.

Link e risorse

- Calcolo online imposte e contributi regime forfettario (reddito netto)

- Lavoro dipendente e regime forfettario

- Partita IVA e lavoro dipendente: compatibilità, contributi e regime forfettario

- Regime forfettario 2025: novità

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Lavoro dipendente e regime forfettario

Mon, 17 Nov 2025 10:09:34 GMT

Nella maggior parte dei casi è possibile conciliare lavoro dipendente con attività di impresa o professionale.

Attenzione se si opera nel settore pubblico o in presenza di vincoli contrattuali.

Premessa

Sempre più persone, accanto al proprio impiego, valutano l’idea di aprire una partita IVA per avviare un progetto personale , collaborare esternamente o iniziare un’attività in proprio.

Ma è davvero possibile far convivere lavoro dipendente e attività autonoma? La risposta è sì, con qualche attenzione.

Quando lavoro dipendente e partita IVA sono compatibili

Se lavori nel settore privato, puoi aprire una partita IVA, a patto che:

la nuova attività non sia in concorrenza con quella del tuo datore di lavoro;
il tuo contratto non preveda vincoli di esclusiva.

Nel settore pubblico , invece, la situazione è più delicata: per svolgere un’attività autonoma serve una specifica autorizzazione e non tutte le attività esterne sono compatibili.

Cosa succede con i contributi INPS?

Uno dei principali dubbi è: dovrò pagare i contributi due volte?

La risposta dipende dal tipo di attività che svolgi con la partita IVA:

Se sei un libero professionista senza cassa di categoria, dovrai versare i contributi alla Gestione Separata INPS, ma solo sul reddito che ottieni con la tua attività autonoma.
Se invece apri una ditta individuale artigiana o commerciale , l ’obbligo di contributi fissi non è automatico . Se il tuo lavoro da dipendente è a tempo pieno e rappresenta l’attività prevalente, potresti non doverti iscrivere all’INPS artigiani o commercianti.

In pratica, non sempre scatta la doppia contribuzione: dipende dalla prevalenza e dal tipo di attività.

Per questo è utile valutare attentamente la tua situazione con un professionista .

Il Regime Forfettario: è una buona scelta?

Il regime forfettario è un’opzione molto interessante per chi apre una partita IVA. È pensato per le attività di piccole dimensioni e prevede una gestione semplificata, con un’imposta unica e pochi adempimenti.

Requisiti principali:

Compensi fino a un massimo di 85.000 € all’anno;
Reddito da lavoro dipendente non superiore a €30.000 (€35.000 per il 2025 e salvo che l’attività autonoma sia quella prevalente);
Nessuna partecipazione in società di persone o SRL trasparenti.

I principali vantaggi:

Tassazione agevolata al 15% (o 5% per i primi 5 anni in alcuni casi con il regime di "start-up");
Niente IVA, ritenute d’acconto e ISA
Contabilità semplice e costi di gestione ridotti.

Utilizza il nostro simulatore gratuito per il calcolo delle imposte e contributi nel regime forfettario: clicca qui!

Conclusioni

Aprire una partita IVA mentre si è dipendenti è possibile, e può essere una buona opportunità per sviluppare un’attività parallela, integrare il proprio reddito o avviare un percorso imprenditoriale.

L’importante è:

controllare eventuali vincoli contrattuali;
capire come gestire i contributi INPS;
scegliere con cura il regime fiscale più adatto.

Una consulenza iniziale con un commercialista può davvero aiutarti a partire con il piede giusto ed evitare sorprese.

Link e risorse:

Simulatore gratuito per il calcolo delle imposte e contributi nel regime FORFETTARIO : clicca qui!

Forfettari: monitoraggio dei ricavi di fine anno per non perdere il regime

Regime forfettario 2025: novità

Vendite online e Fisco: quando scatta l’attività d’impresa con l'obbligo di partita i.v.a.

Parla con un nostro consulente fiscale

e scopri come gestire la tua Partita IVA

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FAQ – Domande Frequenti

Posso aprire partita IVA se ho un contratto full-time?

Sì, se non ci sono vincoli nel tuo contratto e l’attività non è in concorrenza con il tuo datore di lavoro.

Devo pagare i contributi INPS due volte?

Non sempre. Se il tuo lavoro da dipendente è l’attività principale, potresti non dover versare altri contributi, soprattutto se apri una ditta artigiana o commerciale.

Se sono dipendente pubblico posso avere una partita IVA?

Solo in alcuni casi e con autorizzazione del tuo ente pubblico. Alcune attività non sono compatibili.

Posso accedere al regime forfettario anche se sono dipendente?

Sì, ma solo se il tuo reddito da lavoro dipendente è inferiore a 30.000 €, oppure se l’attività autonoma è quella prevalente.

Il regime forfettario conviene sempre?

Non sempre. È molto vantaggioso per attività professionali o servizi con pochi costi, come consulenze.

Ma se la tua attività prevede molte spese o acquisti di materiali, come nel commercio o in alcuni lavori artigianali, è meglio fare una valutazione, perché non puoi scaricare i costi reali.

Impianti fotovoltaici a terra : dal 2026 scatta la tassazione ordinaria sull’eccedenza per le imprese agricole

Sat, 15 Nov 2025 09:49:58 GMT

Dal 2026 la produzione annua eccedente i 260.000Kw, pur rimanendo connessa all'attività agricola, verrà tassata come reddito d'impresa.

Impianti fotovoltaici a terra: dal 2026 scatta la tassazione ordinaria sull’eccedenza

Dal 1° gennaio 2026 cambia il regime fiscale degli impianti fotovoltaici a terra installati in ambito agricolo.
La produzione oltre i 260.000 kWh annui non potrà più beneficiare del meccanismo forfettario previsto per le agroenergie, ma sarà tassata obbligatoriamente secondo le regole del reddito d’impresa .

Le aziende agricole dovranno quindi organizzarsi per una gestione contabile più strutturata, soprattutto in presenza di impianti nuovi o oggetto di ampliamento.

Cosa cambia in sintesi

fino a 260.000 kWh/anno → reddito agrario (nessuna modifica);
oltre la soglia → dal 2026 solo tassazione ordinaria , con determinazione analitica di ricavi e costi;
obbligo di contabilità separata per l’attività fotovoltaica a terra;
invariata la qualifica di imprenditore agricolo : l’energia resta attività connessa se rispettati i requisiti normativi;
rimangono limitate le aree in cui si possono costruire impianti a terra (sostituzione di impianti esistenti senza aumento di superficie, ex cave/miniere, vicinanze industriali, vere CER rinnovabili, progetti PNRR).

Link e risorse:

Partita IVA e lavoro dipendente: compatibilità, contributi e regime forfettario

Sat, 15 Nov 2025 06:47:20 GMT

Nella maggior parte dei casi è possibile conciliare lavoro dipendente con attività di impresa o professionale.

Attenzione se si opera nel settore pubblico o in presenza di vincoli contrattuali.

Premessa

Sempre più persone, accanto al proprio impiego, valutano l’idea di aprire una partita IVA per avviare un progetto personale , collaborare esternamente o iniziare un’attività in proprio.

Ma è davvero possibile far convivere lavoro dipendente e attività autonoma? La risposta è sì, con qualche attenzione.

Quando lavoro dipendente e partita IVA sono compatibili

Se lavori nel settore privato, puoi aprire una partita IVA, a patto che:

la nuova attività non sia in concorrenza con quella del tuo datore di lavoro;
il tuo contratto non preveda vincoli di esclusiva.

Nel settore pubblico , invece, la situazione è più delicata: per svolgere un’attività autonoma serve una specifica autorizzazione e non tutte le attività esterne sono compatibili.

Cosa succede con i contributi INPS?

Uno dei principali dubbi è: dovrò pagare i contributi due volte?

La risposta dipende dal tipo di attività che svolgi con la partita IVA:

Se sei un libero professionista senza cassa di categoria, dovrai versare i contributi alla Gestione Separata INPS, ma solo sul reddito che ottieni con la tua attività autonoma.
Se invece apri una ditta individuale artigiana o commerciale , l ’obbligo di contributi fissi non è automatico . Se il tuo lavoro da dipendente è a tempo pieno e rappresenta l’attività prevalente, potresti non doverti iscrivere all’INPS artigiani o commercianti.

In pratica, non sempre scatta la doppia contribuzione: dipende dalla prevalenza e dal tipo di attività.

Per questo è utile valutare attentamente la tua situazione con un professionista .

Il Regime Forfettario: è una buona scelta?

Requisiti principali:

Compensi fino a un massimo di 85.000 € all’anno; (vedi anche Forfettari: monitoraggio ricavi di fine anno per non perdere il regime )
Reddito da lavoro dipendente non superiore a €30.000 (€35.000 per il 2025 e salvo che l’attività autonoma sia quella prevalente);
Nessuna partecipazione in società di persone o SRL trasparenti.

I principali vantaggi:

Tassazione agevolata al 15% (o 5% per i primi 5 anni in alcuni casi con il regime di "start-up");
Niente IVA, ritenute d’acconto e ISA
Contabilità semplice e costi di gestione ridotti.

Utilizza il nostro simulatore gratuito per il calcolo delle imposte e contributi nel regime forfettario: clicca qui!

Conclusioni

L’importante è:

controllare eventuali vincoli contrattuali;
capire come gestire i contributi INPS;
scegliere con cura il regime fiscale più adatto.

Una consulenza iniziale con un commercialista può davvero aiutarti a partire con il piede giusto ed evitare sorprese.

Link e risorse:

Simulatore gratuito per il calcolo delle imposte e contributi nel regime FORFETTARIO : clicca qui!

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Forfettari: monitoraggio ricavi di fine anno per non perdere il regime

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Quali sono i costi indeducibili o a deducibilità limitata?

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FAQ – Domande Frequenti

Posso aprire partita IVA se ho un contratto full-time?

Sì, se non ci sono vincoli nel tuo contratto e l’attività non è in concorrenza con il tuo datore di lavoro.

Devo pagare i contributi INPS due volte?

Non sempre. Se il tuo lavoro da dipendente è l’attività principale, potresti non dover versare altri contributi, soprattutto se apri una ditta artigiana o commerciale.

Se sono dipendente pubblico posso avere una partita IVA?

Solo in alcuni casi e con autorizzazione del tuo ente pubblico. Alcune attività non sono compatibili.

Posso accedere al regime forfettario anche se sono dipendente?

Sì, ma solo se il tuo reddito da lavoro dipendente è inferiore a 30.000 €, oppure se l’attività autonoma è quella prevalente.

Il regime forfettario conviene sempre?

Non sempre. È molto vantaggioso per attività professionali o servizi con pochi costi, come consulenze.

Ma se la tua attività prevede molte spese o acquisti di materiali, come nel commercio o in alcuni lavori artigianali, è meglio fare una valutazione, perché non puoi scaricare i costi reali.

730 e spese sanitarie: con il prospetto TS niente più scontrini da conservare

Fri, 14 Nov 2025 13:04:49 GMT

730/Unico e spese sanitarie: con il prospetto TS niente più scontrini da conservare

Nel corso del 2025 è stata introdotta una semplificazione molto attesa dai contribuenti: p er detrarre le spese sanitarie nel modello 730 non servirà più conservare scontrini, ricevute o fatture, se tali informazioni risultano già caricate nel Sistema Tessera Sanitaria (TS).

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito definitivamente che il contribuente può esibire il prospetto di dettaglio delle spese sanitarie scaricato dal Sistema TS, accompagnato da una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, in alternativa ai singoli documenti.

Il principio è stato confermato sia dalla rivista telematica dell'Agenzia entrate "FiscoOggi" che ribadisce la piena validità del prospetto e dell’autocertificazione in caso di controlli fiscali

Perché questa è un'importante semplificazione per il contribuente

Fino a oggi chi voleva usufruire della detrazione del 19% per spese mediche doveva:

raccogliere e conservare scontrini parlanti, ricevute, fatture
verificare che ogni documento riportasse correttamente il codice fiscale
presentare tutto al commercialista
conservare la documentazione per almeno 5 anni

Con il nuovo orientamento tutto questo viene semplificato.

Cosa serve ora

Per detrarre la maggior parte delle spese mediche è sufficiente:

Scaricare il prospetto di dettaglio delle spese dal Sistema Tessera Sanitaria
Compilare una dichiarazione sostitutiva che attesti la conformità del prospetto a quello scaricato dal portale
Consegnare i due documenti al professionista che predisporrà il 730

Nient’altro.

Il contribuente non deve più:

- reperire tutti gli scontrini

- gestire faldoni di carte

- controllare la leggibilità dei documenti

- archiviare ricevute spesso deteriorate nel tempo

Il prospetto TS diventa quindi l’unico documento necessario, salvo casi particolari.

Quali spese restano escluse?

Secondo i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, occorre ancora conservare gli originali solo quando la spesa non transita nel Sistema TS, ossia per:

spese mediche all’estero
acquisto di dispositivi medici e farmaci presso supermercati o ipermercati
alcune tipologie residue non trasmesse da determinati operatori

Per tutto il resto, il prospetto TS + autocertificazione sono pienamente sufficienti.

Mini guida: come scaricare il prospetto di dettaglio TS

1. Accedi al portale Tessera Sanitaria �� https://sistemats1.sanita.finanze.it/portale/

Puoi entrare con:

SPID

CIE (carta identità elettronica)

CNS (carta nazionale dei servizi)

2. Vai alla sezione “Consultazione spese sanitarie”

Una volta entrato nella tua area riservata, seleziona:

"Visualizza e scarica le spese sanitarie".

3. Seleziona l’anno d’imposta

Scegli l’anno relativo alla dichiarazione (es.: 2025 per il 730-Unico/2026).

4. Scarica il “Prospetto di dettaglio”

Il portale permette di generare un documento riepilogativo che contiene:

- data della spesa

- tipologia

- importo

- soggetto erogatore

- codice fiscale del contribuente

5. Compila l’autocertificazione

Serve a dichiarare che il prospetto scaricato è conforme a quello originale. (un modello è disponibile per il download su nostro sito a questo link ).

6. Consegnali al commercialista

Sarà lui a verificarne la correttezza e inserirli nella dichiarazione.

Vantaggi concreti per i contribuenti

✔ Zero documenti da archiviare e conservare negli anni.

✔ Riduzione del rischio di errori (scontrini illeggibili, persi, incompleti)

✔ Maggiore rapidità nella preparazione del 730

✔ Dati uniformi e verificati direttamente dal Sistema TS

✔ Minor rischio di contestazioni future grazie alla tracciabilità completa

Link e risorse:

- Facsimile autocertificazione da allegare al prospetto TS

- Articolo rivista telematica "Fisco oggi" del 17 Luglio 2025

- FAQ agenzia entrate 17 Luglio 2025

- Elenco spese detraibili e deducibili nel modello Unico/730

- Unico e 730: detrazione spese e obbligo pagamenti tracciabili

Bonus Elettrodomestici 2025 - Click Day il 18 Novembre a partire dalle ore 7.

Tue, 11 Nov 2025 21:00:05 GMT

Il 18 Novembre sarà il giorno del "click day" per la prenotazione del bonus. Sito accessibile a partire dalle ore 7.00

Martedì 18 novembre 2025, a partire dalle ore 7, sarà il giorno del click day per il bonus elettrodomestici, lo sconto in fattura fino al 30% sul prezzo di acquisto per un massimo di 100 euro per tutti e fino a 200 euro per i nuclei familiari con Isee sotto i 25 mila euro.

Si tratta della seconda fase della procedura per accedere all’incentivo

Le risorse a disposizione sono in totale 48,1 milioni di euro e ogni nucleo familiare potrà applicare lo sconto alla spesa di un solo elettrodomestico.

In questa seconda fase è l’utente finale, chi usufruirà del voucher , a dover accedere alla piattaforma ( a questo link ) tramite app o web, utilizzando Spid o Carta d’identità elettronica (Cie) e seguire le indicazioni fino a presentare istanza.

Sarà necessario dichiarare di essere in possesso di un elettrodomestico che deve essere sostituito con un modello nuovo e di classe energetica superiore, ma anche fornire le informazioni sul proprio Isee se il richiedente ha diritto al bonus maggiorato.

Le domande saranno accolte fino a esaurimento risorse. Dopodiché, sarà stilata una lista d’attesta per riassegnare l’incentivo nel caso in cui alcune pratiche non vadano a buon fine o qualche beneficiario non spenda il voucher entro i tempi stabiliti.

Le opzioni di acquisto per i consumatori sono due:

la prima è online e consiste semplicemente nel procedere con gli step per la compera e inserire il codice del voucher prima del pagamento.
La seconda, invece, avviene al punto vendita fisico e, in quel caso, è l’operatore a fornire il codice. Avrà il compito anche di accedere al portale e inserire le credenziali.

Il bonus si può applicare solo all’acquisto di grandi elettrodomestici, quindi sono esclusi ad esempio phon, frullatori o simili.

Devono essere di produzione europea e devono andare a rimpiazzare lo stesso tipo di prodotto, che andrà rottamato, ma di classe energetica inferiore. In particolare lavatrici e lavasciuga non possono appartenere a una classe inferiore alla A, lo stesso vale per i forni da cucina; le cappe almeno una B, lavastoviglie e asciugabiancheria anche C; frigoriferi e congelatori di classe energetica non inferiore a D e piani cottura conformi ai limiti ambientali citati nel Regolamento Ue numero 66 del 2014.

Risorse:

Bonus Elettrodomestici 2025

Adesione ai fondi pensione: vantaggi fiscali e strategie di lungo periodo

Tue, 11 Nov 2025 20:07:08 GMT

Adesione ai fondi pensione: vantaggi fiscali e strategie di lungo periodo

Introduzione

Aderire a un fondo pensione non significa solo pensare al domani, ma anche ridurre la pressione fiscale oggi .
Il sistema della previdenza complementare prevede agevolazioni in tutte le fasi : dal versamento, alla crescita del capitale, fino alla prestazione finale.
Ecco come funziona — e perché può rappresentare una strategia fiscale e patrimoniale intelligente nel lungo periodo.

Deduzione dei versamenti: risparmio fiscale immediato

I contributi versati al fondo pensione sono deducibili dal reddito IRPEF fino a 5.164,57 € l’anno , riducendo direttamente l’imposta dovuta.

Esempio

Un lavoratore con reddito di 35.000 € versa 3.000 € al fondo.

Costo reale del versamento: 1.950 € .
La deduzione vale anche per i contributi del datore di lavoro e per i familiari a carico, entro lo stesso limite.

Tassazione dei rendimenti: riduzione al 20% (o 12,5%)

Durante la fase di accumulo, i rendimenti del fondo pensione godono di un’imposta agevolata del 20% , che scende al 12,5% sulla parte derivante da titoli di Stato o equivalenti.
La maggior parte degli altri investimenti finanziari è invece tassata al 26% .

�� Su 10.000 € investiti al 3%, il rendimento netto è 2,4% nel fondo pensione contro 2,22% in un fondo comune.
Differenza che, sul lungo periodo, può tradursi in diverse migliaia di euro di guadagno netto.

Tassazione alla prestazione: può scendere fino al 9%

Alla pensione, le somme accumulate (al netto dei rendimenti già tassati) sono soggette a imposta sostitutiva :

15% iniziale , ridotta di 0,30 punti per ogni anno oltre il 15° , fino a un minimo del 9% .

�� Un capitale di 100.000 €, di cui 70.000 € dedotti, dopo 25 anni paga 12% su 70.000 = 8.400 €, incassando 91.600 € netti.
Con un investimento ordinario, la tassazione sui rendimenti sarebbe stata del 26%.

Anticipazioni e riscatti: le regole fiscali

�� Solo l’anticipazione “libera” è tassata a IRPEF ordinaria; tutte le altre godono di regimi sostitutivi agevolati.

Decesso e trasferimento

In caso di decesso, il capitale non entra nell’eredità ma viene liquidato ai beneficiari designati con imposta ridotta.
È inoltre possibile trasferire la posizione ad altro fondo pensione senza tassazione.

Pro e contro

✅ I vantaggi principali

Deduzione immediata dei versamenti fino a 5.164,57 € all’anno.
Rendimenti tassati in misura ridotta (20% o 12,5%) rispetto al 26% degli altri investimenti.
Tassazione finale ridotta (dal 15% fino al 9%) sul capitale accumulato.
Incentivo al risparmio programmato e alla stabilità finanziaria nel tempo.

⚠️ Gli aspetti da considerare

Le somme versate non sono liberamente disponibili fino al pensionamento, salvo i casi previsti per le anticipazioni .
L’ anticipazione “libera” dopo 8 anni è tassata con IRPEF ordinaria e riduce parte del vantaggio fiscale.
Il rendimento dipende dai mercati e dalla gestione del fondo: non è garantito.

Conclusione

La previdenza complementare rappresenta una strategia di lungo periodo capace di unire risparmio fiscale immediato e accumulo previdenziale futuro .
Chi inizia presto, sfruttando deduzioni e aliquote agevolate, ottiene i benefici più rilevanti.

�� Studio Associato Lamberti affianca lavoratori e professionisti nella valutazione dei fondi pensione più adatti e nel calcolo dei vantaggi fiscali nel tempo.

Link:

- F ondi pensione vantaggi fiscali e tasso sostituzione

- sito istituzionale covip

- Modello 730/Unico: le spese detraibili/deducibili

Polizze catastrofali: obbligo dal 01/01/2026 per micro e piccole imprese

Sat, 08 Nov 2025 09:38:05 GMT

L'obbligo di stipula scatterà dal prossimo 1° Gennaio 2026

Dal 1° gennaio 2026 tutte le imprese con sede (o stabile organizzazione) in Italia devono avere una polizza assicurativa contro eventi catastrofali naturali .

L'obbligo è stato introdotto dalla legge di Bilancio 2024 (Legge n. 213/2023, art. 1, commi 101-111) e disciplinato con il decreto attuativo 30 gennaio 2025, n. 18 del Ministro dell’economia e delle finanze e del Ministro delle imprese e del made in Italy (pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 48 del 27 febbraio 2025).

Al momento non risultano ulteriori proroghe.

Cosa deve coprire la polizza

La copertura deve riguardare i danni da eventi naturali (terremoti, alluvioni/inondazioni, frane, ecc.) con attenzione sia ai danni diretti (fabbricati, impianti, macchinari) sia alla continuità operativa (spese di ripristino, fermo attività). Nelle verifiche per bandi e agevolazioni , potrà essere richiesta la prova della copertura attiva.

Chi è obbligato e principali eccezioni

Obbligate : imprese iscritte al Registro delle imprese con sede/stabile organizzazione in Italia.
Eccezioni : beni con abusi edilizi o senza autorizzazioni ; immobili in costruzione ; veicoli iscritti al PRA (fuori obbligo).
Polizze collettive : possibile adempiere anche tramite polizza collettiva conforme.
Polizze già in essere : l’ adeguamento ai requisiti minimi avviene al primo rinnovo/quietanzamento utile .
Sono escluse dall’obbligo assicurativo le imprese agricole (di cui all’articolo 2135 del codice civile), che continuano ad essere coperte dal Fondo mutualistico nazionale per i danni catastrofali meteoclimatici (art. 1, commi 515 e seguenti, legge n. 234/2021).

Mancata copertura - Le conseguenze

Dalla decorrenza dell’obbligo, la mancanza di polizza può comportare esclusioni o limitazioni nell’accesso a contributi pubblici e bandi che richiedano espressamente la conformità all’obbligo assicurativo. (L’applicazione concreta è demandata ai singoli provvedimenti: non è automatica né retroattiva)

Non sono attualmente previste sanzioni pecuniarie dirette in caso di mancata stipula.

FAQ ufficiali – Ministero Economia e Finanze

Risorse :

Conferenza stampa CDM del 28/03/2025
consulta il testo del Decreto Ministeriale a questo link
Altri articoli precedenti:
polizze catastrofali: proroga per le pmi al 31/12/2025
obbligo polizze catastrofali imprese: i chiarimenti di Ania
o bblgo assicurazione catastrofale per le imprese entro marzo 2025
obbligo polizze catastrofali imprese: primi chiarimenti
obbligo polizze catastrofali imprese: il punto della situazione

Vendite online e Fisco: quando scatta l’attività d’impresa con l'obbligo di partita i.v.a.

Thu, 06 Nov 2025 08:39:23 GMT

Vendite online e Fisco: quando si diventa “impresa” anche senza saperlo

La sentenza della Corte di Cassazione in merito alle vendite online

Lo scorso anno la Corte di Cassazione (sentenza n.7552 del 21/03/2025) ha chiarito un punto importante per chi vende abitualmente su piattaforme online come Vinted, eBay o Subito : se le vendite diventano numerose e continuative, il Fisco può considerarle attività d’impresa .
In questo caso si applicano le regole ordinarie — con tassazione del reddito, IVA e obbligo di partita IVA — anche se il venditore si riteneva un semplice privato.

Quando la vendita “tra privati” diventa attività professionale

Secondo la giurisprudenza, l’attività è considerata imprenditoriale quando è abituale e finalizzata al profitto , anche senza un negozio fisico o personale dipendente.
Nel caso esaminato, l’Agenzia delle Entrate aveva accertato oltre 1.600 vendite di scarpe in due anni , un volume tale da configurare un vero e proprio commercio elettronico .

Sono indicatori tipici di un’attività non più occasionale:

vendite ripetute per più anni o in grande quantità;
acquisto di merce appositamente per la rivendita ;
organizzazione minima nella gestione di annunci, prezzi e spedizioni;
presenza di recensioni e continuità operativa simile a un negozio online.
gestione dei resi (pratica assimilabili a quelle dei "negozi")

Il ruolo del DAC7 e dei controlli automatici

Dal 2024 è in vigore la direttiva europea DAC7 , che obbliga i gestori delle piattaforme digitali a trasmettere al Fisco i dati dei venditori più attivi.
Vengono segnalati coloro che in un anno:

effettuano più di 30 vendite , oppure
superano 2.000 euro di incassi complessivi .

Le piattaforme comunicano all’Agenzia delle Entrate i dati identificativi e i movimenti economici dei venditori, creando un sistema di monitoraggio automatico delle attività ripetute.
Non è una nuova tassa, ma un strumento di tracciabilità che consente di distinguere più facilmente le vendite occasionali da quelle continuative.

Presunzioni bancarie e accertamento

Anche senza dati DAC7, l’Agenzia può usare i movimenti bancari per ricostruire ricavi non dichiarati.
Se il conto corrente mostra accrediti ricorrenti non giustificati, questi possono essere considerati proventi d’impresa presunti .
È il contribuente che deve provare il contrario, dimostrando che si tratta di prestiti o rimborsi privati.

IVA, fatture e sanzioni

Chi opera in modo abituale senza partita IVA rischia la ricostruzione retroattiva dei redditi e dell’IVA .
L’acquirente, invece, se non riceve la fattura, non è obbligato a versare l’imposta mancante: in questi casi è prevista solo una sanzione amministrativa .
Per l’IRAP, infine, serve un minimo di organizzazione autonoma: beni strumentali, mezzi o personale.

In sintesi:

Cosa devono sapere i venditori online

Chi utilizza piattaforme digitali dovrebbe:

monitorare frequenza e importi delle vendite;
separare i conti tra uso personale e commerciale;
conservare prove (ricevute, messaggi, tracciati di pagamento);
valutare, se necessario, l’apertura di una partita IVA .

Conclusione

Vendere online non è più un’attività “invisibile” per il Fisco: tra le presunzioni sui conti e la tracciabilità DAC7, anche le vendite apparentemente private possono essere considerate attività economiche a tutti gli effetti.
Per chi opera con costanza è importante regolarizzare la posizione fiscale e gestire in modo corretto ogni aspetto contabile.

Link e risorse utili:

- Partita IVA e lavoro dipendente: compatibilità, contributi e regime forfettario

- Regime forfettario: utilizza il nostro simulatore gratuito per il calcolo del reddito netto imposte

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Iperammortamento 2026: nuove aliquote, beni agevolabili e soggetti ammessi

Wed, 05 Nov 2025 07:47:30 GMT

Il ritorno della maggiorazione del costo ammortizzabile

Dal 1° gennaio 2026 torna l’iperammortamento , che sostituirà i crediti d’imposta “Transizione 4.0” e “5.0”.

La misura prevede una maggiorazione del costo fiscalmente ammortizzabile per gli investimenti in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, effettuati entro il 31 dicembre 2026 (o entro il 30 giugno 2027 in caso di ordine e acconto del 20% entro fine 2026).

Il beneficio riprende la logica degli iperammortamenti 2017-2019, ma con criteri aggiornati per favorire anche la transizione ecologica.

Le nuove aliquote 2026

L’agevolazione si applicherà con diverse percentuali di maggiorazione in base al valore dell’investimento:

L’aliquota maggiorata è subordinata ad una riduzione del consumo energetico della struttura produttiva almeno pari al 3% oppure dei processi (almeno pari al 5%). Tale requisito si considera conseguito nei casi di:

• sostituzione di macchinari interamente ammortizzati con nuovi beni “Allegato A”;

• progetti in EPC (Energy Performance Contract) realizzati tramite società ESCo;

• installazione di moduli fotovoltaici conformi all’art. 12 D.L. n. 181/2023.

Esempi:

1) La Alfa S.n.c. effettua nel 2026 investimenti agevolati per 300mila Euro

- la maggiorazione complessiva sarà pari a 540mila euro

2) La Gamma s.r.l. effettua nel 2026 investimenti agevolati per 8 milioni di euro :
- la maggiorazione complessiva è pari 10 milioni di euro (4,5 + 5,5 milioni);
- il risparmio fiscale (IRES al 24%) è pari a 2.400.000 milioni di euro.

3) La Bianchi S.a.s. effettua nel 2026 investimenti “green” agevolati per 150mila euro :
- la maggiorazione complessiva è pari 330mila euro

4) La Zeta s.r.l. effettua nel 2026 investimenti “green” agevolati per 6 milioni di euro :
- la maggiorazione complessiva è pari 11,4 milioni di euro (5,5 + 4,9 milioni);
- il risparmio fiscale (IRES al 24%) è pari a 2.736.000 milioni di euro.

Beneficiari

Possono accedere all’iperammortamento solo i soggetti titolari di reddito d’impresa.

Sono quindi esclusi :

- i professionisti titolari di reddito di lavoro autonomo;

- le imprese in liquidazione, fallimento o altre procedure concorsuali;

- le aziende destinatarie di sanzioni interdittive.

Restano inoltre escluse le imprese agricole con reddito catastale, per le quali è previsto un credito d’imposta specifico del 40% fino a 1 milione di euro.

Beni ammessi all'agevolazione

Rientrano tra i beni agevolabili:

i beni materiali e immateriali nuovi compresi negli Allegati A e B della legge di bilancio 2017 ( beni “Industria 4.0” );
i beni strumentali destinati all’ autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l’autoconsumo, anche a distanza;
gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta .

Sono invece esclusi i beni usati, i fabbricati e le costruzioni.

Modalità operative per l'ottenimento dell'agevolaione

Il beneficio sarà riconosciuto tramite variazione extracontabile in diminuzione , proporzionale alle quote di ammortamento previste dall’art. 102 TUIR.
Le imprese dovranno:

inviare apposita comunicazione telematica al GSE con modelli standardizzati;
produrre certificazioni tecniche e dichiarazioni sul rispetto dei requisiti di efficienza energetica.

È previsto un decreto attuativo (MIMIT–MEF–MASE) entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge di bilancio, che definirà modalità e controlli.

Periodo di validità dell'agevolazione

L’iperammortamento si applica agli investimenti effettuati nel 2026 , o entro il 30 giugno 2027 se prenotati con ordine e acconto entro il 31 dicembre 2026.

La norma precisa che l’agevolazione non si applica agli investimenti già ammessi al credito d’imposta 4.0 “prenotati” entro il 2025 e completati entro giugno 2026, per evitare sovrapposizioni.
Ne deriva una possibile fase di transizione in cui le imprese dovranno valutare se anticipare o posticipare gli ordini in base alla propria convenienza fiscale.

Si precisa infine che le disposizioni sopracitate devono ancora essere approvate definitivamente e potrebbero subire variazioni nel corso dell'iter di approvazione

Bonus mamme 2025: 40 € al mese per le lavoratrici con figli. L'invio delle domande entro il 9 Dicembre.

Wed, 29 Oct 2025 19:18:06 GMT

Cos’è il nuovo Bonus mamme

Dal 1° gennaio 2025 è in vigore il nuovo Bonus mamme , introdotto dall’articolo 6 del D.L. 95/2025 e disciplinato dalla Circolare INPS n. 139 del 28 ottobre 2025 .
Si tratta di una integrazione al reddito riservata alle lavoratrici madri con almeno due figli , riconosciuta a domanda dall’INPS sotto forma di importo mensile non imponibile ai fini fiscali e contributivi.

Il beneficio ammonta a 40 euro al mese per ogni mese o frazione di mese in cui è attivo un rapporto di lavoro (dipendente o autonomo).
L’erogazione avverrà in un’unica soluzione nel mese di dicembre 2025 — oppure entro febbraio 2026 se la domanda viene presentata più tardi — fino a un massimo di 12 mensilità .

Chi può richiederlo

Il Bonus spetta alle lavoratrici che, nel corso del 2025:

abbiano due figli , di cui il più piccolo minore di 10 anni ;
oppure tre o più figli , di cui il più piccolo minore di 18 anni .

Il requisito deve essere posseduto al 1° gennaio 2025 oppure maturare entro il 31 dicembre 2025.
In tal caso, il diritto decorre dal mese in cui il requisito si perfeziona.

Requisiti di lavoro

Hanno diritto al Bonus:

le lavoratrici dipendenti (pubbliche o private), escluse quelle del lavoro domestico;
le lavoratrici autonome iscritte a gestioni previdenziali obbligatorie (comprese le casse professionali e la Gestione separata).

Rientrano anche i rapporti intermittenti , a termine , in somministrazione o stagionali , purché in corso nel 2025.
Per le autonome, il beneficio spetta per i mesi di iscrizione alla cassa o alla gestione di riferimento.

Sono escluse :

le titolari di cariche sociali e le imprenditrici non iscritte a forme obbligatorie di previdenza;
le madri con tre o più figli che abbiano un contratto a tempo indeterminato , poiché in quel caso possono accedere all’ esonero contributivo 100% IVS previsto dalla legge di bilancio 2024.

Limite di reddito e modalità di domanda

Il reddito da lavoro complessivo 2025 non deve superare 40.000 euro annui .
La domanda si presenta all’INPS entro 40 giorni dalla pubblicazione della circolare (quindi entro inizio dicembre 2025) tramite:

portale INPS con SPID, CIE 3.0, CNS o eIDAS;
Contact Center 803.164 / 06 164.164;
patronati.

Le madri che maturano i requisiti dopo la pubblicazione della circolare possono presentare la domanda entro il 31 gennaio 2026 .

Nella domanda occorre dichiarare:

il numero e i dati dei figli (compresi adottivi o in affidamento);
il tipo di rapporto di lavoro;
il reddito annuo presunto (≤ 40.000 €).

Trattamento fiscale e ISEE

Il Bonus mamme:

non concorre al reddito imponibile ai fini IRPEF;
non rileva ai fini ISEE ;
è erogato in via diretta dall’INPS senza passaggio in busta paga o compensazione.

In sintesi

Requisito Condizione

Importo 40 € al mese (non imponibile)

Durata Fino a 12 mesi – erogazione unica a dicembre 2025

Beneficiarie Lavoratrici madri con ≥ 2 figli

Reddito massimo 40.000 € annui

Rapporto di lavoro Dipendente (no domestico) o autonomo iscritto a gestione obbligatoria

Domanda Entro 40 giorni dalla circolare INPS o entro 31 gennaio 2026

Esclusioni principali Cariche sociali, imprenditrici non iscritte, madri con ≥ 3 figli e contratto a tempo indeterminato

Esempio pratico

Una lavoratrice dipendente con due figli (il più piccolo di 6 anni) e reddito 30.000 €, in servizio tutto il 2025, riceverà:

40 € × 12 mesi = 480 € , non tassati, che l’INPS accrediterà in un’unica soluzione a dicembre 2025 .

Conclusione

Il Bonus mamme 2025 introduce un sostegno economico mirato alle lavoratrici con figli minori, semplificando la procedura rispetto a misure precedenti e garantendo un aiuto diretto al reddito , senza incidere su imposte o ISEE.

Ritorno superammortamenti dal 2026. Credito d'imposta del 40% per gli esclusi nel settore agricoltura

Sat, 25 Oct 2025 12:33:04 GMT

�� Iperammortamento escluso per l’agricoltura, in arrivo un credito d’imposta al 40%

La nuova Legge di Bilancio 2026 introduce il ritorno del super e iper-ammortamento come principale incentivo agli investimenti in beni strumentali nuovi, in sostituzione dei precedenti crediti d’imposta “Transizione 4.0” e “5.0”.
La misura prevede una maggiorazione del costo dei beni ai fini della deduzione fiscale, riconosciuta agli imprenditori con reddito d’impresa in regola con le norme sulla sicurezza sul lavoro e che investono in beni destinati a strutture produttive situate in Italia.

Le percentuali di maggiorazione previste vanno:

dal 180% al 220% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
dal 100% al 140% per la fascia tra 2,5 e 10 milioni;
e dal 50% al 90% per investimenti fino a 20 milioni di euro.

L’agevolazione è applicabile agli acquisti effettuati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026 , o prenotati entro tale data con ordine e acconto del 20% , a condizione che siano ultimati entro il 30 giugno 2027 .

�� Perché l’agricoltura resta esclusa

Nonostante molti beni agricoli abbiano le caratteristiche tecniche per rientrare tra quelli agevolabili, il settore agricolo risulta di fatto escluso dal beneficio.
Il motivo è che gran parte delle imprese agricole non determina il reddito su base di bilancio , ma con criteri catastali o forfettari .
Il superammortamento, essendo una deduzione maggiorata del costo , può essere utilizzato solo da chi dichiara un reddito d’impresa vero e proprio.

Restano quindi escluse :

le imprese individuali e società semplici che rientrano nei limiti dell’art. 32 del TUIR (reddito fondiario);
i soggetti che determinano il reddito con criteri forfettari , per i quali la maggiorazione del costo non produce effetto.

L’incentivo sarà invece utilizzabile solo dalle società agricole (Snc, Sas, Srl) che dichiarano reddito a bilancio , senza opzione per il reddito catastale.

�� Un credito d’imposta “su misura” per il settore

Per compensare l’esclusione del settore primario, la manovra introduce un nuovo credito d’imposta del 40% riservato alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura .
L’agevolazione spetta per gli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi elencati negli Allegati A e B alla Legge 232/2016 (gli stessi riferimenti del Piano 4.0).

Il credito è riconosciuto:

per investimenti fino a 1 milione di euro per ciascuna impresa;
entro il limite di spesa complessivo di 2,1 milioni di euro per l’anno 2026.

L’agevolazione potrà essere utilizzata in compensazione e richiederà un decreto attuativo per definire modalità operative, tempistiche e cumulabilità con altri incentivi.

Si precisa infine che le disposizioni sopracitate devono ancora essere approvate definitivamente e potrebbero subire variazioni nel corso dell'iter di approvazione

Manovra 2026: superammortamenti, bonus casa e nuova rottamazione

Wed, 15 Oct 2025 07:09:19 GMT

Manovra 2026: il ritorno dei superammortamenti per le imprese. Probabile proroga dei bonus edilizi (anche bonus mobili) e nuova rottamazione.

�� 1. Ritorno dei super e iper-ammortamenti

Dal 2026 potrebbe cambiare il sistema di aiuti fiscali per chi investe in beni strumentali nuovi (macchinari, impianti, software).
Il credito d’imposta “Transizione 4.0 / 5.0” verrebbe sostituito dai super e iper-ammortamenti , cioè una maggiorazione del costo deducibile ai fini fiscali.

⚙️ Sistema attuale (credito d’imposta)

Oggi un’impresa che acquista un macchinario da € 100.000 ottiene, ad esempio, un credito d’imposta del 20% , pari a € 20.000, da usare in compensazione F24 in 3 o 5 anni.
È un contributo diretto che riduce le imposte da versare e richiede procedure e controlli complessi.

�� Sistema nuovo (superammortamento)

Se saranno confermate le anticipazioni dal 2026 il vantaggio si sposterà sulla deduzione dei costi .
Invece del credito, il bene avrà un valore fiscale maggiorato — ad esempio (ipotesi) del +40% — che consentirà di dedurre di più e quindi pagare meno imposte .

Esempio pratico:

costo bene € 100.000 → valore deducibile € 140.000 (ipotesi +40%)
aliquota IRES 24%
risparmio fiscale: circa € 9.600 , distribuito lungo gli anni di ammortamento.

�� In sintesi

Aspetto Credito d’imposta Superammortamento

Meccanismo Credito in F24 Deduzione maggiorata

Effetto Recupero rapido (3–5 anni) Riduzione tasse su più anni

Esempio su € 100.000 20% = € 20.000 credito+40% (ipotesi) = risparmio € 9.600

�� In pratica, il superammortamento non dà un rimborso diretto ma aumenta la quota di costo deducibile , semplificando la gestione fiscale.
Il beneficio è più graduale ma integrato in modo automatico nel bilancio e nella dichiarazione dei redditi.

�� 2. Bonus edilizi e proroga del “Bonus Mobili”

Sul fronte casa, dovrebbe essere confermata la linea di continuità con il 2025 :

il Bonus Casa manterrebbe la detrazione al 50% per la prima abitazione dei proprietari o titolari di diritti reali (36% per le altre unità);
resterebbero invariati i tetti di spesa e le aliquote dell’ Ecobonus ;
verrebbe prorogato per tutto il 2026 il Bonus Mobili , con detrazione del 50% e tetto di 5.000 euro per l’acquisto di arredi ed elettrodomestici collegati a lavori di ristrutturazione iniziati dal 1° gennaio 2025.

Il Ministero dell’Economia stima un impatto di circa 700 milioni di euro per il prolungamento del bonus mobili, portando la spesa complessiva dei bonus edilizi a poco più di 2 miliardi di euro (inclusi bonus casa ed ecobonus).
Le proroghe confermerebbero l’intento politico di non ridurre le agevolazioni per le abitazioni principali , ma senza riaprire l’orizzonte del Superbonus, ormai circoscritto.

�� 3. Nuova “rottamazione” delle cartelle

Nel capitolo di “pacificazione fiscale”, la manovra introdurrebbe una nuova definizione agevolata dei debiti fiscali e contributivi affidati alla riscossione fino al 31 dicembre 2023 .
Sarebbero ammessi solo i contribuenti senza dolo : restano esclusi i casi di frode o condotte intenzionalmente evasive.
La sanatoria coprirebbe gli avvisi bonari e i controlli formali legati a dichiarazioni dei redditi e spese detraibili, con esclusione di multe, IMU, TARI e tributi locali .

Il piano di pagamento potrebbe estendersi fino a 54 rate bimestrali (9 anni) , con decadenza dopo due rate non pagate , anche non consecutive.
Il meccanismo comporterebbe la cancellazione di sanzioni, interessi e aggio di riscossione , ma sarà dovuta una tassa d’ingresso del 5% come deterrente per adesioni “strumentali”.
In discussione il valore minimo delle rate, tra 50 e 100 euro , da calibrare sul debito residuo.

�� Orientamento complessivo della manovra

Le anticipazioni delineano una manovra improntata al rilancio degli investimenti :

le risorse si sposterebbero dai crediti d’imposta a meccanismi di deduzione diretta (superammortamenti);
verrebbe preservata la filiera dei bonus edilizi per la prima casa e gli arredi;
verrebbe riaperta una rottamazione “selettiva” destinata a chi è in regola con le dichiarazioni ma in difficoltà nei versamenti.

In sintesi, la Legge di Bilancio 2026 punterebbe a stimolare investimenti produttivi e consolidare la ripresa dell’edilizia , con interventi fiscali mirati più che espansivi.

Si ricorda che al momento tutte le disposizioni elencate sono ancora da approvare e che quindi potrebbero subire variazioni, anche sostanziali.

Bonus casa al 50% verso la riconferma per il 2026

Fri, 10 Oct 2025 12:55:43 GMT

Il Governo sembra intenzionato ad estendere il 50% per il 2026 (almeno per la prima casa)

�� Bonus Casa: ipotesi al 50% per il 2026 (su prima casa e per i titolari di diritti reali).

Secondo anticipazioni il Governo sarebbe intenzionato a mantenere anche per il 2026 la detrazione al 50% per gli interventi di ristrutturazione edilizia, che in assenza di proroghe scenderebbe al 36%.

L’ipotesi, confermata da dichiarazioni del MEF e da fonti parlamentari, nasce per contrastare il calo dei lavori di ristrutturazione successivo alla fine del Superbonus.

⚖️ Cosa cambierebbe

Se la proroga sarà approvata nella Legge di Bilancio 2026, il bonus casa resterebbe al 50% di detrazione IRPEF, con tetto di spesa di 96.000 euro per unità immobiliare e ripartizione in 10 rate annuali.

Il Governo valuta anche una versione “selettiva”, limitata:

alle prime case;
o alle famiglie con redditi medi e bassi.

�� Cosa succede senza proroga

Dal 1° gennaio 2026, il bonus tornerebbe al regime ordinario del 36% previsto dall’art. 16-bis del TUIR, con tetto massimo di 48.000 euro e stessa ripartizione decennale.

�� Obiettivo della misura

L’intento è evitare un ulteriore crollo degli investimenti nel settore edilizio, assicurando continuità agli incentivi che negli ultimi dieci anni hanno sostenuto manutenzioni, sicurezza sismica e risparmio energetico.

In attesa dei testi ufficiali della Legge di Bilancio 2026, si consiglia prudenza: al momento la proroga è una dichiarazione di indirizzo politico, non ancora norma di legge.

Link:

Bonus casa 2025: riduzione delle agevolazioni e penalizzazioni per le seconde case

Detrazioni IRPEF 2025: nuovi limiti per redditi sopra i 75.000 euro

Ristrutturazioni edilizie 2025. Mini guida per non rischiare di perdere la detrazione

Nuova Sabatini – Contributo beni strumentali

Tue, 07 Oct 2025 20:09:43 GMT

Contributo a fondo perduto sotto forma di rimborso degli interessi da finanziamento/leasing per l'acquisto di beni strumentali.

✅ Cos’è la Nuova Sabatini – contributo beni strumentali

Questo incentivo è un sistema con cui il Ministero delle Imprese e del Made in Italy riconosce un contributo a fondo perduto sotto forma di rimborso degli interessi maturati su un finanziamento o leasing al tasso fisso del 2,75% per un periodo di 5 anni .
Per i progetti con componenti “Industria 4.0” o “Green”, il tasso d’interesse agevolato sale al 3,575% .

�� Limiti principali

Finanziamento/leasing massimo : € 4.000.000 per impresa
Se l’investimento è ≤ € 200.000 , si riceve il contributo in un’unica soluzione
Se l’investimento è > € 200.000 , il rimborso avviene distribuito ogni anno per 5 anni
Spesa minima : € 20.000 + IVA
Beni ammessi : macchinari, impianti e attrezzature nuovi (classificati nello stato patrimoniale) e software/tecnologie digitali
Esclusi : terreni e fabbricati

�� Requisiti e condizioni

L’impresa deve essere regolarmente iscritta al Registro delle Imprese, avere DURC regolare e aver assolto gli obblighi camerali
Il progetto deve partire solo dopo la data della domanda — non sono ammessi acconti anticipati
Il completamento dell’investimento deve avvenire entro 12 mesi dalla stipula del contratto
I beni devono rimanere nella proprietà dell’impresa per almeno 3 anni
I pagamenti devono essere tracciabili tramite il conto corrente legato al finanziamento/leasing

Perché è utile

La Nuova Sabatini aiuta le imprese a ridurre i costi finanziari degli investimenti in beni strumentali, favorendo l’innovazione e la competitività tecnologica, specialmente per chi punta su green tech o industria 4.0.

Sostegno alle PMI per la partecipazione alle manifestazioni fieristiche

Tue, 07 Oct 2025 19:57:48 GMT

Sostegno alle PMI per la partecipazione alle manifestazioni fieristiche

Interventi a favore del settore fieristico e dei mercati rionali

�� Cos’è l’incentivo Invitalia

È un contributo economico riservato alle micro, piccole e medie imprese italiane che partecipano a fiere e manifestazioni di rilievo internazionale , sia in Italia che all’estero.
L’obiettivo è favorire l’internazionalizzazione e aiutare le imprese a presentarsi sui mercati esteri, sostenendo parte dei costi legati alla presenza in fiera.

�� Cosa finanzia

L’incentivo copre fino al 50% delle spese ammissibili , con un contributo massimo di 10.000 euro per impresa, a titolo di fondo perduto in regime “de minimis” .
Tra le spese rimborsabili rientrano:

affitto e allestimento dello stand;
spese di trasporto e logistica;
materiali promozionali e attività di comunicazione;
viaggio e soggiorno del personale partecipante.

�� Chi può fare domanda

Possono richiedere il contributo le PMI con sede in Italia , attive e in regola con i requisiti fiscali, previdenziali e contributivi (DURC regolare).

�� Come presentare la domanda

Le richieste vanno presentate esclusivamente online , attraverso il portale di Invitalia , seguendo la procedura a sportello fino a esaurimento delle risorse.
È necessario allegare un piano di partecipazione fieristica e i preventivi di spesa .

�� Perché conviene

Partecipare a una fiera internazionale è un’occasione di crescita, ma comporta costi elevati. Questo incentivo riduce il rischio economico, sostenendo le imprese che vogliono farsi conoscere oltre confine o rafforzare il proprio marchio in Italia.

�� Link utile

�� Pagina ufficiale Invitalia – Incentivi per fiere

Cedolare secca non applicabile se l’inquilino è una impresa

Tue, 07 Oct 2025 19:45:14 GMT

 Il sistema di tassazione dei canoni di locazione "Cedolare secca"

La cedolare secca è un sistema alternativo all’IRPEF che consente ai proprietari di abitazioni di pagare un’imposta fissa sul canone di affitto (21% o 10%) in cambio della rinuncia all’aggiornamento ISTAT del canone.

�� Quando non si può applicare

Non tutti i contratti possono accedere alla cedolare secca.
Il Ministero dell’Economia (MEF) , con chiarimento del 24 settembre 2025 , ha ribadito che non è possibile scegliere questo regime se l’inquilino è un’impresa o un professionista , anche quando l’immobile viene usato come abitazione per dipendenti o collaboratori.

La motivazione è che, in questi casi, il contratto è stipulato nell’ambito dell’attività d’impresa e quindi non rientra nelle finalità “abitative” richieste dal D.Lgs. 23/2011.

⚖️ Cosa dice la Cassazione

Alcune sentenze della Corte di Cassazione (come l’ordinanza n. 12395/2024) avevano lasciato intendere che la cedolare potesse applicarsi anche in questi casi. Tuttavia l’Agenzia delle Entrate e il MEF non hanno recepito quell’interpretazione, mantenendo la linea più restrittiva in attesa del pronunciamento delle Sezioni Unite .

✅ Quando resta ammessa

La cedolare secca resta applicabile se:

il locatore è una persona fisica che affitta un’abitazione privata (categorie da A1 ad A11, esclusa A10);
il contratto è ad uso abitativo , non connesso ad attività economica;
l’inquilino è una persona fisica , oppure un ente o cooperativa che subloca a studenti o cede l’immobile al Comune per finalità sociali.

�� In sintesi

Situazione Cedolare secca ammessa?

Affitto a persona fisica ✅ Sì

Affitto a impresa o professionista ❌ No

Affitto a cooperativa per studenti ✅ Sì

Affitto a Comune per emergenza abitativa ✅ Sì

La Regione Piemonte ha rifinanziato la “Linea di intervento MPMI Commercio”

Sat, 04 Oct 2025 06:47:46 GMT

Agevolabili progetti con investimento minimo da Euro 25.000

La Regione Piemonte, con Deliberazione della Giunta Regionale 29 settembre 2025, n. 6-1599 , ha stabilito la prosecuzione, per gli anni 2025 e 2026, della linea MPMI Commercio del Fondo unico competitività (L.R. 34/2004) , stanziando 12 milioni di euro a sostegno delle micro, piccole e medie imprese commerciali insediate in Piemonte , per sostenerle nell’innovazione, nel consolidamento e nello sviluppo del tessuto commerciale piemontese.

La Misura mette a disposizione delle Mpmi commerciali piemontesi due tipologie di sostegno:

un finanziamento agevolato, sostenuto per il 70% a tasso zero dalla Regione e per il 30% da intermediari finanziari (istituti bancari e confidi) e
un contributo a fondo perduto , non fruibile separatamente ma vincolato alla concessione del finanziamento agevolato.

Tra le spese finanziabili al 100%, rientrano a titolo di esempio:

acquisto di macchinari e impianti di servizio,
attrezzature, hardware e software;
mobili, arredi, macchine d’ufficio e altri beni strumentali;
opere edili; brevetti,
marchi, licenze, diritti d’autore;
sistemi e certificazioni aziendali di qualità della lavorazione, rispetto per l’ambiente e la sicurezza e la salute dei lavoratori;
certificazioni di prodotto rilasciate da organismi accreditati .

Sono anche finanziate in parte spese come l’acquisto e/o costruzione di immobili da destinare all’attività d’impresa , l’avviamento d’azienda e altre.

Sono ammessi progetti dall’importo minimo compreso fra i 25 mila euro (micro e piccole imprese) e i 250 mila (medie imprese) , che potranno ricevere un finanziamento massimo dai 500mila euro per le micro ai 1,5 milioni di euro per le medie.

La gestione della misura continuerà ad essere affidata a Finpiemonte , che entro fine 2025 comunicherà sul suo sito web i tempi per la riapertura dello sportello e le modalità di presentazione delle domande.

Allegati

Deliberazione della Giunta Regionale n. 6-1599 del 29 settembre 2025

CCIAA di Cuneo. Contributi alle imprese per intelligenza artificiale, cybersecurity e bando ESG

Wed, 01 Oct 2025 06:32:51 GMT

Bandi CCIAA Cuneo 2025: Transizione Energetica (ESG) e Intelligenza Artificiale & Cybersicurezza

La Camera di Commercio di Cuneo ha pubblicato due bandi a sostegno delle imprese locali, con focus su sostenibilità energetica e innovazione digitale .

1. Bando ESG – Transizione Energetica (cod. 2508)

Finalità: incentivare interventi di efficientamento energetico, riduzione impatti ambientali, adozione di criteri ESG.
Dotazione finanziaria: € 500.000.
Agevolazione: contributo a fondo perduto pari al 50% delle spese ammissibili , massimo € 10.000 per impresa .
Spese ammissibili:

diagnosi energetiche, certificazioni ambientali, investimenti in efficientamento;
acquisto di beni/servizi strumentali alla riduzione dei consumi;
consulenze specialistiche in materia ESG.

Requisiti: PMI con sede/unità operativa in provincia di Cuneo, regolari con iscrizione CCIAA e DURC.

Scarica il bando a questo link

2. Bando Intelligenza Artificiale & Cybersicurezza Evolution (cod. 2510)

Finalità: promuovere innovazione e digitalizzazione tramite soluzioni di IA e sicurezza informatica .
Dotazione finanziaria: € 450.000.
Agevolazione: contributo pari al 50% delle spese , massimo € 10.000 (+ premi: € 250 con rating di legalità, € 500 se ubicati sopra 800 m slm).
Spese ammissibili:

progetti di adozione soluzioni IA e cybersecurity;
consulenze e servizi erogati da centri di ricerca, DIH, incubatori certificati, competence center, ecc.

Requisiti: imprese con sede/unità locale in provincia di Cuneo, in regola con obblighi fiscali, DURC e normativa sicurezza.

Scarica il bando a questo link

Modalità di partecipazione (comuni)

Contributo minimo richiedibile: € 5.000 di spese (al netto IVA).
Ogni impresa può presentare una sola domanda per bando .
Spese devono essere pagate alla data di rendicontazione.
Contributi erogati al netto ritenuta d’acconto 4% (ove applicabile).

Link alla pagina informativa della Camera di Commercio di Cuneo

Lo studio rimane a disposizione per eventuale supporto alla presentazione delle domande.

Conto Termico 3.0: fino al 65% per i privati e al 100% per gli edifici pubblici

Tue, 30 Sep 2025 06:18:39 GMT

Agevolabili le spese per la realizzazione degli interventi e per prestazioni professionali connesse

Premessa

Dal 25 dicembre 2025 sarà operativo il nuovo Conto Termico 3.0 , introdotto con il DM 7 agosto 2025 e pubblicato in Gazzetta Ufficiale. La misura aggiorna e potenzia i precedenti incentivi per la riqualificazione energetica, sostenendo sia i privati sia le pubbliche amministrazioni che investono in efficienza e fonti rinnovabili.

Quanto spetta

Privati e PA : contributo fino al 65% delle spese ammissibili .
Deroga al 100% per interventi su:
edifici scolastici pubblici;
ospedali e strutture sanitarie pubbliche (anche residenziali e di cura);
immobili di Comuni con meno di 15.000 abitanti.

Per la PA è inoltre prevista la possibilità di cumulare altri incentivi pubblici fino a coprire integralmente le spese.

Spese ammissibili

Sono finanziabili non solo i lavori, ma anche le spese connesse, come:

interventi di isolamento dell’involucro e sostituzione serramenti;
installazione di pompe di calore, impianti a biomassa o solare termico;
prestazioni professionali (progettazione, direzione lavori);
diagnosi energetiche e redazione degli APE .

Limiti e massimali

Il decreto individua, tramite l’ Allegato 2 , massimali per superficie o potenza e tetti complessivi di incentivo.

Per gli interventi di efficienza energetica , il calcolo è basato su percentuali applicate al costo massimo per metro quadro.
Per gli interventi di produzione termica da FER , il calcolo tiene conto dell’energia prodotta e dei parametri tecnici dell’impianto.
Se si realizzano più interventi insieme, gli incentivi si sommano ma sempre nel rispetto dei massimali.

Cumulabilità

Pubbliche Amministrazioni : incentivo cumulabile con altri fondi fino al 100%.
Privati : incentivo non cumulabile con altri contributi statali sugli stessi lavori (restano ammessi solo fondi di garanzia, rotazione e contributi in conto interesse).

Come richiederlo

Le richieste dovranno essere presentate sul portale GSE ( PortalTermico ) a partire dal 25 dicembre 2025 . Il contributo potrà essere erogato in unica soluzione o in più rate , a seconda dell’intervento e dell’importo.

Bonus Elettrodomestici 2025

Tue, 16 Sep 2025 19:37:24 GMT

Con il DM 3 settembre 2025 il MIMIT ha definito le regole operative del nuovo Bonus Elettrodomestici 2025 , previsto dalla Legge di Bilancio 2025.

Come funziona

Contributo : sconto in fattura pari al 30% del prezzo di acquisto .
Importo massimo :
200 € con ISEE ≤ 25.000 € (spesa max 666,67 €)
100 € con ISEE > 25.000 € (spesa max 333,33 €)
Vale per un solo elettrodomestico per nucleo familiare , nuovo e prodotto in stabilimenti UE.
È obbligatoria la consegna al rivenditore di un apparecchio della stessa tipologia ma meno efficiente, che deve essere smaltito secondo le regole RAEE.

Elettrodomestici ammessi

Sono agevolabili solo i modelli presenti in un Elenco ufficiale MIMIT , che rispetti requisiti minimi di efficienza energetica:

Lavatrici/lavasciuga → classe A
Forni → classe A
Cappe → classe B
Lavastoviglie → classe C
Asciugabiancheria → classe C
Frigoriferi/congelatori → classe D
Piani di cottura → conformi ai limiti UE di efficienza

Procedura

Registrazione dell’utente sulla piattaforma (tramite SPID/CIE ).
Verifica requisiti e rilascio del voucher digitale (100 o 200 €).
Utilizzo del voucher presso un venditore registrato, che applica lo sconto immediato in fattura .
Smaltimento dell’elettrodomestico sostituito da parte del rivenditore.
Rimborso al venditore tramite Invitalia, con controlli e verifiche a campione.

Risorse e vincoli

Fondo disponibile : 50 milioni di euro, fino a esaurimento (click day).
Il bonus non è cumulabile con altre agevolazioni sugli stessi acquisti.
Linee guida per vendite online e resi saranno definite con un successivo decreto.

Incentivi auto elettriche 2025: bonus fino a 20.000€ per privati e imprese

Sat, 09 Aug 2025 12:59:38 GMT

Scopri se risiedi in una zona FUA a questo link

IRES premiale 2025: sconto al 20% per chi investe e assume

Sat, 09 Aug 2025 12:20:19 GMT

Scopri come ottenere lo sconto IRES al 20% nel 2025: requisiti, investimenti validi, incremento occupazionale e scadenze per accedere all’IRES premiale.

Sconto contributivo del 50% per giovani autonomi: domande aperte dall’8 agosto 2025

Fri, 08 Aug 2025 06:29:07 GMT

Lo sconto ha durata di 36 mesi ma può ridurre il diritto alla pensione

Premessa

Dal 8 agosto 2025 è possibile presentare domanda per ottenere la riduzione del 50% dei contributi previdenziali dovuti dagli artigiani e commercianti che avviano la propria attività nel 2025. L’agevolazione, prevista dalla Legge n. 207/2025 (Manovra 2025), ha una durata di 36 mesi e riguarda esclusivamente l’aliquota IVS (invalidità, vecchiaia, superstiti).

Chi può beneficiare dello sconto

L’incentivo è destinato a chi si iscrive per la prima volta nel 2025 alla gestione speciale INPS per artigiani o commercianti, e comprende:

Titolari di ditte individuali e familiari (anche in regime forfettario);
Soci di società di persone o di capitali;
Coadiuvanti e coadiutori familiari.

Per accedere al beneficio è necessario:

Avere avviato l’attività nel 2025;
Essere iscritti al Registro Imprese e all’INPS nei termini di legge.

Quanto si risparmia

Lo sconto si applica solo ai contributi IVS. Restano da versare per intero:

- contributo di maternità: 7,44 € annui;

- per i commercianti, contributo per indennizzo cessazione attività (c.d. “rottamazione licenze”).

Effetti sulla pensione

Il versamento ridotto comporta un accredito proporzionale ai fini pensionistici:

Versando metà dei contributi, si accumula metà dell’anzianità contributiva e si riduce la misura della futura pensione.
Per avere l’intero anno coperto ai fini del diritto alla pensione, occorre versare su un reddito almeno pari al minimale di 18.555 €
Con un reddito pari o superiore a 37.110 €, l’anno risulta interamente coperto nonostante lo sconto.

Come fare domanda

La richiesta si presenta online tramite il Portale delle Agevolazioni (ex DiResCo), seguendo il percorso:

Imprese e Liberi Professionisti > Esplora Imprese e Liberi Professionisti > Strumenti > Portale delle Agevolazioni > Utilizza lo strumento.

Accesso consentito con:

SPID

CNS

CIE 3.0

Sono ammessi i profili “cittadino” e “consulente/commercialista”. Il richiedente deve autocertificare il possesso dei requisiti e dichiarare il rispetto della regola de minimis.

Durata e continuità del beneficio

La riduzione contributiva si applica per 36 mesi consecutivi. Se cambia il codice posizione aziendale (es. trasferimento attività in altra provincia o iscrizione a diversa gestione), non è necessario presentare una nuova domanda.

Bando voucher certificazioni Pmi 2025 Regione Piemonte

Wed, 23 Jul 2025 20:03:20 GMT

Previsti finanziamento a tasso zero e un contributo a fondo perduto.

La Regione Piemonte mette a disposizione delle imprese un contributo a fondo perduto fino ad un massimo di € 100.000,00 per l'adozione delle certificazioni volontarie di prodotto, servizio e processo (UNI EN ISO 9001, UNI EN ISO 14001, ISO 45001 , UNI ISO 37001 , EMAS , UNI EN ISO 14067 , UNI EN ISO 22000 , etc.).

Il contributo è così ripartito:

micro impresa: contributo pari al 65% ;
piccola impresa: contributo pari al 60% ;
media impresa: contributo pari al 50% .

In caso di certificazione non ancora ottenuta, sono ammesse le spese sostenute successivamente al 07/10/2022. Non sono agevolabili le spese per il rinnovo di certificazioni.

La procedura di invio aprirà il 15/10/2025 e la presentazione delle domande dovrà avvenire il prima possibile essendo un bando soggetto ad esaurimento fondi.

Le imprese beneficiarie devono essere MPMI attive in Piemonte.

Sono ammissibili le spese sostenute per servizi di consulenza e formazione e per acquisto di beni e servizi strumentali necessari per l’ottenimento delle seguenti certificazioni:

certificazioni di sistema , quali UNI EN ISO 9001 , SO 45001 , UNI ISO 37001 , UNI CEI ISO/IEC 27001 , UNI ISO 28000, UNI EN ISO 56001, UNI EN ISO 50001, etc.;
certificazioni ambientali , quali UNI EN ISO 14001, EMAS , UNI EN ISO 14064-1, UNI EN ISO 14040, etc.;
certificazioni di prodotto , quali UNI EN ISO 14067 , UNI EN ISO 4254-1, GRS (Global Recycled Standard), UNI EN 1090-2, UNI EN ISO 22005, etc.;
certificazioni di servizio , quali UNI EN ISO 22000 , UNI ISO 21902, UNI CEI 11352, etc.

Bonus edilizi 2025: cosa cambia con la nuova Legge di Bilancio

Fri, 20 Jun 2025 06:42:50 GMT

I chiarimenti della circolare 8/E dell'agenzia entrate. Per il 2025 possibile applicare l'aliquota del 50% per la ristrutturazione anche su gli immobili che diventano prima abitazione a conclusione dei lavori.

Introduzione:

La Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) introduce importanti novità in tema di bonus edilizi. A fare chiarezza è la Circolare n. 8/E del 19 giugno 2025 dell’Agenzia delle Entrate , che interpreta le modifiche su Superbonus, Ecobonus, Sismabonus e bonus ristrutturazioni.

Vediamo i punti chiave da conoscere per chi effettua lavori edilizi nel 2025.

�� Detrazione per ristrutturazioni ed efficienza energetica: si parte dal 36%

Dal 1° gennaio 2025 , la detrazione IRPEF per ristrutturazioni e riqualificazione energetica scende al:

36% nel 2025
30% nel 2026 e 2027

In precedenza, il calo era previsto solo dal 2028. Tuttavia, non cambia nulla per chi sostituisce gruppi elettrogeni con generatori a gas: resta la detrazione al 50% .

�� Bonus Ristrutturazioni: le nuove regole

Il tetto massimo di spesa resta 96.000 € per unità immobiliare , ma con aliquote rimodulate:

Anno Aliquota standard Abitazione principale

2025 36% 50%

2026-27 30% 36%

Vale anche per l’acquisto di box pertinenziali e pertinenze collegate all’abitazione principale.

�� Casa adibita ad abitazione principale a fine lavori

Il chiarimento più importante è la possibilità di adibire la casa ad abitazione principale alla fine dei lavori di ristrutturazione o miglioramento energetico o antisismico. Non viene precisato esattamente “quando” la casa debba essere adibita ad abitazione principale. La circolare dice «alla fine dei lavori»: affermazione che - per gli interventi in edilizia libera o per quelli privi una “fine lavori” formale - può non essere semplice da verificare.

�� Ecobonus 2025: meno detrazione, più attenzione

Anche per l’Ecobonus calano le aliquote:

36% nel 2025
30% nel 2026 e 2027

Rientrano anche gli interventi condominiali o congiunti (sismico + energetico), precedentemente agevolati fino al 75%.

Attenzione: se l’intervento è iniziato entro il 2024 , si può ancora detrarre nel 2025 rispettando i limiti già fissati.

��️ Sismabonus: focus sull’abitazione principale

Vale lo stesso schema del bonus ristrutturazioni:

50% nel 2025
36% nel 2026-2027

Ma solo per proprietari o titolari di diritti reali su abitazione principale . Inclusi:

interventi su parti comuni,
riduzione del rischio sismico,
demolizione e ricostruzione con vendita entro 30 mesi.

��️ Bonus mobili prorogato

Confermato per il 2025 il bonus mobili:

Spesa massima agevolata: 5.000 €

❌ Stop alle caldaie a combustibili fossili

Dal 1° gennaio 2025 , non sono più agevolabili :

Caldaie a condensazione (anche di classe A),
GeneratorI d’aria calda alimentati a gas.

Restano invece ammessi:

Microcogeneratori,
Sistemi ibridi certificati,
Pompe di calore a gas,
Generatori a biomassa.

Il divieto vale anche per le nuove installazioni , non solo per le sostituzioni.

�� Superbonus: ancora possibile nel 2025, ma con limiti

Nel 2025 il Superbonus sarà possibile solo al 65% e solo se :

la CILA è presentata entro il 15 ottobre 2024 ,
nei condomìni, la delibera assembleare è adottata entro quella data ,
per demolizioni e ricostruzioni, presentazione titolo edilizio entro il 15 ottobre 2024 .

Novità: detrazione in 10 anni per spese 2023

Chi ha speso nel 2023 può scegliere di detrarre in 10 anni anziché 4 , presentando dichiarazione integrativa entro il 31 ottobre 2025 , senza sanzioni.

�� Quando si applicano le aliquote maggiorate?

Solo se:

l’immobile è abitazione principale (anche dopo i lavori come già specificato e secondo quanto sostenuto dall'agenzia nel punto 2.2 della circolare ),
il contribuente è proprietario o titolare di diritto reale ,
l’immobile non è locato .

La definizione segue il TUIR: dimora abituale del contribuente o dei familiari .

�� Conclusione

La Legge di Bilancio 2025 modifica profondamente il panorama dei bonus edilizi. I contribuenti dovranno pianificare con attenzione gli interventi edilizi, tenendo conto delle nuove aliquote, dei requisiti stringenti e delle tempistiche precise per accedere ai benefici fiscali

L.R. 34/04. Fondo Unico Artigianato. Finanziamento a fondo perduto e a tasso agevolato in sostegno allo sviluppo e all’innovazione dei processi produttivi del settore artigianato.

Fri, 06 Jun 2025 13:24:31 GMT

Previsti finanziamento a tasso zero e un contributo a fondo perduto.

Area Geografica

Piemonte

Beneficiario

Micro impresa, PMI

Settore

Artigianato

Spese finanziate

Attrezzature e macchinari, Opere edili e impianti, Avvio attività, Servizi, Hardware/Software, Marchi/Brevetti/Disegni, Spese generali,

Certificazioni

Agevolazione

Contributo a fondo perduto, Finanziamento a tasso agevolato, Finanziamento a tasso zero

Scadenza

Bandi prossima apertura | Fino ad esaurimento fondi

Descrizione Bando

Il bando ha la finalità di erogare un supporto agli investimenti e sostegno all’accesso al credito delle MPMI artigiane ( micro, piccole e medie imprese ).

Soggetti beneficiari

Possono beneficiare delle agevolazioni del bando le micro, piccole e medie imprese (MPMI), già in possesso dell'annotazione della qualifica artigiana sul Registro delle Imprese della CCIAA.

Le imprese avere almeno un’unità locale operativa attiva in Piemonte o dimostrarne la nuova attivazione in visura camerale alla conclusione del progetto ed essere in possesso di codice ATECO 2007 prevalente indicato in visura camerale, che rispetti, ad eccezione delle nuove attività, che dovranno dimostrarne la validità in visura camerale a conclusione del progetto.

Tipologia di interventi ammissibili

Sono considerate ammissibili le spese sostenute successivamente alla data di invio della domanda, ad eccezione delle imprese/ditte costituite da meno di 6 mesi rispetto alla data di presentazione della domanda, per le quali sono ammissibili le spese sostenute entro i 6 mesi antecedenti la data di presentazione della domanda , per un importo pari o inferiore al 30% del totale dei costi ritenuti ammissibili, tra i seguenti:

Spese principali: Macchinari e impianti di servizio ai macchinari , attrezzature; hardware e software; mobili, arredi, macchine d’ufficio, altri beni, strumentali al progetto di investimento; automezzi per trasporto di cose alimentati a combustibili tradizionali o a combustibili alternativi; opere edili; brevetti, marchi, licenze, diritti d’autore; sistemi e certificazioni aziendali che riguardino la qualità della lavorazione, il rispetto per l’ambiente e la sicurezza e la salute dei lavoratori; certificazioni di prodotto non obbligatorie rilasciate da Organismi di certificazione adeguatamente accreditati;
Spese con limitazione: Acquisto e/o costruzione di immobili da destinare all’attività d’impresa (per un importo non superiore al totale delle “spese principali”); “avviamento d’azienda ” per un importo non superiore al 35% del totale delle “spese principali”; scorte (materie prime, semilavorati, prodotti finiti, merci), per un importo non superiore al 20% del totale delle “spese principali”; spese per servizi, per un importo non superiore al 25% del totale delle “spese principali” (consulenze aziendali, formazione del personale, intermediazione immobiliare; costi di pubblicità e marketing, compresa la realizzazione e/o il potenziamento della propria presenza su internet attraverso siti e/o e-commerce, spese per partecipazione a fiere (plateatico e allestimento stand), locazione di immobili per l’attività di impresa (sono considerati finanziabili esclusivamente i canoni di locazione pagati dalla data di presentazione della domanda fino al termine di realizzazione del progetto), locazione operativa (noleggio) di beni e servizi; spese generali, per un importo non superiore al 5% del totale delle “spese principali”. Per “spese generali” si intende, a titolo esemplificativo e non esaustivo utenze (acqua, gas, elettricità, telefonia etc); cancelleria; spese per manutenzioni ordinarie; commissioni di garanzia, per un limite massimo di 1.500,00 euro.

Entità e forma dell'agevolazione

L'agevolazione è costituita da un finanziamento agevolato e da contributo a fondo perduto:

Il finanziamento con il concorso di risorse regionali a tasso zero e risorse degli intermediari cofinanziatori a tassi di mercato convenzionati, fino al 100% delle spese ritenute ammissibili. Finanziamento minimo (inteso come cofinanziamento complessivo):
- € 25.000,00 per le micro e piccole imprese;
- € 250.000,00 per le medie imprese.
Quota massima di intervento con risorse regionali:
- € 500.000,00 per le micro imprese;
- € 1.000.000,00 per le piccole imprese;
- € 1.500.000,00 per le medie imprese;

NB: Nel caso in cui venga selezionato un Confidi come cofinanziatore, l’importo massimo del cofinanziamento complessivo è pari a € 150.000,00. Di conseguenza, la quota massima di intervento con risorse regionali è pari a € 105.000,00.

Il contributo a fondo perduto è concesso con le seguenti percentuali e soglie massime:
- micro imprese: 10% della quota pubblica di finanziamento;
- piccole imprese: 8% della quota pubblica di finanziamento;
- medie imprese: 4% della quota pubblica di finanziamento.

Data attivazione

15/07/2025

Scadenza

A seguito dello stanziamento delle risorse integrative sulla Misura “Sostegno agli investimenti per lo sviluppo delle imprese e per l’ammodernamento e innovazione dei processi produttivi”- Linea A MPMI Artigianato, approvato con Deliberazione della Giunta Regionale n. 33-1085 del 6 maggio 2025, la Regione Piemonte ha stabilito la riapertura dello sportello telematico per la presentazione delle domande dal 15 luglio 2025, alle ore 10:00.

Incassi da fotovoltaico dei privati da tassare in Unico-730? Dipende.

Sun, 27 Apr 2025 19:58:59 GMT

In alcuni casi le cessioni di energia effettuate da privati con impianti inferiori a 20KW sono tassate.

Hai installato un impianto fotovoltaico e ti chiedi se devi dichiarare i proventi ricevuti? In questa guida aggiornata scopriamo insieme quali redditi sono tassabili, come funziona la liquidazione delle eccedenze e dove inserirli nella dichiarazione dei redditi. FAQ semplici e risposte chiare

Quando scatta l'obbligo di dichiarare (e tassare) i proventi da produzione energia elettrica da parte di privati titolari di impianti con produzione minore di 20KW?

Soggetti titolari una convenzione in conto energia

Se si è titolari di una Convenzione in Conto Energia e beneficiario di questo unico incentivo, tieni presente che, trattandosi di un incentivo e non di un ricavo o reddito, gli importi ricevuti non devono essere dichiarati.

Lo scambio sul posto

Il solo contributo di scambio sul posto non genera alcun reddito tassabile per gli utenti privati con impianto fotovoltaico di potenza inferiore ai 20KW. SI tratta infatti di un rimborso effettuato da GSE.

Eccedenze di produzione liquidate e accreditate periodicamente dal GSE

Se però si è fatta richiesta e si è ricevuta la liquidazione delle eccedenze queste ultime formano reddito tassabile (energia prodotta in eccesso rispetto a quella autoconsumata e scambiata con la rete ed equiparata per questo a una vendita).

La liquidazione delle eccedenze sarà pertanto dichiarata come "reddito diverso"

Novità: a partire dall'anno fiscale 2024, il Gestore dei Servizi Energetici (GSE) è obbligato a comunicare all’Agenzia delle Entrate i proventi derivanti dalla gestione di alcuni impianti fotovoltaici. Questa novità risolve il problema della mancata certificazione fiscale di tali redditi.

In caso contrario, qualora non ci si avvalga del modello Unico/730 precompilato, per dichiarare la liquidazione delle eccedenze deve essere allegata alla dichiarazione dei redditi la certificazione relativa scaricabile dal sito del GSE.

Il ritiro dedicato

Il ritiro dedicato si configura come una vera e propria una vendita di energia da parte del titolare della convenzione nei confronti del GSE e quindi costituisce reddito anche se non si esercita abitualmente attività commerciale.

Ne consegue che anche il RID vada sempre dichiarato nel modello unico/730.

I proventi da impianti realizzati con Ecobonus

Per i soggetti, infine, che hanno realizzato impianti fotovoltaici beneficiando dell'ecobonus, tali contributi devono sempre essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi. L'accesso all'agevolazione è infatti subordinato, all'obbligo di cedere al Gestore servizi energetici (Gse) tutta l'energia che non è stata auto-consumata.

Dove vanno indicati i contributi tassabili da fotovoltaico nel modello unico e 730 ?

In tutti i casi sopra descritti per i quali sia necessario indicare nella dichiarazione dei redditi i contributi , questi devono essere indicati:

nel quadro D per chi presenta il modello 730
nel quadro RL per chi compila il modello Unico.

Cosa è necessario consegnare al Commercialista per la redazione del modello Unico e 730?

Va inoltrata allo studio la certificazione delle eccedenze ricevute.

I passaggi per scaricare la certificazione delle eccedenze ricevute all’interno del Portale dedicato sono i seguenti:

Accedere all’area Clienti GSE
Selezionare “Servizi”
Nella pagina dedicata è possibile visualizzare i servizi per se stessi (se titolari di un contratto con il GSE) e per altri (ovvero per gli operatori a cui si risulta associati)
Cliccare sul servizio di Scambio sul posto e accedere al portale dedicato
Selezionare “Comunicazioni”/“Ricerca” e poi effettuare il download del documento per l’anno di riferimento

Risorse

INPS: sconto 50% sui contributi per nuove attività artigiane e commerciali

Fri, 25 Apr 2025 06:34:14 GMT

Il beneficio spetta a chi avvia una nuova attività artigianale o commerciale per la prima volta nel 2025.

Che cos’è

Dal 2025 è possibile beneficiare di una significativa agevolazione sui contributi INPS: i nuovi iscritti alle gestioni speciali degli artigiani e dei commercianti possono infatti versare solo il 50% dei contributi IVS (invalidità, vecchiaia e superstiti) per un periodo massimo di 36 mesi consecutivi .

A chi si rivolge

Possono accedere allo sconto contributivo:

Titolari di ditte individuali
Soci di società di persone e di capitali (anche in regime forfettario)
Coadiuvanti e coadiutori familiari
Familiari con redditi d’impresa

Requisito fondamentale: prima iscrizione alla gestione INPS artigiani o commercianti nel corso del 2025.

Condizioni da rispettare

L’attività deve essere effettivamente avviata nel 2025
Anche l’iscrizione alla gestione previdenziale deve avvenire per la prima volta nello stesso anno
I 36 mesi devono essere continuativi : l’interruzione dell’attività fa perdere l’agevolazione, anche in caso di riapertura

Ad esempio: se si chiude a febbraio e si riapre a marzo, il diritto resta. Se si riapre ad aprile, si perde.

Quali contributi restano dovuti per intero

Lo sconto riguarda solo i contributi IVS. Restano invece da versare interamente:

Il contributo maternità (7,44 euro annui)
L’aliquota dello 0,48% prevista per la cessazione dell’attività commerciale (solo per i commercianti)

Trattamento previdenziale

Ai fini pensionistici, viene comunque riconosciuto l’intero anno di contribuzione, a patto che venga versato almeno il contributo calcolato sul minimale . In caso contrario, l’anno verrà conteggiato in modo proporzionale.

Compatibilità con il regime forfettario previdenziale

Chi ha già optato per il regime contributivo agevolato del 35% (art. 1, comma 77, legge 190/2014) può revocare la precedente scelta e richiedere il nuovo sconto del 50%.

Dopo i 36 mesi, sarà possibile rientrare nel regime contributivo agevolato (35%) , se ancora in possesso dei requisiti.

Risorse e link ai siti istituzionali

Bonus colonnine domestiche 2025: contributi fino a 8.000 € per privati e condomìni

Thu, 24 Apr 2025 06:34:22 GMT

Domande a partire dal 29 Aprile. Contributo fino all'80% delle spese ammissibili.

Premessa

Dal 29 aprile al 27 maggio 2025 sarà possibile presentare le domande per ottenere il Bonus Colonnine destinato a privati e condomìni che nel corso del 2024 hanno sostenuto spese per l’installazione di punti di ricarica per veicoli elettrici.

✅ Chi può fare domanda

Persone fisiche residenti in Italia;
Condomìni , per impianti installati sulle parti comuni.

Requisito: le spese devono essere state sostenute tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2024 .

�� L’agevolazione

Contributo a fondo perduto pari all’80% della spesa sostenuta;
Massimali:
1.500 euro per le persone fisiche;
8.000 euro per i condomìni;
Risorse disponibili per il 2024: 20 milioni di euro .

�� Spese ammissibili

Sono finanziabili le seguenti voci:

Acquisto e posa in opera di colonnine o wall box di potenza standard nuove di fabbrica;
Spese per:
installazione;
impianti elettrici e opere edili strettamente necessarie;
dispositivi di monitoraggio;
progettazione, direzione lavori, sicurezza e collaudi;
connessione alla rete elettrica tramite nuovo POD .

�� Spese escluse

Non sono ammesse:

Imposte, tasse e oneri;
Consulenze generiche;
Acquisti di immobili o terreni;
Servizi anche funzionali all’installazione;
Costi per autorizzazioni edilizie, costruzione ed esercizio.

�� Requisiti tecnici

Le colonnine devono essere:
Ad uso esclusivo privato per le persone fisiche;
Ad uso collettivo condominiale , ma non accessibili al pubblico in entrambi i casi.

�� Scadenze e modalità

Periodo di domanda : dal 29 aprile 2025 ore 12:00 al 27 maggio 2025 ore 12:00 ;
Domanda da presentare tramite la piattaforma Invitalia (gestore dell’incentivo), accessibile online;
Il contributo sarà concesso secondo le modalità stabilite dal decreto direttoriale MIMIT del 12 giugno 2024 .

�� Precedenti edizioni

2022 : domande chiuse il 2 novembre 2023;
2023 : domande chiuse il 23 novembre 2023;
Installazioni 2023 : domande accettate dal 15 febbraio al 14 marzo 2024.

��Risorse e link ai siti istituzionali

Per approfondimenti e per l’accesso alla piattaforma di richiesta, consultare il sito di Invitalia o quello del Ministero delle Imprese e del Made in Italy.

CCIAA di Cuneo. Contributi alle imprese per digital marketing, AI e cybersicurezza e reti d'impresa

Tue, 22 Apr 2025 06:28:10 GMT

Le domande di partecipazione potranno essere presentate esclusivamente in modalità telematica, tramite la piattaforma RESTART

La Camera di commercio di Cuneo ha pubblicato tre nuovi bandi per supportare le imprese:

BANDO INTELLIGENZA ARTIFICIALE E CYBERSICUREZZA EVOLUTION (cod. 2505): stanziamento 480mila euro;
BANDO DIGITAL MARKETING PLUS (cod. 2506): stanziamento 120mila euro;
BANDO PER L'EROGAZIONE DI CONTRIBUTI ALLE RETI DI IMPRESE ANNO 2025 (cod. 2507) stanziamento 50mila euro.

Le domande di partecipazione potranno essere presentate esclusivamente in modalità telematica, tramite la piattaforma RESTART . Per i primi due a partire dal 5 maggio 2025 , per quanto riguarda il cod. 2507, invece, a partire dal 31 marzo 2025.

Per il solo “Bando Digital marketing plus” è richiesta la realizzazione di un coaching gratuito con i digital promoter camerali, da svolgersi prima della presentazione della domanda di contributo, da attivarsi mediante l’invio via pec all’indirizzo protocollo@cn.legalmail.camcom.it del relativo modulo di adesione, disponibile al link https://www.cn.camcom.it/bandi

Il 3 aprile 2025 si è tenuto un webinar dedicato alla presentazione dei bandi "Intelligenza Artificiale e cybersicurezza evolution anno 2025" e "Digital marketing plus".

I materiali di supporto utilizzati nel webinar sono disponibili sul sito della Camera di Commercio di Cuneo, alla pagina https://www.cn.camcom.it/attipresentazionebandi2025

Per informazioni dettagliate sui bandi: https://www.cn.camcom.it/bandi

Come avviare un e-commerce indiretto: guida fiscale e amministrativa

Tue, 22 Apr 2025 06:12:34 GMT

I principali aspetti da considerare nell'avvio di una attività di vendita online.

Introduzione

Il commercio elettronico indiretto rappresenta una forma di e-commerce in cui i beni fisici vengono venduti attraverso piattaforme online e successivamente spediti al domicilio del cliente . Questa tipologia di attività è assimilata alle vendite per corrispondenza e presenta specifici obblighi fiscali e amministrativi che devono essere rispettati per operare in conformità con la normativa vigente.

Adempimenti Fiscali

Regime Fiscale
Regime forfettario : Consigliato per chi ha ricavi annui inferiori a 85.000 €, con aliquota ridotta al 15% (5% per i primi cinque anni di attività).
Regime ordinario : Obbligatorio per chi supera la soglia dei ricavi previsti dal regime forfettario o per chi sceglie una gestione fiscale più complessa.
Fatturazione
Nel commercio elettronico indiretto, non è obbligatoria l’emissione della fattura per le vendite a privati (B2C), salvo richiesta esplicita del cliente al momento della transazione.
Per le vendite a imprese o professionisti (B2B), la fattura è sempre obbligatoria e deve essere emessa in formato elettronico tramite il Sistema di Interscambio (SdI).
Certificazione dei Corrispettivi
Non vi è obbligo di certificare i corrispettivi tramite scontrini o ricevute fiscali, a condizione che la vendita avvenga a distanza con spedizione al domicilio del cliente.
È obbligatorio registrare i corrispettivi nel registro giornaliero.
Gestione dell’IVA
Applicare l’aliquota IVA corretta in base alla natura del bene venduto (22%, 10% o 4%).
Dichiarazioni Fiscali
Presentare la dichiarazione dei redditi annuale utilizzando il modello Redditi PF (per imprese individuali) o Redditi SC (per società).
Versare periodicamente l’IVA e le imposte dirette (IRPEF/IRES) secondo i termini previsti.

Adempimenti Amministrativi

Richiesta di Attribuzione della Partita IVA e SCIA Comunale

La richiesta di attribuzione della Partita IVA è obbligatoria per avviare un'attività commerciale e va effettuata presso l'Agenzia delle Entrate (codice ATECO specifico per il commercio elettronico indiretto, ad esempio 47.91.10 – Commercio al dettaglio di prodotti via internet)
Successivamente, è necessario presentare la Segnalazione Certificata di Inizio Attività (SCIA) al Comune di competenza tramite lo Sportello Unico per le Attività Produttive (SUAP).

Iscrizione al Registro delle Imprese

Obbligatoria presso la Camera di Commercio territorialmente competente.

PEC (casella di posta elettronica certificata)

Obbligatoria per le comunicazioni ufficiali con la Pubblica Amministrazione e per il deposito di atti societari.

Privacy e GDPR

Redigere una privacy policy conforme al Regolamento Generale sulla Protezione dei Dati (GDPR).
Implementare misure di sicurezza per proteggere i dati personali dei clienti.

Termini e Condizioni di Vendita

Pubblicare sul sito web una sezione dedicata che specifichi:
Modalità di acquisto e pagamento.
Politiche di reso e diritto di recesso.
Informazioni sui tempi e costi di spedizione.

Marcatura CE e Conformità dei Prodotti

Garantire che i prodotti venduti siano conformi alle normative europee e, ove necessario, riportino la marcatura CE.

Consorzi per lo Smaltimento degli Imballaggi

Per chi utilizza imballaggi, è necessaria l’adesione a consorzi come CONAI per lo smaltimento e il riciclo.

Adempimenti specifici per le vendite Intracomunitarie ed Extra UE

Vendite Intracomunitarie

Per le vendite a privati in altri Stati membri dell’UE, monitorare il superamento delle soglie previste per la territorialità IVA.
Applicazione del regime OSS per semplificare la gestione dell’IVA al raggiungimento di una soglia di 10.000 € annui di vendite.

Esportazioni Extra UE

Le esportazioni verso paesi extra UE non sono soggette a IVA, ma richiedono la documentazione doganale necessaria.

Conclusione

Il commercio elettronico indiretto è una grande opportunità per chi desidera avviare un business online, ma richiede una gestione attenta degli aspetti fiscali e amministrativi.

Risorse

Bonus nuovi nati 2025: al via le domande da oggi 17 aprile

Thu, 17 Apr 2025 06:25:20 GMT

Per l'ottenimento del bonus necessario un ISEE minorenni non superiore a 40mila euro.

Bonus nuovi nati 2025: al via le domande dal 17 aprile

A partire dal 17 aprile 2025 , è possibile presentare domanda per il "Bonus Nuovi Nati", un contributo una tantum di 1.000 euro destinato alle famiglie per ogni figlio nato o adottato dal 1° gennaio 2025. Questa misura, introdotta dalla Legge di Bilancio 2025, mira a incentivare la natalità e a sostenere economicamente le famiglie nei primi mesi successivi alla nascita o all’adozione di un figlio.

Requisiti per accedere al bonus

Per poter beneficiare del contributo, è necessario soddisfare i seguenti requisiti:

Cittadinanza : possono richiedere il bonus i cittadini italiani, i cittadini dell’Unione Europea residenti in Italia, nonché i cittadini extracomunitari con permesso di soggiorno di lungo periodo o altri specifici permessi di durata non inferiore a un anno.
Residenza : il genitore richiedente deve essere residente in Italia sia al momento della domanda sia alla data dell’evento che dà diritto al bonus (nascita, adozione o affido preadottivo).
ISEE : è richiesto un ISEE minorenni non superiore a 40.000 euro annui. Nel calcolo dell’ISEE, devono essere esclusi gli importi percepiti con l’Assegno Unico Universale (AUU)

Modalità di presentazione della domanda

La domanda può essere presentata da uno solo dei due genitori attraverso le seguenti modalità:

Portale INPS : accedendo con SPID di livello 2 o superiore, CIE 3.0, CNS o eIDAS, nella sezione “Punto d’accesso alle prestazioni non pensionistiche”.
Contact Center Multicanale : chiamando il numero verde 803.164 (gratuito da rete fissa) o il numero 06 164.164 (da rete mobile a pagamento).
o rivolgendosi a soggetti che offrono assistenza nella compilazione e nell’invio della domanda

Se i genitori non convivono, il bonus può essere richiesto solo dal genitore convivente con il bambino al momento della domanda.

Per quanto riguarda l’App INPS Mobile, il servizio sarà attivato successivamente, come comunicato dall’Istituto .

Termini per la presentazione della domanda

La domanda deve essere presentata entro 60 giorni dalla data di nascita , adozione o affido preadottivo del bambino. Tuttavia, per gli eventi avvenuti prima dell’attivazione del servizio (ossia prima del 17 aprile 2025), il termine dei 60 giorni decorre dalla data di attivazione del servizio stesso . Ad esempio, per un bambino nato il 1° gennaio 2025, il termine per presentare la domanda scadrà il 16 giugno 2025

Erogazione del bonus

Il bonus sarà erogato dall’INPS in ordine cronologico di presentazione delle domande, nei limiti delle risorse stanziate: 330 milioni di euro per il 2025 e 360 milioni di euro per il 2026 . Il contributo non concorre alla formazione del reddito imponibile e sarà corrisposto tramite accredito su IBAN o bonifico domiciliato .

Risorse

Link alla pagina dedicata dell'INPS

Contributo a fondo perduto per rottamazione veicoli commerciali in Piemonte

Tue, 08 Apr 2025 19:53:13 GMT

Incentivi riconosciuti dalla Regione Piemonte per acquisto di veicoli nuovi a basso impatto ambientale

Il contributo per l'acquisto, anche tramite leasing finanziario o noleggio, di veicoli delle seguenti categorie:

N1 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima non superiore a 3,5 t
N2 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima superiore a 3,5 t ma non superiore a 12 t
N3 - veicoli destinati al trasporto di merci, aventi massa massima superiore a 12 t
M2 -veicoli destinati al trasporto di persone, aventi piu' di otto posti a sedere oltre al sedile del conducente e massa massima non superiore a 5 t

Il contributo è così ripartito:

contributo pari al 30% delle spese per l'acquisizione di un veicolo elettrico ;
contributo fino al 25% delle spese per l'acquisizione di un veicolo benzina o ibrido ;
contributo pari al 15% delle spese per l'acquisizione di un veicolo a gasolio .

Le imprese beneficiarie devono essere MPMI attive ed iscritte al Registro delle Imprese con unità operativa all'interno del territorio Piemontese.

Presentazione domande

Le istanze di contributo possono essere presentate, mediante la piattaforma ReStart https://restart.infocamere.it , dalle ore 11 del 10/04/25 fino alle 16 del 30/04/26 salvo previo esaurimento risorse. E' prevista una procedura valutata a sportello.

Bonus mobili 2025: guida completa alle detrazioni fiscali per arredi ed elettrodomestici

Sat, 05 Apr 2025 06:53:53 GMT

Confermata l'agevolazione per tutto il 2025. Modalità per l'ottenimento del bonus.

Introduzione:

La Legge di Bilancio 2025 ha confermato la detrazione IRPEF del 50% per l'acquisto di mobili e grandi elettrodomestici. Il limite di spesa agevolabile è fissato a 5.000 euro , con un risparmio massimo pari a 2.500 euro.

I requisiti principali

L'acquisto deve essere collegato a un i ntervento edilizio di recupero iniziato dall’1 gennaio 2024.
È necessario aver usufruito del bonus casa (art. 16-bis del TUIR).
Gli interventi ammissibili includono: manutenzione ordinaria (su parti comuni), straordinaria , restauro, ristrutturazione , sismabonus, interventi post-calamità, e acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa.

E' invece escluso l’accesso al bonus mobili a coloro che hanno eseguito interventi di risparmio e riqualificazione energetica (ecobonus) di cui all’articolo 14, D.L. 63/2013.

I beni e gli arredi agevolabili

Mobili nuovi : letti, armadi, cassettiere, scrivanie, tavoli, sedie, divani, materassi, lampade ecc. ( escluse porte, parquet, tende e altri complementi di arredo ).
Grandi elettrodomestici nuovi* e ad alta efficienza energetica:
Forni: almeno classe A
Lavatrici/lavasciuga/lavastoviglie: almeno classe E
Frigoriferi /congelatori: almeno classe F

Anche spese di trasporto e montaggio sono detraibili.

Come eseguire i pagamenti

Ammessi solo metodi tracciabili :

bonifico ordinario
carta di credito o debito.

Non ammessi contanti o assegni.

La comunicazione all'ENEA

Infine, è obbligatoria la comunicazione ENEA per i grandi elettrodomestici, anche se su ritiene che la mancata trasmissione non invalid i la detrazione .

Risorse

Guida bonus mobili Agenzia Entrate

* Elenco grani elettrodomestici agevolabili

grandi apparecchi di refrigerazione, frigoriferi, congelatori, altri grandi elettrodomestici utilizzati per la refrigerazione, conservazione e deposito degli alimenti, lavatrici, lavasciuga, asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi e piani di cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti elettriche, forni e forni a microonde, altri grandi elettrodomestici utilizzati per la cottura e trasformazione alimenti, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici, altri grandi elettrodomestici utilizzati per riscaldare stanze, letti e mobili per sedersi, ventilatori elettrici, apparecchi per il condizionamento di cui alla Direttiva 2002/40/CE e altre apparecchiature per la ventilazione, l’estrazione d’aria e il condizionamento.

Bonus straordinario in bolletta: 200 euro per le famiglie con ISEE fino a 25.000 euro

Fri, 04 Apr 2025 06:17:34 GMT

Per l'ottenimento del bonus da parte delle famiglie alle quali spetta il diritto non è necessario presentare alcuna domanda.

Premessa

Dal 1° aprile 2025 entra in vigore una nuova misura di sostegno per le famiglie italiane: un contributo straordinario in bolletta da 200 euro , pensato per aiutare i nuclei con ISEE fino a 25.000 euro ad affrontare i crescenti costi dell’energia elettrica. L’iniziativa è stata introdotta dal Decreto Bollette (D.L. n. 19/2025) e regolamentata da ARERA con il provvedimento del 2 aprile 2025.

A chi spetta il contributo?

Il nuovo bonus è destinato a tutte le famiglie con un ISEE compreso tra 9.530 euro e 25.000 euro. Questo rappresenta un’estensione importante rispetto al bonus sociale ordinario, che prevede soglie più restrittive: fino a 9.530 euro, oppure 20.000 euro in presenza di almeno quattro figli a carico.

In pratica, il contributo straordinario integra quello ordinario, ampliando la platea dei beneficiari e includendo un maggior numero di famiglie in difficoltà economica.

Come verrà erogato?

Il contributo sarà riconosciuto in automatico a partire da giugno 2025, direttamente in bolletta. Nessuna domanda da presentare: il sistema informativo dell’INPS incrocerà i dati ISEE trasmessi tramite la Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) con quelli del Sistema Informativo Integrato (SII), permettendo così l’individuazione degli aventi diritto.

L’INPS invierà i dati al SII ogni mese, da aprile 2025 fino a gennaio 2026. Il SII, a sua volta, notificherà i fornitori di energia elettrica, che avranno fino a tre mesi di tempo per applicare il contributo in bolletta.

Obblighi di trasparenza per le società elettriche

Per garantire la massima trasparenza e informazione, ARERA ha imposto alle società di vendita di energia di inserire una comunicazione ben visibile sia sul proprio sito web sia all’interno delle bollette. Dovranno essere chiaramente indicati:

l’importo del contributo;
i requisiti per beneficiarne;
la necessità di presentare la DSU per ottenere o aggiornare l’attestazione ISEE.

Questo approccio serve a evitare che i potenziali beneficiari perdano l’agevolazione per semplice disinformazione.

In continuità con i bonus sociali

Il nuovo contributo straordinario si inserisce nel solco del sistema dei bonus sociali già esistenti, replicando modalità operative collaudate e affidabili. La gestione segue infatti le linee della delibera ARERA n. 63/2021/R/com, già utilizzata per il bonus elettrico ordinario, comprese le procedure per i casi di subentro, cambio intestatario e rendicontazione.

�� Nota per i cittadini: per accedere al bonus è fondamentale aver presentato la DSU all’INPS o procedere al suo aggiornamento (vedi la anche la possibilità di aggiornarla per l'esclusione dei titoli di stato a questo link )

Risorse

Link al decreto Legge 28 Febbraio 2025 n.19

Link alla pagina dedicata di ARERA

Isee 2025: esclusi i titoli di Stato fino a 50mila euro

Thu, 03 Apr 2025 19:38:36 GMT

Esclusi dal computo ISEE i titoli di stato fino a un valore di 50.000 euro.

Premessa

Dal 3 aprile 2025 è attiva la novità prevista dalla Legge di Bilancio 2024 (art. 1, commi 183-185, legge 213/2023): è possibile escludere dal patrimonio mobiliare fino a 50.000 euro di titoli di Stato nella compilazione dell’ISEE.

La modifica è stata formalizzata con il decreto direttoriale n. 75/2025 del Ministero del Lavoro, che ha approvato i nuovi modelli di Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) . L’INPS ha aggiornato tempestivamente la propria procedura online, rendendo operativa la novità anche per l’ISEE precompilato.

Quali strumenti finanziari sono esclusi?

Nel limite di 50.000 euro per nucleo familiare, sono esclusi:

Titoli di Stato (BOT, BTP, CCTeu, ecc.) – art. 3 DPR 398/2003
Buoni fruttiferi postali (anche quelli trasferiti allo Stato)
Libretti di risparmio postale

I codici da usare nella DSU sono:

Codice 02 - Rapporti di conto deposito titoli e/o obbligazioni;
Codice 03 - Conti deposito a risparmio libero/vincolato detenuti esclusivamente presso Poste Italiane;
Codice 06 – Gestione patrimoniale;
Codice 07 - Certificati di deposito e buoni fruttiferi detenuti esclusivamente presso Poste Italiane.

Possibile chiedere l'aggiornamento delle "vecchie" attestazioni ISEE

Tutte le famiglie possono richiedere un nuovo ISEE secondo le nuove regole, anche se ne hanno già uno valido. La vecchia attestazione resta comunque utilizzabile fino a scadenza , ma chi intende ricalcolare l’importo dell’ Assegno Unico secondo i nuovi parametri dovrebbe procedere entro giugno.

Un’attenzione particolare va riservata ai casi di genitori non coniugati e non conviventi inclusi nel nucleo del figlio: le istruzioni prevedono un ordine preferenziale nell’esclusione dei titoli, per evitare il superamento del limite complessivo di 50.000 euro.

Si stimano oltre 2 milioni di nuovi invii , per aggiornare l’ISEE in vista dei benefici collegati.

Contributo a fondo perduto per l’acquisto e l’installazione di impianti fotovoltaici

Wed, 02 Apr 2025 19:48:43 GMT

Agevolabili l'autoconsumo e i sistemi di accumulo dell'energia.

Premessa

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy mette a disposizione delle MPMI un contributo a fondo perduto per l’acquisto e l’installazione di impianti fotovoltaici per l’autoconsumo e sistemi di stoccaggio dell’energia.

la spesa minima ammissibile è pari ad € 30.000,00.
la spesa massima ammissibile è pari ad € 1.000.000,00

Tipologia di interventi ammissibili

Installazione di impianti solari fotovoltaici e mini eolici:
contributo dal 30% al 40% della spesa ammissibile. Contributo max € 400.000,00
Apparecchiature e tecnologie digitali funzionali all’operatività dell’impianto
contributo dal 30% al 40% della spesa ammissibile. Contributo max € 400.000,00
Batterie di accumulo:
contributo 30% della spesa ammissibile. Contributo max € 300.000,00
Diagnosi energetica ex ante:
contributo 50% della spesa ammissibile. Contributo max € 1,5% delle spese di cui ai tre punti precedenti.

Requisiti per ottenimento del contributo.

Le imprese devono essere classificabile come “ micro, piccola o media impresa ”

 numero dipendenti inferiore a 250 unità;

 fatturato uguale o inferiore 50 milioni di euro;

 attivo di bilancio uguale o inferiore a 43 milioni di euro; o essere attivi ed iscritti al Registro Imprese;

avere almeno un bilancio depositato o una dichiarazione dei redditi presentata;
essere in regime di contabilità ordinaria;
essere in p ossesso di DURC regolare ed aver pagato il diritto annuale camerale;
sostenere una spesa pari o superiore ad € 30.000,00 + IVA;
i beni oggetto del contributo devono essere nuovi di fabbrica ;
progetto da realizzarsi su edifici esistenti e destinati all'esercizio dell'attività
non aver avviato il progetto, versato acconti o firmato contratti prima della trasmissione della domanda, anche nel caso di contratto di leasing.

Risorse

Link Ministero delle Imprese e del Made in Italy

Nuovi codici attività ATECO 2025 dal 1° Aprile 2025

Wed, 02 Apr 2025 19:18:46 GMT

Cosa devono fare le aziende e i documenti da fornire al commercialista

Premessa

Dal 1° aprile 2025 è diventata operativa la nuova classificazione ATECO 2025 , che sostituisce l’Ateco 2007 aggiornato al 2022. Si tratta di un aggiornamento che ha rilevanti impatti fiscali e amministrativi , ma con adempimenti differenziati a seconda dei casi. Vediamo cosa devono fare concretamente le imprese e quali informazioni è necessario comunicare al proprio commercialista.

Cosa cambia dal 1° aprile 2025

Le Camere di commercio aggiornano automaticamente i codici ATECO delle imprese iscritte.
Le imprese riceveranno una comunicazione digitale ufficiale dell’avvenuto aggiornamento del codice ATECO, trasmessa tramite i canali digitali messi a disposizione dalla propria Camera di commercio.
La visura camerale aggiornata , contenente sia il nuovo che il vecchio codice (per un periodo transitorio), sarà disponibile gratuitamente tramite l' app Impresa Italia .

Nessun adempimento se…

Se il vecchio codice ATECO corrisponde in modo univoco al nuovo, non serve alcuna comunicazione aggiuntiva né al Registro Imprese né all’Agenzia delle Entrate.

Attenzione se…

Se il codice ATECO precedente è stato:

Sdoppiato in più codici nuovi,
Oppure se l'attività dichiarata è cambiata rispetto a quanto indicato in visura

l’ impresa (o il suo commercialista) deve scegliere il codice corretto tra quelli “ammissibili” e:

inviare una Comunicazione Unica (ComUnica) tramite la Camera di commercio (per imprese iscritte),
oppure usare i modelli AA7/10, AA9/12, AA5/6 o ANR/3 se non iscritti al Registro Imprese.

Cosa devono fornire le aziende al commercialista

Per agevolare la verifica e l’eventuale aggiornamento, le imprese dovranno inviare allo studio :

La comunicazione ricevuta dalla Camera di commercio relativa all’aggiornamento del codice ATECO.
La visura camerale aggiornata , scaricabile gratuitamente dall’ app Impresa Italia .

Lo studio provvederà ad aggiornare, se necessario, la posizione fiscale e camerale.

Polizze catastrofali: proroga per piccole e medie imprese

Sat, 29 Mar 2025 07:00:26 GMT

Date della proroga differenziate in base alle dimensioni dell'impresa.

Proroga
Arriva la proroga dell’obbligo per le piccole e medie imprese di dotarsi di polizza anticatastrofale. Le nuove tempistiche sono state differenziate in base alla dimensione dell’impresa , al fine di agevolare l’adeguamento graduale al nuovo obbligo.

Nuove scadenze per la stipuola della polizza catastrofale

Piccole e micro imprese : scadenza fissata al 1° gennaio 2026 .
Medie imprese : termine posticipato al 1° ottobre 2025 .
Grandi imprese : obbligo di stipula entro il 31 marzo 2025 , con una tolleranza di 90 giorni durante i quali non verranno applicate sanzioni.

Questo, stando alla bozza circolata, il contenuto del DL, approvato ieri dal Consiglio dei Ministri, che rinvia il termine per adempiere l’obbligo di dotarsi di una polizza contro i rischi “catastrofali” da parte delle imprese individuate dalla norma, che era fissato al prossimo lunedì, 31 marzo 2025.

La definizione di piccole e micro imprese, medie imprese e grandi imprese.

Piccole e micro imprese ➡️ dipendenti inferiori a 50 e fatturato annuo o totale bilancio annuo inferiore a 10 milioni
Medie imprese ➡️ dipendenti inferiori a 250 e fatturato annuo inferiore a 50 milioni o totale bilancio annuo inferiore a 43 milioni
Grandi imprese ➡️ dipendenti superioi a 250 e fatturato annuo maggiore di 50 milioni o totale bilancio annuo maggiore di a 43 milioni

Risorse:

Conferenza stampa CDM del 28/03/2025
consulta il testo del Decreto Ministeriale a questo link
Altri articoli precedenti:
obbligo polizze catastrofali imprese: i chiarimenti di Ania
o bblgo assicurazione catastrofale per le imprese entro marzo 2025
obbligo polizze catastrofali imprese: primi chiarimenti
obbligo polizze catastrofali imprese: il punto della situazione

Catasto: accesso gratuito alle mappe digitali – Novità 2025

Thu, 27 Mar 2025 20:41:14 GMT

Le mappe catastali aggiornate sono accessibili a tutti tramite SPID, CIE, CNS o credenziali Agenzia Entrate

Con il provvedimento n. 147556 del 25 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate introduce importanti novità sull’accesso alle mappe catastali digitali. Ecco i punti salienti:

Accesso gratuito e online : le mappe catastali dell’intero territorio nazionale sono ora disponibili gratuitamente e solo in formato digitale.

Canali di accesso :
Area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate, con autenticazione tramite SPID, CIE, CNS o credenziali dell’Agenzia.
Per PA, accesso anche tramite SMIDT (Servizi Massivi di Interscambio Dati – Territorio).
Comuni, Unioni di Comuni e Comunità Montane possono accedere anche tramite il Portale per i Comuni.

Validità legale : i fogli digitali mantengono piena validità ufficiale per le operazioni catastali.

Aggiornamenti periodici : eventuali aggiornamenti sulle mappe saranno pubblicati sul sito dell’Agenzia.

Continuità normativa : resta invariato l’accesso ai dati delle particelle catastali secondo il provvedimento del 23/11/2017, in linea con il Reg. UE 2023/138.

Sicurezza e privacy :
L’Agenzia mantiene la competenza esclusiva sulla gestione e sicurezza dei dati catastali.
I dati personali sono trattati nel rispetto del GDPR, con Sogei S.p.A. come responsabile del trattamento.

Fogli non digitalizzati :
Le mappe non ancora digitalizzate (in particolare quelle storiche) restano consultabili presso gli Uffici Provinciali-Territorio.
Tali consultazioni sono soggette a imposta come da D.Lgs. n. 347/1990.

Riforma normativa :
Il provvedimento dà attuazione al D.Lgs. 139/2024.
Abolito l’art. 53 del Regolamento del catasto del 1938 che prevedeva la vendita delle mappe.

Finalità : promuovere digitalizzazione, semplificazione amministrativa e trasparenza nella gestione dei dati territoriali.

Obbligo polizze catastrofali imprese: i chiarimenti di Ania

Tue, 25 Mar 2025 07:14:19 GMT

Obbligo confermato anche per i conduttori / utilizzatori dell'immobile.

�� Scadenza e possibile proroga
Entro il 31 marzo 2025 , le imprese devono sottoscrivere una polizza assicurativa obbligatoria contro eventi catastrofali . Tuttavia, è in discussione in Parlamento una proroga al 31 ottobre 2025 , tramite emendamento al decreto bollette.

⚠️ Nessun aiuto pubblico senza copertura
In assenza di assicurazione, nessun contributo pubblico sarà riconosciuto in caso di eventi calamitosi. Le imprese dovranno farsi carico autonomamente dei danni .

❓ Chiarimenti Ania: cosa è (e non è) assicurabile

✅ Eventi coperti

Alluvione, inondazione, esondazione : fuoriuscita d’acqua con trasporto di sedimenti da corsi d’acqua, laghi, bacini, ecc.
Frana : movimento rapido di roccia o terra sotto l’azione della gravità, non causata da infiltrazioni.

❌ Eventi esclusi

Mareggiate, maremoti, acqua marina, variazione della falda, infiltrazioni, stillicidio, bombe d’acqua.
Frane dovute a errori progettuali o di costruzione avvenute entro 10 anni dai lavori.

�� Chi è obbligato

Tutte le imprese iscritte al Registro delle Imprese .
In caso di beni in affitto (fabbricati, impianti, attrezzature), l’ affittuario è obbligato a stipulare la polizza se non già assicurati dal proprietario.

��️ Cosa va assicurato

Terreni, fabbricati, impianti, macchinari, attrezzature industriali e commerciali ( no merci ).

�� Polizze già in essere

L’adeguamento all’obbligo avverrà alla prima scadenza utile . Es: se la polizza scade il 24/02/2026, l’adeguamento può avvenire in tale data.

�� Sanzioni e conseguenze

Nessuna copertura = nessun risarcimento.
Rischio esclusione da contributi pubblici (aiuti di Stato, fondi regionali, crediti d’imposta, ecc.).

Risorse:

consulta il testo del Decreto Ministeriale a questo link
sito Ania
Altri articoli precedenti:
o bblgo assicurazione catastrofale per le imprese entro marzo 2025
obbligo polizze catastrofali imprese: primi chiarimenti
obbligo polizze catastrofali imprese: il punto della situazione

Obbligo polizze catastrofali imprese: il punto della situazione

Thu, 20 Mar 2025 13:52:55 GMT

Vista l'incertezza sono state avanzate richieste di proroga ad oggi non ancora recepite.

Premessa

vi ricordiamo che entro il 31 marzo 2025 tutte le imprese con sede in Italia o con una stabile organizzazione nel nostro Paese devono stipulare una polizza assicurativa obbligatoria per la copertura dei rischi catastrofali.

�� Chi è obbligato?

L’ obbligo riguarda tutte le imprese iscritte al Registro delle Imprese , indipendentemente dalla loro dimensione o settore di attività.

�� Le imprese agricole sono escluse , in quanto soggette a una disciplina specifica.

��‍�� Anche i professionisti singoli o organizzati in studi associati sono esclusi dall'obbligo.

�� Cosa copre la polizza?

La polizza tutela le immobilizzazioni materiali dell’azienda, tra cui:

��️ Fabbricati: edifici e strutture aziendali, inclusi impianti elettrici e idraulici.

⚙️ Impianti e macchinari : strumenti e attrezzature industriali e commerciali.

dai danni da eventi naturali: terremoti, alluvioni, frane, inondazioni.

�� Esclusioni dalla copertura obbligatoria:

�� Merci in magazzino, in quanto classificate come attivo circolante.

�� Veicoli aziendali, compresi quelli iscritti al PRA (Pubblico Registro Automobilistico).

�� Il caso dei fabbricati in locazione/comodato

Per quanto riguarda i fabbricati in locazione, la normativa prevede che l'obbligo assicurativo ricada su chi impiega i beni a qualsiasi titolo per l’esercizio dell’attività d’impresa. Pertanto si ritiene ad oggi, che anche gli immobili detenuti in locazione devono essere assicurati dall'impresa che li utilizza, a meno che non siano già coperti da una polizza stipulata dal proprietario. È consigliabile verificare attentamente i termini del contratto di locazione e le eventuali coperture assicurative esistenti per evitare duplicazioni o scoperture.

⚠️ Cosa succede se non si stipula la polizza?

❌ Nessuna sanzione diretta, ma la mancata copertura può limitare l’accesso a contributi pubblici, agevolazioni e finanziamenti ��.

❗ Inoltre, alcune b anche potrebbero richiedere la polizza come requisito per l’erogazione di finanziamenti alle imprese.

⏳ Scadenza e possibili proroghe ��

Sono state avanzate richieste di proroga, ma ad oggi la scadenza rimane fissata al 31 marzo 2025.

Vi invitiamo a verificare la vostra situazione e a provvedere per tempo. Per informazioni o assistenza, siamo a disposizione. ��

Risorse:

consulta il testo del Decreto Ministeriale a questo link
Altri articoli precedenti

a questo link ed a questo link

Obbligo di Comunicazione PEC per Amministratori di Società entro il 30 Giugno 2025

Wed, 19 Mar 2025 12:45:58 GMT

Gli amministratori con cariche in più società possono utilizzare un unico indirizzo personale.

Premessa

Da l 1° gennaio 2025 , l’obbligo di comunicare al Registro delle Imprese il domicilio digitale (indirizzo di posta elettronica certificata - PEC), già in vigore per le società e le imprese individuali, è esteso anche agli amministratori delle società.

Chi è obbligato alla comunicazione?

Secondo l’art. 1, comma 860 della Legge 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) e la Nota MIMIT n. 43836 del 12 marzo 2025, l’obbligo riguarda:

tutte le società , sia costituite prima che dopo il 1° gennaio 2025.
✅ Società di capitali e società di persone, incluse le società semplici agricole.
✅ Reti d’impresa soggetto, se iscritte nella sezione ordinaria del Registro delle Imprese.
✅ Tutti gli amministratori e i liquidatori, compresi quelli di nomina giudiziale.
✅ Amministratori che operano in più imprese, che possono usare lo stesso indirizzo PEC per tutte.

Chi è esentato?

❌ Società semplici non agricole.
❌ Società di mutuo soccorso.
❌ Consorzi e società consortili.

Quale indirizzo PEC usare?

�� Non si può utilizzare la PEC della società.
✅ Ogni amministratore deve comunicare un indirizzo PEC personale, che può essere lo stesso per tutte le società in cui ricopre il ruolo.

Scadenze per l'adempimento ��

Per le nuove società (costituite dal 2025): la comunicazione deve avvenire contestualmente all’iscrizione nel Registro Imprese.
Per le società già esistenti prima del 2025: l’obbligo deve essere assolto entro il 30 giugno 2025 .
In caso di nomina o rinnovo dell’amministratore prima del 30 giugno 2025, la comunicazione deve avvenire contestualmente.

Cosa succede in caso di mancata comunicazione?

Il Registro delle Imprese sospenderà il procedimento e assegnerà un termine massimo di 30 giorni per regolarizzare la posizione.
Se l’integrazione non avviene, la domanda verrà rigettata.

Sanzioni previste ��

Multe da 103 a 1.032 euro per amministratore, secondo l’art. 2630 c.c.
Possibile applicazione delle sanzioni previste dall’art. 16, commi 6-bis e 6-ter del DL 185/2008.

Risorse

Link chiarimenti Mimit

Per i Clienti dello Studio è disponibile il servizio di rilascio caselle PEC e la relativa pratica di comunicazione al registro delle imprese.

Nuovo servizio online per l’elezione del domicilio digitale: più sicurezza e semplicità

Thu, 13 Mar 2025 07:27:53 GMT

Il servizio facilita la ricezione degli atti fiscali

Premessa

L’Agenzia delle Entrate ha introdotto un nuovo servizio online per l’elezione del domicilio digitale, facilitando la ricezione di atti e comunicazioni fiscali in modo più sicuro ed efficiente. Questa iniziativa, prevista dal D.Lgs. n. 13/2024, è dedicata a persone fisiche, professionisti non iscritti ad albi e enti di diritto privato.

Come funziona?

Il servizio è accessibile dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate, utilizzando SPID, CIE o CNS . Per attivarlo, è necessario fornire un indirizzo PEC o un servizio di recapito certificato qualificato, convalidando poi un codice di attivazione ricevuto via email.

Chi può usufruirne?

Possono attivarlo:

Persone fisiche senza domicilio digitale obbligatorio.
Professionisti non iscritti ad albi o registri.
Enti di diritto privato non soggetti all’iscrizione al Registro delle Imprese.

Sono esclusi professionisti iscritti agli albi e le imprese, che devono utilizzare l’INI-PEC.

Quali comunicazioni verranno recapitate?

Avvisi bonari e richieste di documentazione.
Atti e provvedimenti notificati per legge dall’ Agenzia delle Entrate e dall’ Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Vantaggi del Domicilio Digitale

Maggiore velocità e sicurezza nella ricezione delle comunicazioni.
Accesso immediato e tracciabilità dei documenti.
Riduzione della burocrazia con la digitalizzazione degli atti fiscali.
Risparmio sui costi di notifica, eliminando la necessità della posta cartacea.

Conferma e Aggiornamento

Chi ha già comunicato un indirizzo PEC all’Agenzia delle Entrate può confermarlo, aggiornarlo o revocarlo in qualsiasi momento attraverso il nuovo sistema online.

Questo nuovo servizio rappresenta un passo avanti nella digitalizzazione della gestione fiscale, semplificando la comunicazione tra cittadini e amministrazione finanziaria.

Rottamazione quater: la richiesta di riammissione blocca pignoramenti e fermi amministrativi

i.lamberti@studiolamberti.com (Ivo Lamberti) — Wed, 12 Mar 2025 07:33:01 GMT

Possibile la riammissione per i soggetti decaduti a causa dell'omesso pagamento di una o più rate. Istanza entro il 30/04/2025 e ripresa rateazione dal 31/07/2025.

Premessa

La riapertura dei termini per la rottamazione quater offre una nuova opportunità ai contribuenti in difficoltà con il Fisco. Con l’ invio della domanda di riammissione, infatti, si bloccano i nuovi pignoramenti e i fermi amministrativi, e il debitore non viene più considerato moroso nei confronti dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (Ader). Questo permette di accedere a importanti benefici, tra cui la possibilità di ottenere il Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC) e partecipare a gare pubbliche.

Chi può presentare domanda?

Secondo le FAQ pubblicate dall'Ader, possono presentare domanda anche coloro che non hanno mai versato alcuna rata del piano originario, decadendo così dalla definizione agevolata. Per essere riammessi alla rottamazione, è necessario trasmettere la richiesta entro la fine di aprile 2025 , utilizzando il modello predisposto dall'Agenzia.

La domanda dovrà contenere i riferimenti delle cartelle e degli avvisi di accertamento già inclusi nella richiesta iniziale. Tuttavia, non è chiaro il motivo di questa ulteriore specificazione, dato che il contribuente deve necessariamente includere tutti i debiti oggetto della sanatoria originaria.

Quali sono i principali vantaggi della riammissione?

Con la trasmissione della domanda, il contribuente può beneficiare immediatamente di alcune agevolazioni:

Blocco dei nuovi pignoramenti e delle misure cautelari, inclusi i fermi amministrativi sui veicoli
Sospensione dei pignoramenti in corso , salvo quelli già in fase avanzata, che verranno revocati con il pagamento della prima rata.
Possibilità di ottenere il DURC , necessario per partecipare a gare e appalti pubblici.
Nessuna segnalazione per pagamenti superiori a 5.000 euro da parte di enti pubblici, evitando il rischio di pignoramenti su tali somme (art. 48-bis del DPR 602/1973).
Nessun ostacolo alla compensazione dei crediti d’imposta con i debiti a ruolo, facilitando la gestione finanziaria per imprese e professionisti.

Effetti sulle dilazioni in corso e sui pagamenti già effettuati

Per chi ha in corso una dilazione ottenuta dopo la decadenza dalla rottamazione, la presentazione della domanda comporta la sospensione temporanea del pagamento delle rate , evitando il rischio di perdere definitivamente il piano di rateazione. Tuttavia, se la prima rata della riammissione non verrà versata entro il 31 luglio 2025, la dilazione verrà revocata automaticamente.

Per quanto riguarda gli importi già versati al di fuori della rottamazione , Ader ha chiarito che verranno utilizzati per ridurre il debito complessivo, ma non è ancora stato specificato il criterio esatto di imputazione (ad esempio, se verranno scalati in proporzione tra capitale, sanzioni e interessi). Questo aspetto potrebbe influenzare l’importo residuo da pagare per i contribuenti coinvolti.

Conclusioni

La riapertura della rottamazione quater rappresenta una nuova occasione per regolarizzare i debiti con il Fisco, evitando conseguenze pesanti come pignoramenti e fermi amministrativi. È fondamentale rispettare le scadenze previste, a partire dalla trasmissione della domanda entro aprile e dal pagamento della prima rata entro luglio 2025, per mantenere attivi i benefici della sanatoria.

Risorse

Registratori telematici integrati col POS: emanate le regole tecniche per le soluzioni software

Mon, 10 Mar 2025 07:22:00 GMT

Le soluzioni software sono un'alternativa ai registratori di cassa fisici

Premessa

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente emanato il Provvedimento n. 111204 del 7 marzo 2025, che stabilisce le specifiche tecniche per le Soluzioni Software dedicate alla registrazione e trasmissione dei corrispettivi giornalieri. Questa novità si inserisce nell’ambito del D.lgs. 1/2024 ("decreto Adempimenti"), con l'obiettivo di incentivare la tracciabilità dei pagamenti e semplificare gli adempimenti fiscali per i dettaglianti.

Cosa Sono le Soluzioni Software

Le Soluzioni Software rappresentano una alternativa ai registratori di cassa fisici, consentendo agli esercenti di registrare e trasmettere i corrispettivi direttamente tramite sistemi informatici certificati.

I Soggetti Coinvolti

Il Provvedimento individua tre figure chiave:

Produttori : sviluppano le Soluzioni Software e ne richiedono l’approvazione all’Agenzia delle Entrate.
Erogatori : distribuiscono e gestiscono le Soluzioni Software, garantendo assistenza tecnica.
Esercenti : adottano le Soluzioni Software per l’emissione dei documenti commerciali e la trasmissione dei dati fiscali.

Approvazione e Attivazione

Le Soluzioni Software devono ottenere l’approvazione dell’Agenzia delle Entrate, che verifica il rispetto delle specifiche tecniche e degli standard di sicurezza. Dopo l’approvazione, un Erogatore accreditato si occupa dell’attivazione e del supporto tecnico agli esercenti.

Come Funziona la Trasmissione dei Corrispettivi

Gli esercenti che utilizzano una Soluzione Software dovranno:

Accreditarsi sul portale “Fatture e Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate.
Attivare il servizio tramite un Erogatore.
Registrar e le operazioni di vendita e generare i documenti commerciali.
Memorizzare automaticamente i dati nei sistemi gestiti dagli Erogatori.
Trasmettere i corrispettivi all’Agenzia delle Entrate.

In pratica, in futuro basterà un PC con software certificato o un servizio online collegato a un POS per gestire l’intero processo fiscale. I dati delle transazioni rimarranno nei sistemi dell’esercente e saranno trasmessi in modo sicuro all’Agenzia delle Entrate.

Controlli e Sicurezza dei Dati

Il Provvedimento introduce misure di sicurezza avanzate, tra cui:

Tracciabilità e accesso ai dati da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza.
Obbligo di conservazione sicura dei dati.
Adozione di certificazioni di sicurezza informatica e trasmissioni cifrate.

In caso di violazioni da parte degli Erogatori, le Soluzioni Software potranno essere disattivate con preavviso agli esercenti.

Conclusioni

L’introduzione delle Soluzioni Software per la gestione dei corrispettivi segna un passo importante verso la digitalizzazione fiscale, offrendo agli esercenti maggiore flessibilità e semplificazione negli adempimenti tributari.

Risorse

Link al provvedimento del 7 Marzo 2025 dell'Agenzia delle Entrate

Decreto Bollette - Le agevolazioni per famiglie e imprese

Sun, 09 Mar 2025 19:27:28 GMT

Per l'ottenimento del bonus da parte delle famiglie sufficente l'aggiornamento ISEE

Premessa

Il Decreto-Legge 28 febbraio 2025, n. 19, noto come "Decreto Bollette", introduce misure urgenti per sostenere famiglie e imprese nei costi dell'energia elettrica e del gas naturale.

Misure per le famiglie:

Contributo straordinario: È previsto un contributo una tantum di 200 euro per i clienti domestici con un Indicatore della Situazione Economica Equivalente (ISEE) fino a 25.000 euro. Questo importo si aggiunge al bonus sociale già esistente per le famiglie con ISEE fino a 9.530 euro, che può raggiungere complessivamente oltre 500 euro per i nuclei con ISEE inferiore a 9.530 euro.

Modalità di ottenimento per le famiglie:

Presentazione dell'ISEE: Per accedere al contributo, è necessario presentare la Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) per ottenere l'attestazione ISEE. Il bonus verrà applicato automaticamente in bolletta nel trimestre successivo alla presentazione dell'ISEE.

Misure per le imprese:

Fondo per la transizione energetica: È autorizzata una spesa di 600 milioni di euro per il 2025 a favore del Fondo per la transizione energetica nel settore industriale, destinato principalmente alle imprese energivore.
Riduzione degli oneri di sistema: Sono stanziati ulteriori 600 milioni di euro per l'azzeramento, per un semestre, della componente ASOS (sostegno alle energie da fonti rinnovabili e alla cogenerazione) per le piccole e medie imprese con potenza disponibile superiore a 16,5 kW.

Modalità di ottenimento per le imprese:

Agevolazioni automatiche: Le riduzioni degli oneri di sistema saranno applicate automaticamente in bolletta alle imprese aventi diritto.
Accesso al Fondo per la transizione energetica: Le imprese energivore dovranno seguire le procedure specificate nei futuri decreti attuativi per accedere ai finanziamenti del fondo

Altre misure contenute nel decreto

Inoltre, il decreto prevede misure per aumentare la trasparenza delle offerte di energia elettrica e gas sul mercato libero, con l'obiettivo di rendere più comprensibili le tariffe per i consumatori.

Queste iniziative mirano a sostenere economicamente famiglie e imprese, garantendo al contempo una maggiore chiarezza nel mercato energetico.

Risorse

Link al decreto Legge 28 Febbraio 2025 n.19

Agrivoltaico 2025 - chiarimenti sulla fiscalità

Sat, 08 Mar 2025 13:52:26 GMT

Fino alla produzione annua di 260.000Kw la produzione di energia è considerata connessa all'attività agricola e tassata come reddito agrario.

Premessa

L’Agenzia delle Entrate, con l’Interpello 61/2025, ha fornito importanti chiarimenti sul regime fiscale applicabile alla produzione e cessione di energia elettrica da impianti agrivoltaici avanzati. Questi sistemi combinano la produzione fotovoltaica con l’attività agricola sullo stesso terreno.

Regime fiscale della produzione di energia agrivoltaica

L’art. 1, co. 423, L. 266/2005 stabilisce che:

fino a 260.000 kWh annui , la produzione di energia è considerata attività agricola connessa e tassata come reddito agrario .
per la parte eccedente i 260.000 kWh , il reddito imponibile viene determinato in base a un coefficiente di redditività del 25% sui corrispettivi IVA , a condizione che sia rispettato almeno uno dei criteri di connessione con l’attività agricola.

In particolare, l’Agenzia ha chiarito che per beneficiare della tassazione forfettaria del 25% per l'energia oltre i 260.000 kWh, l’impianto agrivoltaico deve rispettare almeno uno di questi tre criteri:

Integrazione architettonica : l’impianto deve essere parte integrante di una struttura aziendale esistente.
Prevalenza del volume d’affari agricolo : il fatturato dell’attività agricola deve essere superiore a quello derivante dalla vendita dell’energia eccedente il limite.
Rapporto potenza/superficie coltivata : per ogni 10 kW oltre i 200 kW installati, l’impresa deve possedere almeno 1 ettaro di terreno agricolo.

Se nessuno di questi criteri è rispettato , l’energia eccedente il limite di 260.000 kWh viene tassata come reddito d’impresa.

Impianti superiori a 1 MW e vincoli di superficie coltivata

L’Agenzia ha confermato che il vincolo di superficie minima coltivata (1 ettaro ogni 10 kW oltre i 200 kW di potenza installata) resta valido anche per gli impianti agrivoltaici avanzati. Questo significa che la detenzione di 10 ettari di terreno per un impianto da 5 MW non è sufficiente per garantire il regime agevolato, a meno che non si rispetti il criterio della prevalenza del volume d’affari agricolo.

Mancato rispetto della prevalenza agricola: effetti fiscali

Il mancato rispetto del requisito di prevalenza dell’attività agricola sulla produzione di energia, anche per un solo anno, comporta la perdita del regime agevolato per l’anno in questione. L’Agenzia ha chiarito che eventi straordinari come calamità naturali o emergenze sanitarie non giustificano il mantenimento del regime, salvo specifiche disposizioni normative.

Risorse:

Link all'interpello 61/2025 Agenzia Entrate

Link precedente articolo su agrivoltaico

Obbligo polizze catastrofali imprese: primi chiarimenti

Tue, 04 Mar 2025 07:23:54 GMT

L'obbligo di copertura non riguardarebbe il valore del magazzino

Premessa

Con il DM 30 gennaio 2025 n. 18 , pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 27 febbraio, sono state d efinite le regole per l’assicurazione obbligatoria contro eventi catastrofali (sismi, alluvioni, frane, inondazioni ed esondazioni). L’obbligo è stato introdotto dalla Legge 213/2023, con una scadenza inizialmente fissata al 31 marzo 2024, poi prorogata al 31 marzo 2025 dal decreto Milleproroghe (Dl 202/2024).

Chi è obbligato a stipulare la polizza?

Tutte le imprese con sede legale in Italia.
Anche le imprese estere con stabile organizzazione in Italia, purché iscritte al Registro delle Imprese.
Escluse le imprese agricole (art. 2135 c.c.).

I beni azienzali soggetti ad obbligo di copertura

La copertura obbligatoria riguarda esclusivamente le immobilizzazioni materiali dell’attivo patrimoniale, ovvero:
✔ Terreni.
✔ Fabbricati (incluse le opere murarie e gli impianti pertinenziali, come quelli idrici, elettrici, di riscaldamento e condizionamento).
✔ Impianti e macchinari (sia generici che specifici).
✔ Attrezzature industriali e commerciali.

⛔ Beni non soggetti alla copertura obbligatoria

Il magazzino , in quanto rientra nell’attivo circolante e non nelle immobilizzazioni materiali.
Automezzi, mobili, arredi e macchine d’ufficio, anch’essi esclusi dalla copertura obbligatoria.

Perché il magazzino rimarrebbe fuori dall'obbligo di assicurazione?

L’obbligo di assicurazione è stato modellato sulla base delle immobilizzazioni materiali, ovvero quegli asset che hanno una funzione strutturale e produttiva per l’impresa . Il magazzino, essendo una componente dell’attivo circolante, non rientra in questa categoria e pertanto non è soggetto a copertura obbligatoria.

Questa esclusione ha impatti differenti in base alla tipologia di impresa :

Per le aziende industriali, l’obbligo di copertura assicura la continuità produttiva, proteggendo stabilimenti, impianti e macchinari.
Per le aziende commerciali, invece, il magazzino rappresenta spesso la principale risorsa aziendale . La sua esclusione dalla copertura obbligatoria significa che un evento calamitoso potrebbe causare perdite ingenti senza alcun indennizzo automatico.

In ogni caso, le imprese possono negoziare con la compagnia assicurativa l’inclusione del magazzino nella polizza, sebbene questo comporti un aumento del premio assicurativo.

Il caso dell'immobile non di proprietà dell'impresa in quanto affittato.

Secondo recenti commenti di stampa specializzata l'obbligo di copertura varrebbe beni impiegati a qualsiasi titolo per l'esercizio dell'attività di impresa. Questo comporterebbe l'obbligo di copertura per l'imprenditore che utilizza i beni in come conduttore o in forza di contratto di leasing/noleggio.

Come funziona la copertura assicurativa?

Le assicurazioni possono assumere direttamente il rischio o operare in coassicurazione con altre compagnie.
È possibile anche la forma consortile, che prevede il coinvolgimento di più imprese assicurative.
SACE può intervenire per supportare il settore assicurativo e riassicurativo.

Conclusione

L’esclusione dell'obbligo di copertura per il magazzino pone un tema rilevante, soprattutto per le imprese commerciali. La ragione di questa esclusione potrebbe essere riconducibili a ragioni economiche in modo da non incrementatre eccessivamente il costo della polizza per le imprese commerciali.

Queste ultime, infatti, povranno valutare se integrare su base volontaria la copertura con polizze aggiuntive per tutelare il proprio patrimonio.

Consulta il testo del Decreto Ministeriale a questo link

Altro articolo precedente a questo link

NFT e opere digitali: obbligo di dichiarazione dei proventi conseguiti

Sat, 01 Mar 2025 07:10:03 GMT

L'omessa indicazione in dichiarazione dei redditi può costituire "dichiarazione infedele" quando i proventi superano le soglie di punibilità

Premessa

La Cassazione , con la sentenza n. 8269 , ha chiarito che i proventi derivanti dalla vendita di opere digitali tramite NFT e pagamenti in criptovalute costituiscono reddito imponibile e devono essere dichiarati. La mancata dichiarazione può configurare il reato di dichiarazione infedele se i valori superano le soglie di punibilità previste.

NFT e tassazione: le indicazioni della Cassazione

NFT e reddito imponibile : La vendita di NFT, che incorpora il valore dell’opera digitale , genera reddito soggetto a tassazione.
Criptovalute e fiscalità : Le criptovalute, pur non essendo moneta a corso legale, sono considerate beni immateriali con valore economico, e i proventi devono essere convertiti in euro e dichiarati.
Volatilità delle criptovalute : La forte oscillazione del loro valore può complicare la determinazione dell’imponibile, con possibili contestazioni fiscali.

Obblighi fiscali per chi opera con NFT e criptovalute

Dichiarazione dei ricavi : Qualsiasi introito derivante dalla vendita di NFT deve essere incluso nella dichiarazione dei redditi.
Conversione dei pagamenti : I proventi in criptovalute vanno convertiti in euro al valore di mercato al momento della transazione.
Attenzione alla soglia di punibilità : Se i redditi non dichiarati superano i limiti previsti dalla legge, si può incorrere in sanzioni penali.

La vicenda esaminata nella sentenza

L'imputato aveva sostenuto che l'oggetto della transazione non era l'opera digitale in sé creata dallo stesso ma il suo NFT (ossia il certificato digitale che ne attesta la proprietà e l'autenticità digitale).

Di diverso parere la Corte di Cassazione che ha stabilito che l'NFT dev'essere considerato come lo strumento rappresentativo di una altro bene che ne incorpora (seppur anche solo virtualmente) tutte le caratteristiche.

Anche la posizione della difesa sulla non rilevanza reddituale visto il pagamento in criptovalute (ethereum nel caso) è stata disconosciuta dalla Corte in quanto l'ethereum ha a sua volta una valutazione espressa in moneta corrente.

Conclusione

Questa sentenza rappresenta un punto di riferimento nella fiscalità delle opere digitali e delle criptovalute per gli operatori del settore.

Link sentenza 8269 depositata in data 28/02/2025

Rottamazione-quater: scadenza della prossima rata il 28 febbraio

Thu, 27 Feb 2025 07:04:49 GMT

La scadenza interessa i contribuenti in regola con il piano di rateazione.

Per i decaduti occorre invece valutare la riammissione con istanza al 30/04/2025.

Premessa

Chi ha aderito alla Rottamazione-quater deve ricordarsi di versare la prossima rata entro il 28 febbraio 2025 . Grazie alla tolleranza di 5 giorni, i pagamenti effettuati entro il 5 marzo 2025 saranno comunque validi e non si perderanno i benefici della definizione agevolata.

Soggetti tenuti al pagamento della rata

Secondo la legge n. 15/2025 (Decreto Milleproroghe), devono pagare la rata di febbraio tutti i contribuenti che erano in regola con i versamenti fino al 31 dicembre 2024 .

Chi, invece, non ha rispettato i pagamenti entro questa data è decaduto dalla rateazione . Tuttavia, se intende aderire alla rimessione nei termini , potrà accedere a un nuovo piano straordinario di rateizzazione predisposto dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdE-R), che comprenderà anche le rate scadute fino a fine 2024.

Vedi le modalità cliccando al seguente link: " Rottamazione quater 2025: riammissione per i soggetti decaduti "

Le conseguenze in caso di mancato pagamento della rata

Se la rata non viene pagata entro il termine previsto:

Si perdono i benefici della definizione agevolata.
Gli importi già versati saranno considerati come acconti sul totale del debito.
Verranno ripristinati sanzioni e interessi di mora che erano stati sospesi

Modalità di pagamento della rata

Il pagamento può essere effettuato tramite i moduli allegati alla Comunicazione delle somme dovute , scaricabili anche dall’area riservata dell’AdE-R. È possibile pagare attraverso:

Banche e uffici postali
Tabaccherie e ricevitorie
Sportelli bancomat abilitati
Canali online di banche, Poste Italiane e altri prestatori aderenti a pagoPA
Sito web e app Equiclick dell’AdE-R
Sportelli fisici dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione , su appuntamento

Come comportarsi in caso di smarrimento dei bollettini di versamento

Chi ha smarrito i bollettini può scaricarli accedendo all’area riservata del sito dell’AdE-R oppure richiederli via e-mail nella sezione pubblica, allegando un documento d’identità.

Si ricorda inoltre anche la possibilità di utilizzare il servizio ContiTu, che consente ai contribuenti di selezionare e versare solo alcuni debiti inclusi nella definizione agevolata, garantendo maggiore flessibilità nei pagamenti.

Maggiori info sul sito ufficiale di Agenzia Riscossioni a questo Link

Rottamazione quater 2025: riammissione per i soggetti decaduti

Wed, 26 Feb 2025 07:34:24 GMT

Possibile la riammissione per i soggetti decaduti a causa dell'omesso pagamento di una o più rate. Istanza entro il 30/04/2025 e ripresa rateazione dal 31/07/2025.

Premessa

Con l’approvazione del Decreto Milleproroghe 2025, è stata introdotta un’importante novità per i contribuenti decaduti dalla Rottamazione-quater entro il 31 dicembre 2024. Grazie all’articolo 3-bis del DL 202/2024, è possibile essere riammessi alla definizione agevolata delle cartelle esattoriali presentando una specifica istanza telematica entro il 30 aprile 2025.

Chi può accedere alla riammissione?

Possono fare domanda i soggetti che:

hanno aderito alla Rottamazione-quater entro il 30 giugno 2023 ;
sono decaduti per mancato, insufficiente o tardivo pagamento delle rate scadute entro il 31 dicembre 2024 .

Chi ha rispettato tutte le scadenze entro il 31 dicembre 2024 non è coinvolto nella riammissione e dovrà proseguire con il piano di pagamento originario.

Modalità di pagamento

I soggetti riammessi potranno saldare il debito in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o optare per una rateizzazione fino a 10 rate con le seguenti scadenze:

Prima rata: 31 luglio 2025
Seconda rata: 30 novembre 2025
Dalla terza in poi: scadenze fisse il 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre fino al 2027.

Importante: la rata del 28 febbraio 2025 non sarà dovuta per i soggetti riammessi.

Effetti della riammissione

La presentazione dell’istanza di riammissione comporta la sospensione delle procedure esecutive e cautelari , salvo i casi in cui l’azione esecutiva sia già in fase avanzata .

Quando si considera una fase avanzata?

Secondo i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione e della prassi consolidata (Videoforum CNDCEC 2017, interpelli 128/2020 e 266/2020), un’azione esecutiva è considerata in fase avanzata quando:

è stato notificato un pignoramento presso terzi (ad esempio, su stipendi o pensioni) e il terzo ha già iniziato a effettuare versamenti periodici all’Agente della Riscossione;
è stato notificato un ordine di pagamento ex art. 72-bis DPR 602/73 sia al debitore che al terzo pignorato;
sono già state avviate procedure esecutive immobiliari su beni gravati da ipoteca iscritta dall’Agente della Riscossione ;
sono in corso azioni di tipo conservativo , come il fermo amministrativo di veicoli.

Se la fase esecutiva non è ancora avanzata, il pagamento della prima rata o della rata unica estingue la procedura esecutiva già avviata. In caso contrario, l’azione esecutiva proseguirà fino alla sua conclusione.

Inoltre, grazie alla riammissione:

il debitore non sarà considerato inadempiente ai fini dell’erogazione di rimborsi fiscali o pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione (artt. 28-ter e 48-bis DPR 602/73);
in caso di definizione agevolata dei debiti contributivi, sarà possibile ottenere il DURC regolare presentando la dichiarazione di adesione alla riammissione.

Come presentare la domanda?

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione metterà a disposizione il modello di istanza entro il 16 marzo 2025 . La presentazione dovrà avvenire esclusivamente per via telematica .

Questa misura offre una nuova opportunità ai contribuenti per regolarizzare la propria posizione senza perdere i benefici della Rottamazione-quater.

Contributi INPS per influencer e content creator: cosa cambia dal 2025?

Sat, 22 Feb 2025 07:05:20 GMT

L'obbligo di iscrizione si applica a chi svolge tale attività non come hobby, ma come fonte di guadagno, sia principale che secondaria.

Premessa

Dal 2025, gli influencer e i content creator che generano reddito dalla loro attività online devono versare i contributi previdenziali all’INPS. Questo obbligo, chiarito dalla circolare n. 44/2025 dell’INPS, si applica a chi svolge tale attività non come hobby, ma come fonte di guadagno, sia principale che secondaria.

L’Inquadramento Previdenziale: Gestione Separata, Commercianti o Spettacolo?

L'inquadramento previdenziale dipende dalla tipologia di attività svolta e dalle modalità organizzative adottate. L’INPS distingue tre diverse categorie di iscrizione:

Gestione commercianti:

Si applica quando l’attività è organizzata come impresa, con prevalenza di mezzi produttivi rispetto all'apporto personale .
Esempi: vendita di video, gestione di banner pubblicitari.

Gestione separata:

È richiesta quando l'attività ha le caratteristiche di una prestazione di servizi, senza vincoli di subordinazione, tipica dei liberi professionisti .
Esempi: youtuber, streamer, podcaster.

Gestione spettacolo:

Riguarda chi svolge attività artistiche, culturali o d’intrattenimento, come la promozione di prodotti sui social tramite contenuti pubblicitari.
Esempi: blogger e influencer che pubblicano foto, video o commenti con finalità promozionali.

Il nuovo codice ATECO per influencer e content creator

ll content creator è un professionista che si occupa della creazione, produzione e condivisione di contenuti digitali destinati a piattaforme online, come social media, blog, podcast e canali video. Questo termine include chi realizza testi, immagini, video, registrazioni audio o contenuti in diretta, con l’obiettivo di informare, intrattenere o promuovere prodotti e servizi.

Chi svolge questa attività appartiene a un'ampia categoria professionale, che comprende figure come youtuber, streamer, podcaster, instagrammer, tiktoker, blogger, vlogger e molte altre. Ogni content creator può operare sia come libero professionista sia all'interno di collaborazioni con brand e aziende.

Tra queste figure si distingue l’ influencer, ovvero colui che, grazie alla propria popolarità e alla fiducia maturata presso il pubblico dei social, è in grado di orientare opinioni, preferenze e scelte di consumo . In merito a questa attività, l’INPS ricorda che, dal 1° gennaio 2025, è stato introdotto il nuovo codice Ateco 73.11.03, specificamente dedicato alle attività di influencer marketing e content creation.

Esclusioni e casi particolari

Non è richiesto il versamento dei contributi INPS nei seguenti casi:

endorsement : semplice abbinamento tra la notorietà del creator e il prodotto, senza una reale attività creativa.
inserzioni pubblicitarie : pubblicazione di annunci nei contenuti personali dei propri profili social, senza un coinvolgimento attivo del creator come artista o promotore.

Conclusioni

L’adeguamento normativo chiarisce finalmente l’inquadramento previdenziale per influencer e content creator, garantendo tutele sociali a chi trasforma la passione per il digitale in un’attività professionale. È fondamentale, dunque, valutare la propria posizione per adempiere correttamente agli obblighi contributivi ed evitare sanzioni.

Link alla circolare inps

Obbligo assicurazione catastrofale per le imprese entro marzo 2025.

Fri, 21 Feb 2025 13:55:52 GMT

La polizza dev'essere sottoscritta entro il 31 Marzo 2025. Fuori dall'obbligo le imprese agricole.

Premessa

La Legge di Bilancio 2024 ha introdotto l'obbligo di una stipula di assicurazione contro il rischio di catastrofi obbligo che interessa le imprese con l'obiettivo di garantire un sostegno economico alle imprese che hanno sede in Italia in caso di eventi catastrofali che si manifestano sempre con maggiore frequenza.

La finalità è quella di condividere il rischio di tali eventi e i relativi costi non solo a carico dello Stato (che assume il ruolo di coassicuratore) ma anche dei soggetti privati.

Il Decreto Milleproroghe, recentemente convertito in legge, ha confermato l'obbligo per le imprese di stipulare polizze assicurative contro i rischi derivanti da calamità naturali entro il 31 marzo 2025

I soggetti obbligati

L'obbligo di stipulare l'assicurazione riguarda:

le imprese con sede legale in Italia e
quelle con sede legale all'estero ma con una stabile organizzazione in Italia, che devono essere iscritte nel Registro delle Imprese secondo l'art. 2188 C.C.

I soggetti esclusi

Sono in ogni caso escluse da questa normativa

le imprese agricole secondo l'art. 2135 C.C., poiché godono della copertura del Fondo mutualistico nazionale per i danni catastrofali meteoclimatici.
i professionisti
le microimprese senza beni immobili strumentali: se l’attività non prevede l’utilizzo di fabbricati o impianti produttivi.
le imprese il cui patrimonio immobiliare sia gravato da abuso edilizio o costruito senza le necessarie autorizzazioni.

Tempistiche

Le imprese interessate devono stipulare entro il 31 marzo 2025 polizze assicurative per danni relativi a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali, come definito dall'art. 2424 comma 1 C.C., Sezione Attivo, voce B-II, n. 1, 2 e 3. Queste polizze devono coprire danni direttamente causati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale, come sismi, alluvioni, frane, inondazioni ed esondazioni.

Mancato adeguamento

Pur non essendo previste sanzioni dirette, la mancata stipula della polizza comporta l 'impossibilità di accedere a finanziamenti pubblici, agevolazioni e contributi, inclusi quelli destinati alla ricostruzione post-calamità. Pertanto, è fondamentale che le imprese si adeguino entro la scadenza per evitare potenziali esclusioni da benefici finanziari.

Struttura delle polizze

Le compagnie assicurative sono tenute a praticare un eventuale scoperto o franchigia non superiore al 15% del danno e a determinare premi proporzionali al rischio.

Qualora le compagnie assicurative rifiutino o eludano l'obbligo di contrarre, sono soggette a sanzioni amministrative pecuniarie da 100.000 a 500.000 euro, comminate dall'IVASS. Le modalità attuative dell'assicurazione, compresa l'individuazione degli eventi calamitosi, la determinazione dei premi e il coordinamento con le normative vigenti, saranno definite da un decreto di MEF e MIMIT.

È importante notare che SACE spa è autorizzata a fornire una copertura fino al 50% degli indennizzi dovuti dagli assicuratori e riassicuratori del mercato privato, entro il limite di 5 miliardi di euro per l'anno 2024.

Bonus ristrutturazioni 2025: novità su aliquote e requisiti di residenza

Mon, 17 Feb 2025 07:57:34 GMT

L'aliquota al 50% vincolata a doppio requisito: residenza nell'immobile ristrutturato e titolarità del diritto di proprietà (o di altro diritto reale) sullo stesso

Introduzione:

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto nuove regole per le detrazioni fiscali sulle ristrutturazioni edilizie, con modifiche alle aliquote e requisiti più stringenti per chi vuole beneficiare della detrazione massima. Restano però alcune criticità, soprattutto per quanto riguarda il trasferimento della residenza e le aliquote applicabili ai soggetti non proprietari.

Aliquote e differenze tra prima e seconda casa

Dal 1° gennaio 2025, le detrazioni per ristrutturazione si articolano come segue:

Abitazione principale → 50% di detrazione sulle spese sostenute nel 2025 (limite di 96.000 €). L’aliquota scenderà al 36% nel 2026-2027.
Seconde case e immobili non destinati a residenza principale → 36% di detrazione, con una riduzione al 30% dal 2026.

L’aliquota del 50% è riservata solo a chi ha un diritto reale di proprietà o godimento e utilizza l’immobile come abitazione principale. Se l’immobile è una seconda casa o non è destinato a residenza, si applica il 36%.

Dubbio sulla tempistica della residenza per gli immobili in corso di ristrutturazione

Una delle principali incertezze riguarda quando la residenza debba essere trasferita per ottenere la detrazione massima.

La normativa attuale non chiarisce se sia sufficiente spostare la residenza dopo il termine dei lavori o se debba essere già presente durante la ristrutturazione.

Trasferire la residenza prima dell'inizio dei lavori potrebbe essere impraticabile se l’immobile è inagibile , ma in assenza di chiarimenti, non si esclude che l’Agenzia delle Entrate possa richiedere la residenza già attiva nel periodo dei lavori.

Al momento, non ci sono conferme ufficiali sulla possibilità di ottenere il 50% trasferendo la residenza solo a fine lavori. In assenza di correzioni alle norme attuali (che ad esempio concedano un termine per il trasferimento a fine lavori) parrebbe che l'aliquota spettante sia il 36% per chi sposta la residenza nell'immobile ristrutturato dopo la conclusione dei lavori.

Soggetti non proprietari: chi può beneficiare della detrazione e con quale aliquota?

Non solo i proprietari possono usufruire del bonus, ma anche altri soggetti che sostengono direttamente le spese di ristrutturazione. Tuttavia, le aliquote variano:

Titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, superficie )
50% se l’immobile è abitazione principale
36% se non è abitazione principale
Locatari o comodatari → sempre 36 %, indipendentemente dalla destinazione dell'immobile.
Familiari conviventi del proprietario o del detentore dell’immobile (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado) → 36% , a condizione che sostengano la spesa e che l'immobile sia destinato a loro residenza.
Conviventi di fatto (Legge n. 76/2016) → 36% , con le stesse condizioni dei familiari conviventi.

Dunque, solo i titolari di diritti reali che risiedono nell’immobile possono accedere all’aliquota del 50%, mentre tutti gli altri soggetti devono applicare il 36% .

Conclusione

Le nuove regole del bonus ristrutturazioni 2025 favoriscono chi effettua lavori sulla prima casa, ma lasciano aperte incertezze sui tempi di trasferimento della residenza . Chi prevede di spostarla solo a fine lavori potrebbe trovarsi di fronte a contestazioni fiscali.

Altre informazioni disponibili ai seguenti link:

Fotovoltaico domestico: i proventi dello scambio sul posto entrano nella dichiarazione precompilata 2025

Wed, 12 Feb 2025 07:27:20 GMT

Chi utilizza il modello precompilato troverà già i dati reddituali relativi allo scambio sul posto automaticamente indicati.

Premessa

Con l’introduzione del Decreto Ministeriale del 21 gennaio 2025, il Fisco ha stabilito un’importante novità per chi possiede impianti fotovoltaici domestici: i proventi derivanti dallo scambio sul posto relativi alle eccedenze di produzione liquidate saranno automaticamente inseriti nella dichiarazione dei redditi precompilata.

Cosa cambia con il nuovo Decreto?

Dal 2025, chi possiede un impianto fotovoltaico fino a 20 kW di potenza, installato per uso domestico o in un condominio, troverà già inseriti nella dichiarazione precompilata i proventi ricevuti dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE) per l’energia immessa in rete e non autoconsumata.

�� Tempistiche di comunicazione del GSE:

Per i privati, i dati si riferiranno all'anno 2024.
Per i condomini, si considereranno i proventi dell'anno 2025.

La tassazione dei proventi da scambio sul posto

I ricavi derivanti dallo scambio sul posto rientrano tra i redditi divers i (art. 67, comma 1, lett. i, del TUIR). Questo significa che:

✔️ Non sono considerati redditi d’impresa o di lavoro autonomo.
✔️ Sono assimilabili ai redditi derivanti da attività commerciali non abituali.
✔️ Devono essere dichiarati nel Modello 730 o Redditi PF.

I vantaggi

✅ Semplificazione fiscale: il contribuente non dovrà più calcolare manualmente questi redditi.

✅ Riduzione del rischio di omissioni: sarà più difficile dimenticarsi di dichiarare questi importi.

Le verifiche da effettuare

Cosa fare in pratica?

1️⃣ Controllare la dichiarazione precompilata per verificare l’inserimento corretto di questi proventi.
2️⃣ Se necessario, modificare o integrare i dati riportati.
3️⃣ Presentare la dichiarazione entro le consuete scadenze fiscali.

�� Consiglio pratico: chi possiede un impianto fotovoltaico e ha ricevuto pagamenti dal GSE, fare attenzione alla propria posizione fiscale e valutare l’eventuale obbligo di dichiarazione.

Chi non utilizza invece la dichiarazione precompilata?

In tal caso sarà necessario accedere alla propria area riservata del GSE per prelevare i dati da indicare nella dichiarazione dei redditi. Si ricorda che la liquidazione delle eccedenze relative allo "scambio sul posto" è sottoposta a dichiarazione e tassazione.

Conclusioni

Questa novità rappresenta una semplificazione.

Potrebbero emergere situazioni di contribuenti che precedentemente si consideravano esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi (si pensi a titolari del reddito derivante da prima casa) e che ora potrebbero essere obbligati alla compilazione del modello Unico/730.

Per altre informazioni vedere anche ns. precedente articolo a questo link

Bonus Investimenti 4.0 2025: novità e tetto di spesa.

Sat, 08 Feb 2025 09:25:31 GMT

Introdotto un limite nazionale ai fondi disponibili per l'agevolazione pari a 2,2 miliardi.

Bonus Industria 4.0: Novità della Legge di Bilancio 2025

La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto importanti modifiche al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali Industria 4.0, ridisegnando il quadro normativo. Ecco le principali novità.

Novità 2025

✅ Tetto di spesa: 2,2 miliardi di euro per gli investimenti in beni materiali effettuati nel 2025. Raggiunta questa soglia, il credito non sarà più fruibile. Tale limite di spesa non opera in relazione agli investimenti per i quali, entro il 30 dicembre 2024 (data di pubblicazione della Legge n. 207/2024), il relativo ordine risulti accettato dal venditore e s ia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
❌ Eliminazione del bonus per i beni immateriali: l’agevolazione è confermata solo per gli investimenti prenotati entro il 31 dicembre 2024 e completati entro il 30 giugno 2025.
�� Nuovo obbligo di comunicazione: le imprese devono inviare una dichiarazione telematica al Ministero delle Imprese e del Made in Italy , specificando l'ammontare della spesa e il credito d’imposta maturato. Tale comunicazione dovrà essere resa utilizzando il modello di cui al D.M. 24 aprile 2024, che sarà opportunamente aggiornato da un apposito decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, che dovrà definirne anche il contenuto, le modalità ed i termini di invio.

Agevolazioni per gli investimenti in beni materiali

L’agevolazione riguarda gli investimenti in beni strumentali Industria 4.0 di cui all’Allegato A, L. 232/2016, effettuati tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025 (o entro il 30 giugno 2026 se prenotati con acconto del 20% entro fine 2025).
Le aliquote del credito d’imposta restano invariate:

20% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
10% per la quota tra 2,5 e 10 milioni di euro
5% per la quota tra 10 e 20 milioni di euro
5% per investimenti PNRR in transizione ecologica, fino a un massimo di 50 milioni di euro.

Eliminazione del bonus per i beni immateriali

Il credito d’imposta per beni immateriali (software, piattaforme digitali) è stato abolito per il 2025. Tuttavia, è ancora fruibile nella misura del 15% per investimenti entro giugno 2025, se prenotati con acconto entro il 31 dicembre 2024.

Obblighi documentali e modalità di utilizzo

Per evitare la revoca del bonus, le imprese devono:
�� Conservare fatture e documenti di trasporto con il riferimento normativo “Acquisto per il quale è riconosciuto il credito d’imposta di cui all’art. 1, comma 1057-bis, Legge n. 178/2020, riconosciuto dall’art. 1, comma 446, Legge n. 207/2024” .
�� Ottenere una perizia asseverata o attestato di conformità per investimenti sopra i 300.000€

�� Presentare al Ministero delle Imprese e del Made in Italy di una comunicazione concernente le spese sostenute ed il credito d’imposta maturato.
�� Utilizzare il credito in compensazione con F24, in tre rate annuali, a partire dall'anno di interconnessione del bene. Nel modello F24, in particolare, devono essere esposti i seguenti codici tributo:

- “6936”, per i beni materiali Industria 4.0;

- “6937”, per i beni immateriali Industria 4.0;

Conclusioni

La Manovra 2025 conferma il supporto agli investimenti 4.0, ma con nuovi limiti e adempimenti burocratici. Le imprese interessate devono affrettarsi a prenotare gli investimenti per beneficiare delle attuali aliquote prima della scadenza delle agevolazioni per i beni immateriali.

Ristrutturazioni edilizie 2025. Mini guida per non rischiare di perdere la detrazione

Wed, 05 Feb 2025 15:59:47 GMT

Gli errori da evitare e le verifiche preventive prima di iniziare i lavori.

Nello svolgimento dell'attività professionale succede, a volte, di trovarsi a esaminare pratiche di ristrutturazioni edilizie con varie problematiche che in alcuni casi sono sanabili e in altri purtroppo comportano la perdita parziale o totale della detrazione.

Pratiche per le quali non era stata richiesta consulenza preventiva.

Proponiamo di seguito un decalogo di "regole base" da seguire in modo da salvaguardare il diritto alla detrazione. Questo elenco vuole essere una semplice informativa.

Il consiglio è però sempre quello di richiedere la ns. consulenza preventiva in fase di pianificazione/progettazione lavori. Vi forniremo tutte le informazioni necessarie per portare a termine con successo la pratica.

In questa fase di pre-analisi è poi importantissimo collaborare e condividere le informazioni con tutti i tecnici che a vario titolo parteciperanno ai lavori quali Geometri/Architetti, Responsabili sicurezza, Termotecnici ecc.

Oltre all'analisi "oggettiva dei lavori" è necessario verificare:

la possibilità per il beneficiario di detrarre le spese sia in ordine alla titolarità o meno dell'immobile anche in riferimento alle recenti novità della Legge di Bilancio 2025 che hanno in qualche modo limitato la platea dei beneficiari;
la capienza fiscale della propria dichiarazione dei redditi.

Vediamo di seguito l'iter di una pratica "tipo"

presentazione dei permessi edilizi per l'esecuzione dei lavori. (o in alternativa autocertificazione disponibile a questo link quando i lavori da svolgere non richiedono titolo abilitativo sulla base del regolamento urbanistico vigente nel Comune)
presentazione della "notifica preliminare all'ASL" prima dell'inizio dei lavori.
svolgimento dei lavori
emissione delle fatture di acconto per i lavori (consigliabile che i fornitori citino in fattura il riferimento del permesso edilizio CILA/SCIA e i riferimenti catastali dell'immobile oltre che a descrivere puntualmente l'intervento eseguito).
pagamento delle fatture di acconto con gli appositi bonifici "per ristrutturazione" o per "risparmio energetico" a seconda delle tipologie dei lavori.
conclusione dei lavori
rilascio del DURC di congruità da parte dell'impresa edile prima dell'emissione della fattura di saldo. (il durc di congruità è dovuto per lavori di importo complessivo pari o maggiori di 70.000€ e va acquisito prima di procedere al pagamento del saldo finale lavori ).
emissione e pagamento fatture saldo con gli appositi bonifici "per ristrutturazione" o per "risparmio energetico" a seconda delle tipologie dei lavori.
presentazione delle pratiche di fine lavori al Comune (ed eventualmente sempre all'asl)
entro 90gg dal termine dei lavori presentazione della pratica ENEA (nella versione "ecobonus" o "bonus casa" a seconda del tipo di intervento eseguito) per la segnalazione degli interventi di risparmio energetico (di competenza dell'ing. termotecnico).

Aliquota I.v.a. ridotta al 10% per l'esecuzione dei lavori

Si ricorda che i lavori di manutenzione ordinaria/straordinaria su fabbricati abitativi godono dell'aliquota ridotta al 10% per i lavori di manodopera e per alcuni beni impiegati per lo svolgimento dei lavori. E' disponibile un modello di richiesta a questo link.

Importante:

non devono essere emesse/pagate fatture prima che sia stato comunicato l'inizio dei lavori agli enti.
Oltre al durc di congruità si consiglia in ogni caso di acquisire dalle imprese anche i Durc di regolarità contributiva in quanto sono documenti diversi e distinti.
In presenza di lavori di manutenzione straordinaria/ristrutturazione è possibile usufruire anche del bonus arredi ed elettrodomestici al 50% su un importo max di spesa per il 2025 pari a € 5.000

Come accennato in premessa è necessaria un'analisi preventiva in ordine:

alla tipologia dei lavori da svolgere
alla loro ammissibilità alla detrazione e dei massimali di spesa per ogni tipo di intervento.
alla possibilità soggettiva di poter usufruire della detrazione fiscale
alla "capienza" fiscale per il recupero della detrazione sulle spese sostenute.

Assegno unico universale 2025: al via le rivalutazioni

Wed, 05 Feb 2025 07:19:46 GMT

In assenza di aggiornamento ISEE l'assegno verrà erogato nell'importo minimo.

Premessa

L’assegno unico e universale 2025, insieme alle soglie Isee per il diritto, è stato rivalutato. A gennaio, l’Inps ha erogato l’assegno mantenendo gli importi e le soglie Isee del 2024, equivalenti a quelli di dicembre. A febbraio , invece, verrà applicata una rivalutazione dello 0,8% , pur continuando a basarsi sulle soglie Isee del 2024. A marzo arriveranno i conguagli : se il nucleo familiare avrà presentato l’Isee aggiornato al 2025, l’Inps adeguerà l’assegno sia ai nuovi importi che alle nuove soglie Isee, includendo anche le somme già erogate nei mesi precedenti. I n assenza di un nuovo Isee 2025, l’assegno sarà corrisposto nell’importo minimo . Lo ha precisato l’Inps nella circolare n. 33/2025 , che riporta anche la tabella con le fasce Isee e i relativi importi dell’assegno unico.

La rivalutazione annuale dell'assegno unico

La normativa sull’assegno unico e universale prevede che, ogni anno, gli importi dell’assegno e le soglie Isee vengano aggiornati in base alle variazioni del tasso Istat. Poiché nel 2024 l’incremento registrato è stato dello 0,8%, l’Inps ha adeguato di conseguenza gli importi dell’Auu e le relative soglie Isee a partire dal 1° gennaio 2025.

I valori per l'anno 2025

Dal 1° gennaio 2025, gli importi dell’assegno unico e universale (Auu) subiranno un lieve adeguamento in base alla rivalutazione Istat dello 0,8%.

L’importo minimo mensile aumenta di 50 centesimi , corrispondenti a 6 euro annui, passando da 57 euro a 57,5 euro per le famiglie con un Isee superiore a 45.824,71 euro (rispetto ai 45.461,02 euro di dicembre 2024).

L’incremento dell’ importo massimo dell’Auu è più significativo, seppur contenuto: aumenta di 1,6 euro al mese (pari a 19,20 euro annui), raggiungendo i 201 euro (rispetto ai 199,4 euro di dicembre 2024) per le famiglie con un Isee fino a 17.227,33 euro (rispetto ai 17.090,61 euro di dicembre 2024).

Per i figli maggiorenni tra 18 e 21 anni, l’Auu si dimezza rispetto ai minori. L’importo varia da 97,7 euro (contro i 96,9 euro del 2024) per chi ha un Isee fino a 17.227,33 euro, a 28,7 euro (contro i 28,5 euro del 2024) per un Isee superiore a 45.824,71 euro.

Tempistiche di pagamento

I nuovi importi dell’assegno unico e universale (Auu) entreranno in vigore a partire da febbraio 2025.

A gennaio, l’Inps ha continuato a erogare l’assegno con gli importi e le soglie Isee del 2024. A febbraio, invece, verranno applicati i nuovi importi rivalutati, sebbene ancora basati sulle soglie Isee 2024.

Il vero adeguamento arriverà a marzo, con il conguaglio: se la famiglia beneficiaria avrà presentato il nuovo Isee 2025, l’Inps ricalcolerà l’assegno tenendo conto sia dei nuovi importi che delle nuove soglie Isee 2025, includendo anche l’eventuale arretrato di gennaio e febbraio.

Quando è necessaria la ripresentazione e/o l'aggiornamento della domanda.

Per ottenere gli aumenti dell’assegno unico e universale (Auu), non è necessario alcun adempimento da parte dei beneficiari : l’Inps applicherà automaticamente le rivalutazioni.

Inoltre, chi già percepisce l’assegno dall’anno scorso non deve ripresentare la domanda a condizione che:

la stessa risulti nello stato di "accolta"

La domanda va invece aggiornata per comunicare eventuali variazioni come:

nascita di un figlio
Modifica della condizione di un figlio maggiorenne (per continuare a ricevere l’AUU dai 18 ai 21 anni)

Domande per famiglie con figli che non hanno mai richiesto l'assegno unico.

Diversamente, le famiglie con figli che non hanno mai richiesto l’Auu dovranno presentare domanda . Se lo faranno entro il 30 giugno 2025, avranno diritto all’assegno a partire da marzo, con il riconoscimento degli arretrati.

Importante: ricordarsi di aggiornare l'ISEE

Tuttavia, i nuclei familiari già percettori devono aggiornare l’Isee . Per evitare la riduzione dell’assegno all’importo minimo da marzo, l’aggiornamento va effettuato entro febbraio. Anche in questo caso, sarà comunque possibile trasmettere l’Isee entro il 30 giugno 2025, per ottenere gli arretrati a partire da marzo.

Link alla circolare INPS sull'aggiornamento dell'assegno unico

RENTRI: dal 13 Febbraio vidimazione solo digitali per i formulari rifiuti

Sat, 01 Feb 2025 09:23:35 GMT

I vecchi modelli di formulario, anche se vidimati, non saranno più utilizzabili dal prossimo 13 Febbraio 2025

Premessa

Il RENTRI - Registro elettronico per la tracciabilità - è lo strumento su cui il Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica fonda il sistema di tracciabilità dei rifiuti e prevede la digitalizzazione dei documenti relativi alla movimentazione e al trasporto dei rifiuti.
Istituito dall’art. 188 bis del D.lgs. 152/2006 (testo unico ambientale) e disciplinato dal Regolamento 59/2023, è gestito dal Ministero dell’Ambiente e della sicurezza energetica con il supporto tecnico operativo dell’Albo nazionale gestori ambientali.

Obbligo di iscrizione al RENTRI

La disciplina del RENTRI entrerà in vigore in maniera graduale .

A decorrere dal 15 dicembre 2024 ed entro il 13 febbraio 2025 devono iscriversi:

Impianti di trattamento rifiuti
Trasportatori di rifiuti
Commercianti/intermediari di rifiuti
Consorzi per il recupero e il riciclaggio di particolari tipologie di rifiuti
Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (più di 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (più di 50 dipendenti)
Soggetti delegati dai produttori iniziali

A decorrere dal 15 giugno 2025 ed entro il 14 agosto 2025 devono iscriversi:

Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (tra 11 e 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (tra 11 e 50 dipendenti)

A decorrere dal 15 dicembre 2025 ed entro il 13 febbraio 2026 devono iscriversi:

Imprese/enti e produttori di pericolosi (fino a 10 dipendenti)
Produttori di pericolosi diversi da imprese o enti

I produttori di rifiuti non rientranti in queste tipologie non si iscriveranno ma dovranno registrarsi al RENTRI per vidimare digitalmente i FIR.

Il formulario di identificazione del rifiuto (FIR)

Dal 13 febbraio 2025 entrano in vigore i nuovi modelli dei formulari di identificazione del rifiuto (FIR), la vidimazione sarà esclusivamente digitale tramite il portale RENTRI.
I “vecchi modelli” di cui al D.M. 145/1998 non saranno più utilizzabili anche se già vidimati.
La vidimazione digitale dei FIR sarà operativa sul portale RENTRI già a partire dal 23 gennaio 2025 .
Dal 13 febbraio 2026 gli iscritti al RENTRI produrranno il FIR esclusivamente in formato digitale.

Il Registro di carico e scarico dei rifiuti

Maggiori informazioni disponibili sul portale Rentri
Scarica la locandina

Altre informazioni sul RENTRI disponibili nella nostra precedente informativa a questo link

Vendite ex-prima casa: novità 2025

Mon, 27 Jan 2025 20:29:36 GMT

Più tempo per vendere l'ex prima casa senza perdere le agevolazioni fiscali

Premessa

La Legge di Bilancio 2025 (n. 207/2024) introduce importanti novità per chi intende cambiare abitazione principale senza perdere i benefici fiscali. Tra le modifiche più significative c’è l’estensione a due anni del termine per vendere l’immobile precedentemente acquistato come prima casa. Questo aggiornamento, che modifica il D.P.R. n. 131/1986, mira a incentivare il mercato immobiliare e a facilitare il passaggio a una nuova abitazione principale.

Estensione del termine: cosa cambia?

Grazie alla nuova normativa, i contribuenti avranno a disposizione due anni, anziché uno, per vendere l’ex prima casa e mantenere l’agevolazione fiscale sull’imposta di registro ridotta al 2% . Una misura che offre maggiore flessibilità a chi si trova a gestire il passaggio tra una casa e l’altra.

Benefici Fiscali: i requisiti da rispettare

È importante sapere che i benefici fiscali decadono se l’immobile acquistato come prima casa viene trasferito entro cinque anni dall’acquisto. Tuttavia, questa penalità può essere evitata se si acquista una nuova abitazione principale entro due anni dalla vendita. Attenzione: il nuovo immobile deve essere acquistato in piena proprietà e non tramite diritti parziali come usufrutto o abitazione.

Quali immobili sono inclusi?

Le agevolazioni fiscali continuano ad applicarsi agli immobili appartenenti alle categorie catastali:

A/2 : abitazioni di tipo civile,
A/3 : abitazioni di tipo economico,
A/4 : abitazioni di tipo popolare,
A/5 : abitazioni ultra-popolari,
A/6 : abitazioni rurali,
A/7 : villini,
A/11 : abitazioni tipiche dei luoghi.

Sono ammesse anche pertinenze come cantine, autorimesse e tettoie (C/2, C/6, C/7), ma limitatamente a una per categoria. Rimangono escluse invece le abitazioni di lusso, ovvero quelle accatastate come A/1, A/8 e A/9 .

Fondo di Garanzia per la prima casa: novità fino al 2027

La manovra interviene anche sul Fondo di garanzia per la prima casa, gestito da Consap, con una nuova finestra temporale valida fino al 31 dicembre 2027 . Le garanzie sui mutui, fino a 250.000 euro , sono riservate a:

Giovani coppie;
Nuclei familiari monogenitoriali con figli minori;
Giovani sotto i 36 anni;
Conduttori di alloggi popolari.

I mutui garantiti possono essere utilizzati anche per lavori di ristrutturazione e per miglioramenti energetici dell’abitazione.

Queste modifiche rappresentano un passo avanti importante per agevolare i cittadini, specialmente i giovani e le famiglie, nell’acquisto e nella gestione della prima casa.

ISEE 2025: esclusione dei titoli di stato fino a 50.000€ e altre novità

Wed, 15 Jan 2025 21:09:14 GMT

Esclusi dal computo ISEE i titoli di stato fino a un valore di 50.000 euro.

Premessa

Dal 2025 , i titoli di Stato saranno esclusi dal calcolo dell'ISEE (Indicatore della Situazione Economica Equivalente). La misura sarà operativa una volta pubblicata in Gazzetta Ufficiale (dopo la registrazione presso la Corte dei Conti).

Titoli di stato e prodotti finanziari garantiti dallo stato esclusi fino a 50.000 euro

La modifica, prevista dall'articolo 1, comma 183, della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), permetterà di escludere dal calcolo dell'ISEE, fino a un massimo di 50.000 euro, il valore :

dei titoli di Stato (BOT, BTP, ecc.),
dei prodotti finanziari garantiti dallo Stato.

Questa disposizione, subordinata all'aggiornamento del DPCM 159/2013, è stata introdotta con il nuovo decreto.

L'INPS aveva precedentemente chiarito che, fino all'adozione del nuovo regolamento, la disciplina ISEE relativa al patrimonio mobiliare rimaneva invariata.

Le altre novità per il 2025

Vengono introdotte agevolazioni per nuclei familiari con persone disabili o non autosufficienti. In particolare:

vengono esclusi dal reddito i trattamenti assistenziali, previdenziali e indennitari percepiti a qualunque titolo da amministrazioni pubbliche per la condizione di disabilità.
Viene applicata una maggiorazione di 0,5 al parametro della scala di equivalenza per ogni componente con disabilità media, grave o non autosufficiente.

Possibile chiedere l'aggiornamento delle "vecchie" attestazioni ISEE

Le attestazioni ISEE già rilasciate resteranno valide fino alla loro naturale scadenza tuttavia sarà possibile richiedere una nuova attestazione ISEE calcolata secondo le regole del nuovo decreto.

Contributi a fondo perduto al 65% per la rimozione dell’amianto

Tue, 14 Jan 2025 09:08:22 GMT

Ammissibili a contributo le spese per la rimozione di coperture, sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto e rifacimento di nuove coperture. Max ottenibile € 130.000

Premessa

L’INAIL mette a disposizione delle imprese un contributo a fondo perduto pari al 65% delle spese che verranno sostenute per la realizzazione di progetti di bonifica di coperture e materiali contenenti amianto.

Entità del contributo
Il contributo massimo ottenibile è pari ad € 130.000,00 (spesa massima agevolabile € 200.000,00).

Quando va presentata la domanda
La presentazione della domanda deve essere effettuata entro il mese di maggio e l’investimento potrà essere avviato non prima di luglio 2025.

Spese ammissibili
Sono ammissibili le spese per la rimozione di coperture, sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto ed il rifacimento delle coperture.
Sono altresì ritenute ammissibili, nel limite massimo del 10% del progetto, le spese tecniche utili alla realizzazione dell’investimento (redazione perizia asseverata, analisi dell’amianto, direzione lavori e coordinamento della sicurezza, ecc.).

Le spese relative alla rimozione e rifacimento della copertura possono essere computate nella misura massima di 60 €/mq, comprensivi di:

spese per la rimozione della copertura in MCA;
spese per l’acquisto e la posa della nuova copertura e degli elementi accessori (lucernari, lattonerie, canali di gronda, ecc.);
spese edili accessorie (allestimento cantiere, opere provvisionali, ecc.) e per la predisposizione e presentazione del Piano di Lavoro all’organo di vigilanza;
spese per il trasporto e lo smaltimento dei rifiuti contenenti amianto.

In caso di sottocoperture e controsoffitti in cemento-amianto, le spese per la rimozione possono essere computate nella misura massima di 20 €/mq.

Requisiti

per l'ottenimento del contributo:

l’impresa deve essere iscritta al Registro delle imprese;
essere in possesso di DURC regolare ed aver pagato il diritto annuale camerale;
non aver beneficiato del medesimo contributo nelle edizioni ISI 2021, 2022, 2023;
il capannone oggetto di bonifica deve essere nelle disponibilità (in proprietà o con contratto di locazione o comodato in corso di validità) dell’impresa da prima di dicembre 2021;
la domanda di contributo deve essere presentata prima della realizzazione del progetto (anche il solo versamento di un acconto impedisce la possibilità di presentare la domanda);
è necessario effettuare sia la rimozione che lo smaltimento in discarica autorizzata (non è sufficiente l’incapsulamento ed il confinamento dei materiali rimossi);
gli interventi dovranno essere affidati a ditte qualificate e iscritte all’Albo Nazionale Gestori Ambientali nelle categorie 10A o 10B per la rimozione e nella categoria 5 per il trasporto di amianto;
l’amianto in oggetto deve rientrare in una delle seguenti categorie di silicati fibrosi:
actinolite d’amianto, n. CAS 77536-66-4;
grunerite d’amianto (amosite), n. CAS 12172-73-5;
antofillite d’amianto, n. CAS 77536-67-5;
crisotilo, n. CAS 12001-29-5;
crocidolite, n. CAS 12001-28-4;
tremolite d’amianto, n. CAS 77536-68-6.

5.0: novità 2025 e semplificazioni al piano transizione

Mon, 13 Jan 2025 14:57:34 GMT

Tra le variazioni la possibilità di evitare la certificazione energetica.

Introduzione

La Legge di Bilancio ha apportato importanti modifiche al credito d’imposta 5.0, con l’obiettivo di incentivarne l’utilizzo. L’articolo 1, comma 427, apporta le seguenti novità.

Le modifiche si applicano retroattivamente anche agli investimenti effettuati da 1° gennaio 2024.

Scaglioni d'investimento rivisti

Gli scaglioni di investimento vengono ridotti da tre a due: il precedente scaglione fino a 2,5 milioni di euro e quello compreso tra 2,5 e 10 milioni di euro sono stati unificati.

Per le società in locazione operativa, il risparmio energetico conseguito può essere verificato rispetto ai consumi energetici della struttura o del processo produttivo del noleggiante, ovvero, in alternativa, del locatario.

Modifica della base di calcolo per l’acquisto dei moduli fotovoltaici:

Gli acquisti di moduli fotovoltaici prodotti negli Stati membri dell’Unione europea c oncorrono a formare la base di calcolo del credito d’imposta per un importo pari:

al 130% (ex 100%) per i moduli fotovoltaici con efficienza di modulo almeno pari al 21,5%;
al 140% (ex 120%) per i moduli con efficienza di modulo almeno pari al 23,5%;
al 150% (ex 140%) per i moduli con efficienza di modulo almeno pari al 24%.

Cumulabilità

È prevista la cumulabilità con il credito per investimenti nella Zona Economica Speciale (ZES unica – Mezzogiorno) e nella Zona Logistica Semplificata (ZLS).

Il credito d’imposta è cumulabile con ulteriori agevolazioni previste nell’ambito dei programmi e degli strumenti dell’Unione europea, a condizione che il sostegno non copra le medesime quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione. In ogni caso, non è ammissibile il riconoscimento di un beneficio superiore al costo sostenuto.

Si ricorda che il credito d’imposta “Piano Transazione 5.0” non è cumulabile con il credito d’imposta “Transizione 4.0”.

Possibilità di evitare la certificazione energetica

Ai fini del calcolo della riduzione dei consumi, gli investimenti in beni di cui all’allegato A, Legge 11 dicembre 2016 n. 232, caratterizzati da un miglioramento dell’efficienza energetica ed effettuati in sostituzione di beni materiali aventi caratteristiche tecnologiche analoghe e interamente ammortizzati da almeno 24 mesi alla data di presentazione della comunicazione di accesso al beneficio, contribuiscono al risparmio energetico complessivo della struttura produttiva ovvero dei processi interessati dall’investimento, rispettivamente in misura pari al 3% e 5%, senza necessità di produrre la perizia asseverata attestante la riduzione. Resta ferma la possibilità di dimostrare una contribuzione al risparmio energetico superiore.

Introduzione delle ESCo

Il credito d’imposta può essere riconosciuto anche alle società di servizi energetici (ESCo) certificate da organismo accreditato per i progetti di innovazione effettuati presso l’azienda cliente.

La riduzione dei consumi energetici si considera conseguita nei casi di progetti di innovazione realizzati in presenza di un contratto EPC (Energy Performance Contract) nel quale sia previsto l’impegno a conseguire una riduzione dei consumi energetici differenziata a seconda che si faccia riferimento alla struttura produttiva o ai processi produttivi interessati dall’investimento.

Altre semplificazioni

In caso di sostituzione di un macchinario obsoleto (macchinari che hanno terminato da oltre 24 mesi il periodo di ammortamento), si può evitare di dover calcolare il risparmio energetico se si accetta l’aliquota al 35% prevista per gli investimenti fino a 10 milioni di euro.

Rateizzazione cartelle fino a 7 anni con procedura online

Fri, 10 Jan 2025 07:02:54 GMT

Introdotte nuove regole che permettono di dilazionare i pagamenti fino a 7 anni con una semplice procedura online.

Premessa

Con la riforma della riscossione di cui al Dlgs 110/2024) sono state introdotte nuove regole per la rateizzazione delle cartelle , offrendo ai contribuenti la possibilità di dilazionare i pagamenti fino a 7 anni con una semplice richiesta online. Ecco i dettagli:

1. Nuove regole per la rateizzazione

Durata estesa: la rateizzazione massima, per importi iscritti a ruolo fino a 120mila euro, è stata estesa:
Fino a 84 rate per richieste effettuate nel 2025-2026.
Fino a 96 rate per richieste nel biennio 2027-2028
Fino a 108 rate per richieste dal 1° gennaio 2029.
Temporanea difficoltà economica: per accedere alla dilazione è sufficiente dichiarare una condizione di difficoltà economico-finanziaria.

2. Modalità di richiesta

A. Rateizzazione semplice (fino a 84 rate e 120.000 euro)

Requisiti: non serve documentazione aggiuntiva, basta una semplice dichiarazione.
Canali disponibili:
Online: tramite il servizio "Rateizza adesso", disponibile sul sito dell’Agenzia ( www.agenziaentrateriscossione.gov.it ) e sull’app Equiclick.
Modulistica: compilabile e trasmissibile via PEC o agli sportelli con appuntamento.
Operatività:

il servizio consente di selezionare gli atti da rateizzare, scegliere il numero di rate (max 84) e ricevere in tempo reale il piano di pagamento con i moduli.

B. Rateizzazione documentata (per somme pari o inferiori a 120.000 euro ma con rate superiori a 84 oppure nel caso di somme superiori a 120.000 euro)

Requisiti:
Necessaria documentazione che attesti la temporanea difficoltà economica.
Indicatori richiesti:
Persone fisiche e ditte individuali: ISEE del nucleo familiare.
Soggetti diversi: Indice di liquidità, indice Alfa (aziende) o Beta (condomini).
Casistiche particolari: Eventi calamitosi, inagibilità di immobili abitativi o aziendali.
Procedure:
Inviare la modulistica completa di documentazione via PEC o presentarla agli sportelli.
Richiesta fino a 120 rate, pari a 10 anni.

3. Strumenti di supporto

Simulatore online : Permette di verificare preventivamente il numero massimo di rate concedibili e calcolarne l’importo.
Nuova modulistica : Personalizzata per adattarsi alle diverse casistiche e aggiornata sul portale.

4. Tempistiche e transizione

Normativa precedente: Le richieste presentate entro il 31 dicembre 2024 seguono ancora le regole precedenti.
Entrata in vigore: Le nuove regole si applicano dal 1° gennaio 2025.

Conclusioni

La riforma introduce maggiore flessibilità per i contribuenti, semplificando le procedure e ampliando l’accesso alla rateizzazione mediante l'adozione di strumenti digitali.

Altre informazioni sono contenute nel sito Agenzia delle entrate - Riscossioni e disponibili a questo link

Regime forfettario 2025: novità

Thu, 09 Jan 2025 07:19:54 GMT

Tra le modifiche l'innalzamento della soglia del lavoro dipendente a 35.000 euro. Introdotti vantaggi contributivi per le nuove attività.

Premessa:

La Legge di Bilancio 2025 introduce importanti novità per chi vuole accedere o già usufruisce del regime forfettario. Vediamo i punti principali.

Limite di reddito alzato a 35.000 euro ( comma 12 Legge 207/2024 )

Dal 2025, il limite di reddito per accedere al regime forfettario viene innalzato da 30.000 a 35.000 euro per i lavoratori dipendenti e assimilati. Questo ampliamento consentirà a un numero maggiore di contribuenti di beneficiare di questa agevolazione fiscale. È importante notare che il calcolo del reddito si riferisce sempre all’anno precedente: chi nel 2024 avrà redditi inferiori a 35.000 euro dovrebbe poter avvalersi del regime già nel 2025.

Compatibilità tra lavoro dipendente e regime forfettario

Il regime forfettario rimane accessibile anche per chi ha un lavoro dipendente, salvo il superamento della nuova soglia di reddito. Per chi ha cessato il lavoro dipendente nel 2024 (ad esempio per dimissioni o licenziamento), la verifica della soglia non è necessaria.

Ad esempio una persona che nel 2024 ha percepito redditi da lavoro dipendente superiori a 35.000 cessando il rapporto (per dimissioni o licenziamento) potrà accedere al regime forfettario fermo il rispetto di tutti gli altri requisiti previsti.

Tuttavia, attenzione alla verifica del supero della soglia per chi:

Ha cessato un lavoro dipendente e ne ha iniziato un altro nel 2024 .
Ha cessato il lavoro dipendente ma ha percepito una pensione, considerata assimilata al reddito da lavoro dipendente.

Riduzione dei contributi per artigiani e commercianti ( comma 186 Legge 207/2024 )

Un’altra importante novità riguarda la possibilità, per artigiani e commercianti che si iscrivono per la prima volta nel 2025, di ottenere una riduzione del 50% dei contributi per tre anni. Questa misura è applicabile anche a chi adotta il regime forfettario e rappresenta un’alternativa alle agevolazioni già previste (come quella che riduce i contributi del 35%).

Per accedere alla riduzione contributiva, sarà necessario inviare una comunicazione telematica all’INPS (così come accade già ora per poter chiedere l'agevolazione del 35%).

Conclusioni

Queste modifiche ampliano le possibilità di accesso e riducono i costi per chi sceglie il regime forfettario. Una nuova occasione per semplificare la gestione fiscale e alleggerire il carico contributivo, rendendo il 2025 un anno di nuove opportunità per professionisti, artigiani e commercianti.

Link e risorse

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Novità sull'assegno unico universale: cosa cambia per le famiglie

i.lamberti@studiolamberti.com (Ivo Lamberti) — Mon, 06 Jan 2025 16:53:22 GMT

Semplificata la gestione dei pagamenti sui conti correnti.

Ottimizzata la richiesta di maggiorazione per nuclei con ISEE fino a 25mila euro.

Premessa

L’INPS ha recentemente aggiornato il servizio di presentazione e gestione dell’Assegno Unico Universale per i figli a carico, introducendo alcune importanti novità che puntano a rendere il sistema più semplice e accessibile. Vediamo insieme i cambiamenti più significativi.

I punti chiave delle modifiche

Sistema semplificato per i pagamenti “Sistema Unico di Gestione IBAN” (SUGI)

Ora è possibile selezionare uno degli IBAN già registrati presso l’INPS o aggiungerne uno nuovo al momento della domanda o della modifica delle modalità di pagamento.
I tutori di minori o di soggetti interdetti possono indicare un IBAN specifico per il tutelato, garantendo che l’assegno venga accreditato direttamente al beneficiario. (conto intestato/cointestato al soggetto tutelato).

Ottimizzazioni per famiglie con ISEE non superiore a 25.000 euro.

Per i nuclei familiari con un ISEE non superiore a 25.000 euro e genitori entrambi lavoratori, le procedure sono state semplificate. Questo riguarda, ad esempio, i casi in cui i genitori siano gli stessi per tutti i figli indicati nella domanda, rendendo più agevole l’inserimento delle informazioni.

Gestione del subentro in caso di decesso

Se il genitore superstite percepiva già il 50% dell’assegno, non è più necessario presentare una nuova domanda: il sistema riconosce automaticamente il diritto al 100% dell’assegno a partire dal mese successivo al decesso.
Se invece l’assegno era percepito interamente dal genitore deceduto, è necessario verificare se l’altro genitore può assumere la responsabilità. Il sistema crea automaticamente una nuova scheda per il subentro, che il genitore superstite può confermare spuntando un’apposita opzione.

Modalità di accesso e di utilizzo del servizio

Il servizio per l’Assegno Unico è disponibile:

Sul portale web dell’INPS, accedendo con SPID, CIE o CNS.
Attraverso il contact center multicanale chiamando il numero verde (gratuito da rete fissa) o quello a pagamento (da mobile).
Presso gli istituti di patronato, che offrono supporto nella compilazione e invio delle domande.

Miglioramento del servizio

Questi aggiornamenti puntano a rendere il servizio più vicino alle esigenze reali delle famiglie. Dalla semplificazione delle procedure al miglioramento della gestione dei casi particolari, come il decesso di un genitore, ogni modifica mira a ridurre gli ostacoli burocratici e a garantire un accesso più rapido e diretto ai benefici previsti.

Dal 2025 deducibili dal reddito d’impresa solo le spese di trasferta tracciate

Mon, 06 Jan 2025 14:11:56 GMT

Procedure aziendali da aggiornare per garantire la deducibilità dei costi

Premessa

Dal 1° gennaio 2025, entra in vigore una nuova disciplina che impone l’utilizzo di strumenti di pagamento tracciabili per dedurre le spese di trasferta dal reddito d’impresa e per evitare che i rimborsi ai dipendenti siano tassati e soggetti a contributi. Questa stretta, introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024, art. 1, commi 81-83), punta a contrastare l’evasione fiscale, soprattutto in settori come trasporti e ristorazione.

Quali spese sono interessate?

Le nuove regole si applicano a tutte le spese di trasferta, compresi:

Vitto e alloggio.
Viaggi e trasporti, inclusi taxi e noleggi con conducente (NCC).

Unica eccezione : i trasporti effettuati tramite autoservizi pubblici di linea , per i quali le restrizioni non si applicano.

Riferimenti normativi

La normativa si collega a diversi articoli del TUIR:

Art. 51, comma 5: Rimborsi analitici per trasferte lavorative.

Art. 54: Reddito di lavoro autonomo.

Art. 95: Deducibilità delle spese per prestazioni di lavoro.

Art. 108, comma 2: Spese di rappresentanza, ora deducibili solo se tracciabili.

Queste disposizioni strutturali mirano a creare un contrasto di interessi tra fornitori di servizi e acquirenti . Con le nuove regole, imprese e dipendenti dovranno usare strumenti tracciabili per poter dedurre le spese.

Modalità di pagamento richieste

Per rispettare la normativa, le spese di trasferta dovranno essere saldate attraverso:

Versamenti bancari o postali.
Carte di debito, credito o prepagate.
Assegni bancari e circolari.

È consigliabile che i dipendenti in trasferta utilizzino una carta aziendale o personale per gestire le spese quotidiane come ad esempio taxi e ristorante. Tuttavia, si attendono chiarimenti per verificare l’idoneità di strumenti di pagamento come carte emesseda istituti esteri.

Eccezioni: spese non documentabili

Rimangono escluse dalla nuova normativa alcune spese che non richiedono documentazione (art.51 c.5 Tuir):

Italia: fino a 15,49€ al giorno.
Estero: fino a 25,82€ al giorno.

Queste somme, come lavanderia o parcheggi, non sembrano soggette alle restrizioni, in attesa di ulteriori chiarimenti ufficiali.

Conseguenze per i dipendenti

Cosa accade se il dipendente utilizza pagamenti non tracciabili?

Rimborso tassato:

Le spese sostenute saranno comunque rimborsate dal datore di lavoro, ma saranno tassate e soggette a contributi.
Questo comporterà una riduzione del netto in busta paga, creando possibili tensioni tra dipendenti e azienda.

Soluzione alternativa: pagamento al lordo.

Per neutralizzare l’impatto fiscale, le aziende potrebbero lordizzare gli importi rimborsati, calcolando un valore maggiorato che tenga conto di imposte e contributi.

Implicazioni operative per le imprese

Strumenti tracciabili: Le aziende dovranno dotare i dipendenti di carte aziendali o strumenti adeguati per semplificare la gestione delle spese.

Separazione contabile: per eventuali pagamenti di importi lordizzati gli stessi dovranno essere contabilizzati separatamente come costo del lavoro deducibile.

Detrazioni IRPEF 2025: nuovi limiti per redditi sopra i 75.000 euro

Mon, 06 Jan 2025 11:25:37 GMT

Fuori dalla stretta le spese sanitarie, le rate pagate delle spese sostenute entro il 2024 e gli investimenti in start-up innovative.

Premessa

Con la Legge di Bilancio 2025 arriva una novità importante per i contribuenti con redditi superiori a 75.000 euro. Il nuovo articolo 16-ter del TUIR introduce un tetto massimo alle spese detraibili, calcolato in base al reddito e alla composizione familiare.

In sostanza, dal 2025 l’ammontare delle spese detraibili dall’Irpef non potrà superare uno specifico massimale, il cui valore dovrà essere determinato facendo riferimento a due variabili:

il reddito complessivo dichiarato;
la situazione familiare del contribuente.

Ecco cosa cambia:

Come funziona il nuovo limite

Massimale detraibile:

Se il reddito è tra 75.001 e 100.000 euro, il limite massimo per le spese detraibili è di 14.000 euro.
Per redditi superiori a 100.000 euro, il massimale scende a 8.000 euro.

Coefficiente familiare:

Il massimale viene poi adeguato in base al numero di figli fiscalmente a carico:

0,50: senza figli.
0,70: con un figlio.
0,85: con due figli.
1,00 : con più di due figli o con almeno un figlio con disabilità.

Esempio pratico

Un contribuente con reddito di 80.000 euro e un figlio a carico potrà detrarre spese fino a un massimo di 9.800 euro. (14.000 limite massimo x coefficiente di 0,70)

Chi è penalizzato?

Le nuove regole sono particolarmente restrittive per chi sostiene spese rilevanti in un solo anno.

Ad esempio:

Un contribuente con reddito di 80.000 euro senza figli, che nel 2025 spende 90.000 euro per ristrutturare casa, potrà detrarre solo il 50% di un massimo di 7.000 euro, invece che sull’intero importo.

Quali spese sono escluse dal limite?

Non rientrano nel calcolo e rimangono pertanto interamente detraibili per qualsiasi reddito:

Spese sanitarie.
Investimenti in start-up e PMI innovative.
Rate di spese sostenute entro il 31 dicembre 2024.
Interessi sui mutui e premi assicurativi relativi a contratti stipulati prima del 2025.

Considerazioni

Il nuovo meccanismo limita le detrazioni a monte, riducendo l’ammontare delle spese eleggibili. Per chi prevede spese consistenti, come ristrutturazioni edilizie, è fondamentale pianificare in anticipo.

Pensioni 2025: novità e conferme sulle uscite anticipate e opzione Donna

Sun, 05 Jan 2025 21:04:55 GMT

Limite alle uscite anticipate a 64 anni e 25 di contributi.

Proroga per opzione Donna e quota 103

Premessa

Il 2025 non introduce una riforma epocale delle pensioni, ma ci sono diversi cambiamenti significativi che avranno un impatto su lavoratori e pensionati. Scopriamo le principali novità.

Uscite Anticipate

Per chi lavora dal 1° gennaio 1996 con il regime contributivo puro, cambiano i requisiti per andare in pensione anticipata prima dei 67 anni:

Prima:

Età minima: 64 anni.
Contributi: 20 anni.
Importo minimo: 2,8 volte l’assegno sociale (circa €1.508 al mese).

Dal 2025:

Contributi richiesti: 25 anni (30 dal 2030).
Importo minimo: 3 volte l’assegno sociale (3,2 dal 2030).
Possibilità di integrare il montante contributivo con rendite da fondi pensione complementari (serve un decreto attuativo e l'approvazione di Eurostat).

⚠️ Criticità: Contribuenti medi con meno di 37 anni di contributi difficilmente raggiungeranno la soglia di importo richiesto, rendendo l’uscita anticipata meno accessibile. Discorso diverso per chi ha una retribuzione molto robusta.

Quota 103

Requisiti invariati:

62 anni di età.
41 anni di contributi.

Condizioni:

Calcolo interamente contributivo.
Importo massimo: 4 volte il trattamento minimo (€2.500 lordi/mese).
Divieto di cumulare redditi da lavoro fino ai 67 anni.

Opzione Donna

Requisiti:

61 anni di età (ridotti di un anno per figlio, massimo due anni).
35 anni di contributi.

Limitazioni: Possono accedere solo:

Lavoratrici licenziate o dipendenti di aziende in crisi.
oppure che assistono familiari disabili conviventi di primo o secondo grado over 70.
oppure lavoratrici con invalidità ≥ 74%.

Modalità di calcolo: Sistema interamente contributivo.

Ape Sociale

Confermate le condizioni di accesso all'Ape sociale riservata a:

Disoccupati
Dipendenti di aziende in caso di crisi.
Lavoratori invalidi con disabilità pari o maggiore del 74% o caregiver che assistono da almeno 6 mesi persone disabili o conviventi di primo o secondo grado (over 70).
Chi svolge mansioni gravose (con 36 anni di contributi).

Requisiti:

Età: 63,5 anni.
Contributi: 30 anni (per lavori gravosi, 36).

Condizioni:

Prestazioni occasionali consentite fino a €5.000 annui.

Calcolo con sistema misto ma limitato a un importo massimo fino alla pensione di vecchiaia.

Adeguamenti e Tagli

Adeguamenti degli assegni all'inflazione:

Fino a 4 volte il minimo: rivalutazione piena (+0,8%).
Tra 4 e 5 volte il minimo: aumento del 90%.
Oltre 5 volte: aumento del 75%.

Taglio dei coefficienti di trasformazione :

A causa dell’aumento dell’aspettativa di vita, gli assegni saranno leggermente più bassi rispetto al passato.

Esempio: Un reddito lordo annuo di €30.000 avrà una pensione annua inferiore di circa €326 rispetto al 2024.

Bonus Maroni

Rafforzato il "bonus Maroni" per chi decide di rinviare il pensionamento:

Beneficiari:
Chi ha già raggiunto i requisiti di Quota 103.
Chi ha 42 anni e 10 mesi di contributi (un anno in meno per le donne).

Vantaggio:

Ricezione in busta paga della quota di contributi individuali (circa il 9,19% della retribuzione), completamente esentasse.

Bonus casa 2025: riduzione delle agevolazioni e penalizzazioni per le seconde case

Sat, 04 Jan 2025 09:05:05 GMT

Addio superbonus e stop agli sconti per caldaie a metano. Tagli alle detrazioni per le seconde case. Stop anche ai bonus giardini.

Introduzione:

Dal 2025, le agevolazioni fiscali per i bonus edilizi sono prorogate, ma con aliquote ridotte e modulate in base al reddito e alla composizione del nucleo familiare, secondo quanto stabilito dalle Legge di bilancio 2025.

Detrazioni edilizie 2025 - Tabella riepilogativa

Detrazione IRPEF per il recupero edilizio (art. 16-bis TUIR)

Viene introdotto un regime transitorio , con la sostituzione del comma 1 dell’art.16 del DL 63/2013, che prevede per i proprietari (o per i titolari di diritti reali) che adibiscono l’unità ad abitazione principale :
- l’aliquota del 50% per le spese sostenute nel 2025, nel limite massimo di spesa di 96.000 euro;
- l’aliquota del 36% per le spese sostenute negli anni 2026 e 2027, nel limite massimo di 96.000 euro.

Per tutti gli interventi eseguiti su unità immobiliari diverse dall’abitazione principale, invece, il regime transitorio prevede, anche in questo caso nel limite di spesa non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare:
- l’aliquota del 36% per le spese sostenute nel 2025;
- l’aliquota del 30% per le spese sostenute nel 2026 e 2027.

Addio al superbonus

La misura simbolo delle ristrutturazioni, il superbonus, viene di fatto eliminata. Sarà ancora accessibile solo a chi ha cantieri avviati entro il 15 ottobre 2024, con una percentuale ridotta al 65% .

Ecobonus e Sismabonus

Ecobonus e sismabonus (compreso il c.d. “ sismabonus acquisti ”) vengono prorogati nelle seguenti misure:
- per le abitazioni principali l’aliquota pari al 50% per le spese sostenute nel 2025, mentre scenderà al 36% per quelle sostenute negli anni 2026 e 2027;
- per le unità immobiliari diverse dall’abitazione principale l’aliquota è pari al 36% per le spese sostenute nell’anno 2025 e del 30% per quelle sostenute negli anni 2026 e 2027.

Gli incentivi per le caldaie a gas

Per le caldaie a metano, per rispettare le direttive europee, non ci sono più sconti, tranne che nella configurazione ibrida, che resta agevolata (caldaia a gas integrata a pompa di calore gestite da unica centralina di controllo).

Bonus mobili

2025: prorogato al 50% con un limite massimo di 5.000€.

Bonus verde

Non risulta prorogato.

Bonus barriere architettoniche

L'unica misura che mantiene una percentuale elevata è il bonus per la rimozione delle barriere architettoniche , confermato al 75% . Tuttavia, le restrizioni sull’utilizzo si fanno più stringenti:

sono agevolabili solo interventi come ascensori, rampe, elevatori esterni e strumenti tecnologici per la mobilità dei disabili gravi.
non rientrano interventi più generici, come il rifacimento di bagni o la sostituzione di infissi.

Criticità da risolvere

Risultano di difficile applicazione le detrazioni al 50% per la "prima casa" in alcune situazioni.

Per esempio chi acquista un immobile da ristrutturare e trasferisce la residenza solo a lavori finiti perderebbe al momento la detrazione maggiorata al 50% sui lavori pagati prima del trasferimento della residenza.

Lo stesso vale per gli acquirenti di immobili con il "sismabonus acquisti" nel corso del 2025 i quali trasferirebbero la residenza solo dopo il rogito perdendo la possibilità di ottenere l'aliquota del 50%.

Ci si attende pertanto un chiarimento che limiti il concetto di "seconda casa".

Rimodulazione in base al reddito:

Dal 2025, il nuovo art. 16-ter del TUIR prevede la riduzione delle detrazioni per redditi superiori a 75.000€ , con una modulazione basata sulla composizione familiare. Le spese sono ammesse in detrazione fino ad un ammontare massimo di 14.000 euro l’anno , che scende a 8.000 per chi ha redditi sopra i 100.000 euro .

Le imprese non sono soggette a questa riduzione.

Conclusioni

Chi intende ristrutturare casa dovrà fare i conti con una disponibilità di risorse minore rispetto agli anni precedenti. Le agevolazioni, pur rimanendo disponibili, sono meno vantaggiose e più difficili da ottenere. Le seconde abitazioni risultano particolarmente penalizzate, mentre l’unica opportunità con percentuale di detrazione maggiore del 50% resta limitata al bonus per le barriere architettoniche.

Novità Iva 2025 per i distacchi di personale

Thu, 02 Jan 2025 07:27:37 GMT

Le norme hanno effetto per i distacchi stipulati o rinnovati a decorrere dal 1° Gennaio 2025

Premessa

Dal 1° gennaio 2025 cambiano le regole Iva per i prestiti e i distacchi di personale . La legge di conversione del decreto “Salva infrazioni” (Dl n. 131/2024) con l’articolo 16-ter ha di fatto abrogato la disposizione sull’irrilevanza impositiva dei trasferimenti temporanei secondo cui “non sono da intendere rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto i prestiti o i distacchi di personale a fronte dei quali è versato solo il rimborso del relativo costo” (articolo 8, comma 35, legge n. 67/1988). A partire dal nuovo anno, quindi, i contratti che regolano il prestito e il distacco di dipendenti tra aziende sono soggetti a Iva.

Decorrenza delle nuove disposizioni

L ’abrogazione della disposizione vale per i distacchi di personale stipulati o rinnovati a decorrere dal 1° gennaio 2025 mentre non ha rilevanza per i periodi anteriori per i quali non siano intervenuti accertamenti definitivi, come specificato dalla sentenza della Corte di giustizia dell’11 marzo 2020 (causa C-94/2019), o dal citato articolo 8, comma 35, legge n. 67/1988.

Le norme fino al 31/12/24

La disciplina attuale, valida fino al 31 dicembre 2024, prevede l’irrilevanza ai fini Iva delle somme percepite per i prestiti e i distacchi di personale a condizione che siano commisurate al solo rimborso del relativo costo. Se invece è previsto un corrispettivo superiore a tale costo è prevista l’applicazione dell’imposta.

Le variazioni intervenute

Con il Dl “Salva infrazioni” l’Italia si adegua all’orientamento della Corte di Giustizia Ue, ribadito con la sentenza San Domenico Vetraria (causa C94-19 dell’11 marzo 2020), abrogando la norma che prevedeva l’irrilevanza impositiva dell’addebito del puro costo nel caso di distacchi del personale. Ora le imprese dovranno considerare l’Iva anche nei casi di distacco al mero costo .

La citata sentenza Ue ha chiarito, infatti, che il distacco di personale costituisce sempre una prestazione di servizi soggetta ad Iva, indipendentemente dall’importo del rimborso.

L'impatto sulle imprese

I riflessi per le imprese che si avvalgono dei distacchi di personale riguarderanno l’obbligo di fatturazione, la determinazione della base imponibile e il diritto alla detrazione dell’Iva assolta per l’impresa che utilizza i dipendenti.

Fonte: fiscooggi.it

Legge di Bilancio 2025: i bonus per le famiglie e le imprese

Sat, 28 Dec 2024 09:00:49 GMT

Tra le varie disposizioni l'aiuto ai nuovi nati e la conferma delle tre aliquote IRPEF.

Premessa

Dalla riduzione delle aliquote Irpef a tre scaglioni ai bonus destinati ai nuovi nati nel 2025. Novità anche per le detrazioni sui redditi da lavoro dipendente, con l’esclusione delle pensioni, e per artigiani e commercianti che possono richiedere la riduzione del 50% dei contributi previdenziali. Le imprese, invece, potranno beneficiare di una riduzione di quattro punti dell’Ires investendo in beni strumentali tecnologicamente avanzati.

Previsti inoltre incentivi per l’acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza energetica.

Questi sono solo alcuni dei principali bonus previsti dalla legge di bilancio 2025, pensati per sostenere famiglie, lavoratori dipendenti e imprese.

Le agevolazioni per le famiglie

riduzione strutturale da quattro a tre aliquote irpef ( 23% per redditi fino a 28mila, 35% per redditi tra 28mila e 50mila e 43% oltre). Questa distribuzione delle aliquote tende a favorire i redditi fino a 28mila euro che in precedenza per la parte che eccedeva i 15mila euro erano tassati già al 25% (e prima ancora lo erano al 27%)

contributo una tantum pari a 1.000 euro per ogni figlio nato o adottato dal 01/01/25: spetterà alle famiglie con ISEE fino a 40mila euro. L'erogazione del bonus avverrà nel mese successivo alla nascita o all'adozione, previa presentazione di apposita domanda all'INPS.

Potenziamento bonus asili nido con ampliamento platea beneficiari in quanto l'assegno unico non verrà più computato nel calcolo ISEE. Le rette saranno rimborsabili fino all'importo di 3.600 euro

Nuovo bonus per acquisto elettrodomestici ad alta efficienza energetica con limite max di € 100 per ciascuno elettrodomestico elevabile a € 200 pe famiglie con ISEE sino a 25mila euro. Ogni nucleo familiare potrà usufruire del contributo per l'acquisto di un solo elettrodomestico.

Incremento dello stanziamento "bonus psicologo": viene prevista un'estensione dei fondi destinati alla misura (contributo massimo di € 600 per prestazioni di psicoterapia). La misura del contributo varia in base all'ISEE.

Le spese detraibili per ciascun alunno o studente per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo d’istruzione e della scuola secondaria di secondo grado sono detraibili fino all'importo di € 1.000 (erano 800 nel 2024)

Le agevolazioni per i lavoratori dipendenti

erogazione di una somma (non concorrente alla formazione del reddito complessivo) calcolata in misura percentuale decrescente all'aumentare del reddito e applicabile per i soli redditi fino a € 20.000 rapportati ad anno

contributo in misura fissa per i redditi da lavoro dipendenti compresi tra € 20mila e € 40mila. Il contributo è pari a € 1.000 per i redditi fino a 32mila e poi si riduce progressivamente fino ad azzerarsi al raggiungimento del limite di reddito di € 40mila.

Entrambi i bonus saranno riconosciuti in automatico dai datori di lavoro che dovranno verificarne la spettanza in sede di conguaglio provvedendo al recupero di eventuali somme non spettanti. I bonus non spettano a chi è in pensione.

Le agevolazioni per le imprese

Riduzione volontaria dei contributi inps al 50% per i primi trentasei mesi per imprenditori (anche forfettari) che nel 2025 per la prima volta si iscrivono alla gestione inps degli artigiani e dei commercianti

Introduzione aliquote IRES ridotta al 20% per imprese che investono in beni strumentali materiali tecnologici. Per usufruire di questa aliquota le imprese devono rispettare alcuni parametri tra i quali:
destinate una quota non inferiore dell'80% degli utili 2024 a riserva
destinare una quota degli utili accantonati a investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive. Investimenti di importo non inferiore a 20.000 euro.
rispettare una serie di altre condizioni relative all'occupazione.

Proroga agevolazione maxideduzione del 120% del costo del lavoro incrementale per nuove assunzioni a tempo indeterminato. ( vedasi scheda norma precedentemente pubblicata sul ns. blog a questo link )

Riepilogo delle agevolazioni:

La detrazione I.v.a. per le fatture a cavallo d'anno

Sat, 14 Dec 2024 08:02:52 GMT

Vediamo le regole particolari per la detraibilità I.v.a. delle fatture ricevute a cavallo d'anno.

Premessa

Il diritto alla detrazione si può esercitare solo dal momento in cui l'annotazione della fattura è effettuata nel registro i.v.a. acquisti (Art.25 c.1 d.p.r. 633/72)

Fatture di acquisto ricevute durante l'anno.

Fatture di acquisto a cavallo d'anno.

Nel caso in cui il fornitore emetta una fattura per esempio il giorno 28/12/2024 si potrebbero ipotizzare queste due situazioni:

1) La fattura viene recapitata dal servizio SDI entro il 31/12/24 Se il Cliente l'annota:

• entro il 31/12/2024 allora la stessa confluirà nella liquidazione di Dicembre 2024 e la detrazione dell'i.v.a. sarà esercitabile in tal mese.

• entro il 30/04/2025 in questo caso la detrazione potrà essere esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2025 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).

2) La fattura viene recapitata dal servizio SDI a Gennaio 2025 in questo caso la fattura potrà essere annotata:

• entro il 31/01/2025 confluendo nella liquidazione di gennaio,

• in una delle liquidazioni successive (febbraio-dicembre 2025)

• oppure come ultimo termine entro il 30/04/2026 con detrazione esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2026 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).

Schema di riepilogo:

Vedi anche:

Compilazione fattura elettronica: i codici corretti da utilizzare

Termini invio fattura elettronica

Niente fattura elettronica per le visite sanitarie fino al 31 marzo 2025

Wed, 11 Dec 2024 20:58:12 GMT

Si continua con la fattura cartacea per i Clienti privati

ll Milleproroghe 2024 estende il divieto per le prestazioni verso privati

Con il Milleproroghe 2024, il Governo ha prorogato fino al 31 marzo 2025 il divieto per gli operatori sanitari di emettere fatture elettroniche tramite Sistema di Interscambio (Sdi) per prestazioni rivolte a privati.

Per quale motivo è stata disposta la proroga?

Il rinvio si rende necessario per consentire l’adeguamento del sistema dell’Agenzia delle Entrate alle normative GDPR, al fine di garantire il trattamento sicuro dei dati sensibili contenuti nelle fatture per diagnosi, cura e riabilitazione.

Cosa prevede la proroga

Divieto Sdi per privati: le fatture sanitarie verso persone fisiche continueranno a essere emesse in formato cartaceo o digitale (PDF, TIF), senza transito dallo Sdi.
Obbligo per B2B e B2G : resta valido l’obbligo di utilizzare lo Sdi per prestazioni verso aziende o PA, senza includere dati sensibili.
Sicurezza dati: obbligo di protezione delle fatture tramite password o credenziali sicure.

Verso la fine del regime speciale?

La proroga di soli tre mesi potrebbe indicare un imminente adeguamento tecnico, con l’obiettivo di uniformare le fatture sanitarie al sistema ordinario di fatturazione elettronica.

Per l'agenzia entrate le lettere di anomalia non anticipano i controlli

Sun, 08 Dec 2024 15:59:07 GMT

Le Entrate precisano anche che la comunicazione di anomalia ricevuta non richiede di attivarsi per fornire un qualche riscontro.

Con tre risposte a specifiche FAQ pubblicate sul proprio sito , l'Agenzia delle Entrate cerca di ridurre il clima di incertezza generato negli ultimi giorni dall'invio delle comunicazioni di anomalia a circa 700mila partite IVA.

Le domande affrontano tematiche piuttosto generiche e, curiosamente, nessuna delle risposte menziona esplicitamente il collegamento tra tali comunicazioni e la scadenza del 12 dicembre per aderire al concordato preventivo biennale . È evidente, tuttavia, che le segnalazioni mirano anche a promuovere l’adesione al concordato e al ravvedimento speciale per gli anni 2018-2022.

L’Agenzia sottolinea innanzitutto che queste comunicazioni hanno un carattere puramente informativo e non anticipano alcuna attività di controllo . I destinatari possono quindi valutare la fondatezza delle anomalie segnalate e decidere, se necessario, di correggere eventuali “inesattezze del reddito” beneficiando delle agevolazioni offerte dal ravvedimento operoso, tra cui la riduzione delle sanzioni.

Inoltre, viene precisato che queste comunicazioni non richiedono alcun riscontro da parte dei contribuenti, a differenza delle consuete comunicazioni di compliance. Non è stato infatti previsto un canale telematico per la gestione delle giustificazioni relative a tali segnalazioni.

Permane comunque una certa complessità nell’interpretare le anomalie segnalate. L ’invio di queste comunicazioni si basa su una presunta discrepanza tra il reddito dichiarato dalla partita IVA e il costo medio per dipendente di soggetti operanti nello stesso settore. Identificare con precisione il reddito da “correggere” per risolvere l’anomalia non è un compito immediato, risultando spesso poco chiaro.

In conclusione se non si è rivalutata la precedente di adesione al concordato preventivo concordato non volendo aderire entro la nuova scadenza del 12 Dicembre non vi è alcuna altra azione da intraprendere.

Altri contenuti sul concordato preventivo biennale pubblicati sul nostro blog:

Lettere inviate dall'agenzia entrate con l'invito all'adesione entro il 12 Dicembre

Riapertura termini concordato preventivo entro il 12 Dicembre

Concordato preventivo scadenze e modalità di adesione

Esempio di lettera inviata dall'agenzia:

Brevetti: al via dal 10 Dicembre le domande di contributi a INVITALIA

Thu, 05 Dec 2024 07:32:25 GMT

Previsti voucher a copertura delle spese sostenute da 1.000 a 4.000 Euro

Premessa

«Voucher 3I - Investire in Innovazione», domande dal 10 dicembre 2024. L’iniziativa con destinatarie le microimprese e le start-up innovative, con l’obiettivo di accrescere la consapevolezza sulle opportunità offerte dalla brevettazione delle invenzioni e per sostenere i processi di innovazione grazie a servizi di consulenza specifici.

Date di Presentazione

Le domande devono essere presentate telematicamente attraverso il sito internet www.invitalia.it, a partire dalle ore 12.00 e fino alle ore 18.00 del giorno 10 dicembre 2024 e dalle ore 9.00 e fino alle ore 18.00 dei giorni lavorativi successivi, fino a esaurimento delle risorse disponibili per il riconoscimento dei voucher.

I contributi

I contributi previsti per ciascun servizio sono pari a

1.000 euro per le ricerche preliminari,
3.000 euro per la stesura e il deposito della domanda nazionale,
4.000 euro per il deposito della domanda all’estero.

La dotazione finanziaria è di 9mln di euro

Servizi agevolabili

ricerche preliminari per verificare la possibilità di brevettare un’invenzione
la redazione e il deposito di una domanda di brevetto presso l’Ufficio Italiano Brevetti e Marchi,
deposito di una domanda di brevetto all’estero, collegata a una precedente domanda nazionale

Documentazione

Sono richiesti vari documenti tra i quali:

l’accettazione del servizio da parte del fornitore
dichiarazione che attesti requisiti fondamentali dell’impresa, come lo status di start-up innovativa o microimpresa, la regolarità contributiva, l’assenza di conflitti di interesse con il fornitore e l’assenza di altri incentivi per gli stessi servizi.

Informativa completa

Tutte le informazioni sono disponibili sul sito invitalia a questo link

Invio domande

Le domande vanno presentate sulla piattaforma Invitalia a questo link

Coltivazioni fuori dal terreno - Regole fiscali chiare per le vertical farming e le coltivazioni idroponiche

Wed, 04 Dec 2024 21:18:21 GMT

Il decreto introduce il riconoscimento, sul piano fiscale, delle attività che le imprese agricole svolgono e che determinano benefici ambientali e contribuiscono alla lotta ai cambiamenti climatici. Anche le cessioni dei "crediti carbonio" saranno incluse tra le attività agricole.

Premessa

Il decreto approvato introduce una normativa specifica per i moderni sistemi di coltivazione verticale in grado di limitare i consumi di acqua, di contrastare i cambiamenti climatici e di consentire le attività in ambienti diversi da quelli tipici agricoli quali, ad esempio gli ambienti controllati posti all'interno di fabbricati industriali, artigianali e commerciali con potenziale recupero produttivo di aree dismesse. Viene così regolamentata l'attività di produzione agricola senza utilizzo di suolo in fabbricati rientranti nelle categorie catastali C/1, C/2, C/3, C/6, C/7, D/1, D/7, D/8, D/9 e D/10.

La quantificazione dei redditi per le vertical farm e le colture idroponiche

Fino ad oggi invece queste attività si consideravano produttive di reddito agrario se la superficie produttiva non eccede «il doppio della superficie su cui insiste la produzione». La produzione era così tassata in base al reddito agrario per i primi "due piani" mentre l'eccedenza veniva determinata con criteri forfettari producendo un reddito d'impresa.

Il decreto prevede nuovi criteri per calcolare i redditi fondiari per le nuove classi e qualità di colture. (ad oggi sono ancora da definire).

Nella fase transitoria i redditi degli immobili di queste attività sono determinati applicando alla superfici degli stessi la tariffa d'estimo più elevata della Provincia in cui è censita la particella aumentata del 400%.

La cessione dei "crediti di carbonio"

Le cessione dei c.d. "crediti di carbonio" vengono incluse nelle attività agricole.

In pratica le imprese che inquinano possono acquistare i certificati dalle imprese in grado di emetterli.

Per queste ultime, i proventi da cessione, producono reddito agrario nel limite dei corrispettivi registrati ai fini I.v.a. di beni derivanti dall'esercizio delle attività agricole "classiche" come definite dall'art. 2135 del codice civile (coltivazione, allevamento, silvicoltura e attività connesse).

L'eventuale parte dei proventi eccedenti sarà invece tassata in modo forfettario con coefficiente di redditività del 25% (qualificazione come reddito di impresa).

La decorrenza delle nuove regole

Le nuove regole decorreranno dalla data di entrata in vigore del decreto.

Contributi per rinnovo parco veicolare autotrasportatori 2024

Tue, 03 Dec 2024 10:11:19 GMT

Autocarri ecologici e di ultima generazione Diesel Euro VI step E

Il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti mette a disposizione delle imprese di autotrasporto conto terzi un contributo a fondo perduto finalizzato ad incentivare l’ acquisto di automezzi ecologici, rimorchi e semirimorchi , per l'adeguamento ed il rinnovo del parco veicolare, anche attraverso la rottamazione di veicoli obsoleti.

In caso di acquisto di autocarri Diesel , conformi alla normativa EURO 6 E ed EURO VI step E , il contributo massimo ottenibile è pari ad € 16.500,0 0 con contestuale rottamazione di un veicolo obsoleto.

In caso di acquisto di autocarri ad alimentazione alternativa , il contributo massimo ottenibile è pari ad € 26.400,00 , con un'eventuale maggiorazione in caso di rottamazione.

La presentazione della domanda deve essere effettuata al più presto essendo il bando soggetto ad esaurimento fondi.

E' requisito obbligatorio che l'azienda eserciti l'attività prevalente di autotrasporto merci conto terzi, sia iscritta al R.E.N. ed all'Albo Nazionale degli autotrasportatori di cose conto terzi.

Lo studio non si occupa direttamente della presentazione di queste pratiche ma può fornire su richiesta dei Clienti assistenza in convenzione.

Saldo IMU 2024: alla cassa entro il 16 dicembre

Sat, 30 Nov 2024 08:17:37 GMT

Necessario consegnare allo studio tutti i documenti relativi alle variazioni intercorse nel 2024 (compravendite, donazioni, successioni ecc).

La scadenza del 16/12/2024

Il saldo IMU 2024 o seconda rata, deve essere versato entro il 16 dicembre secondo le regole previste dalla Legge n 160/2019. I l saldo 2024 è la seconda scadenza dell’anno per l’IMU, che segue l'acconto di giugno.

Entro il 16.12 andrà versato anche l’eventuale conguaglio dovuto in caso di variazione delle aliquote da parte del proprio Comune.

Il calcolo dell'IMU

L’imposta municipale propria (IMU) è dovuta per il possesso di fabbricati, escluse le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9, di aree fabbricabili e di terreni agricoli ed è dovuta dal proprietario o dal titolare di altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie), dal concessionario nel caso di concessione di aree demaniali e dal locatario in caso di leasing.

Il calcolo dell’IMU 2024 avviene determinando la base imponibile, data dalla rendita catastale dell’immobile per il 5% e poi moltiplicata per un coefficiente che varia a seconda della categoria catastale.

Sulla base imponibile, così determinata, si applica l’aliquota applicata dal Comune di riferimento.

La consegna dei documenti allo studio per la corretta determinazione dell'imposta.

Ricordiamo che è necessario consegnare allo studio la documentazione inerente le variazioni intercorse durante l'anno (compravendite di immobili, donazioni, successioni ecc) al fine di determinare correttamente l'imposta.

In caso contrario vi è il rischio di incorrere in sanzioni causa versamenti non conformi.

Progetti integrati di filiera 2025: adesioni aperte per le PMI Piemontesi

Fri, 29 Nov 2024 17:27:12 GMT

I PIF sono percorsi di internazionalizzazione che accompagnano le PMI piemontesi nello sviluppo e nel consolidamento della presenza sullo scenario internazionale.

Sul Bollettino Ufficiale della Regione Piemonte n. 47 è stato pubblicato l'Invito a manifestare interesse per l'adesione ai PIF - Progetti Integrati di Filiera per l' annualità 2025.

Le PMI interessate c he non si fossero già iscritte nel 2024 potranno presentare domanda a Finpiemonte, attraverso l'apposita piattaforma FINDOM dalle ore 9.00 del 26 novembre alle ore 12.00 del 19 dicembre 2024 .

L’ adesione ai PIF è gratuita .

Il testo dell’Invito, il link per la compilazione della domanda telematica, a cui si accede tramite autenticazione con apposito certificato digitale, e i relativi allegati, sono disponibili all'indirizzo https://bandi.regione.piemonte.it/contributi-finanziamenti/progetti-integrati-filiera-pif-annualita-2025

L'agevolazione, pari a 20mila euro per ogni PIF a cui l'azienda sarà ammessa, è concessa in regime de minimis.

I PIF sono percorsi di internazionalizzazione che accompagnano le PMI piemontesi nello sviluppo e nel consolidamento della presenza sullo scenario internazionale. Possono partecipare le Piccole e Medie Imprese piemontesi in possesso dei requisiti previsti dall'avviso regionale attive nelle seguenti filiere:

Aerospazio
Agroalimentare
Automotive & Transportation
Clean Tech /Green Building
Meccatronica
Salute e Benessere
Tessile
ICT
Abbigliamento/Alta Gamma/Design

Le imprese devono avere sede o unità locale in Piemonte e devono essere iscritte da almeno un anno al Registro Imprese/REA delle Camere di commercio competenti per territorio con almeno un bilancio chiuso e approvato.

Sono escluse le aziende operanti nel settore della pesca e dell’acquacoltura di cui al regolamento (CE) n. 104/2000, operanti nel settore della produzione primaria dei prodotti agricoli (Codice Ateco 01) e le imprese vitivinicole.

Link al sito della Regione Piemonte

Riapertura termini adesione concordato preventivo biennale: le lettere dell'agenzia entrate.

Fri, 29 Nov 2024 17:09:39 GMT

In corso invio di PEC rivolto ai soggetti che non hanno aderito al concordato preventivo biennale.

Premessa

Il Governo ha ufficialmente riaperto i termini per aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2024-2025. Dopo le richieste da parte di professionisti e contribuenti, chi non ha aderito entro la scadenza del 31 ottobre 2024 ha ora tempo fino al 12 dicembre per rivalutare la propria scelta e accettare il reddito concordato proposto dall’Agenzia delle Entrate. Questa estensione è stata introdotta in seguito a dubbi interpretativi che avevano creato incertezze e discussioni tra i contribuenti.

Chi può aderire alla proroga?

La proroga è riservata ai contribuenti che hanno già presentato la dichiarazione dei redditi entro il 31 ottobre . Chi ha inviato la dichiarazione in ritardo non potrà beneficiare dell'estensione. T

Le comunicazioni dell'Agenzia Entrate

In questi giorni l'agenzia entrate sta inviando comunicazioni nelle quali ricorda la possibilità di adesione al concordato preventivo entro il 12 Dicembre e nel contempo la possibilità di adesione al "ravvedimento speciale" per gli anni dal 2018 al 2022 (l'adesione al ravvedimento speciale non è obbligatoria se si decice di aderire al concordato preventivo biennale).

Si tratta di comunicazioni di carattere informativo che l'agenzia sta inviando ai soggetti che non hanno ancora aderito al concordato fiscale.

E' necessario attivarsi dopo il ricevimento della comunicazione?

Se non si vuole aderire al concordato non è necessaria alcuna azione dopo il ricevimento della comunicazione. Se invece si fosse rivalutata la precedente scelta di non aderire è necessario contattare lo studio quanto prima per avviare la domanda di adesione.

Esempio di comunicazione:

Fondi pensione: funzionamento e opportunità di risparmio fiscale

Tue, 26 Nov 2024 10:11:27 GMT

Possibile la deduzione dei premi versati fino al limite annuo di € 5.164

Premessa

I fondi pensione sono strumenti di previdenza complementare che consentono ai lavoratori di integrare la pensione pubblica obbligatoria . Operano secondo il principio della capitalizzazione: i contributi versati vengono investiti in diverse linee di investimento, scelte dall'aderente in base al proprio profilo di rischio e all'orizzonte temporale disponibile.

Vantaggi fiscali

Deducibilità dei Contributi:
I contributi versati ai fondi pensione sono deducibili dal reddito complessivo fino a un massimo di 5.164,57 € annui. Questa deduzione riduce la base imponibile su cui viene calcolata l'IRPEF, comportando un risparmio fiscale immediato.
Tassazione Agevolata dei Rendimenti:
I rendimenti maturati nel fondo pensione beneficiano di una tassazione agevolata rispetto ad altre forme di investimento.
Agevolazioni al Momento della Prestazione:
La tassazione applicata al capitale accumulato o alla rendita pensionistica è generalmente inferiore rispetto alla tassazione ordinaria.

Incremento del tasso di sostituzione

Il tasso di sostituzione rappresenta il rapporto, espresso in percentuale, tra l'importo del primo assegno pensionistico e l'ultimo stipendio percepito prima del pensionamento. Ad esempio, un tasso di sostituzione del 70% indica che la pensione corrisponderà al 70% dell'ultimo stipendio.

E' possibile verificare il proprio tasso di sostituzione accedendo all'area riservata Inps mediante spid o carta d'identità eletttronica.

L' adesione a un fondo pensione può incrementare significativamente il tasso di sostituzione , colmando il divario tra l'ultimo reddito da lavoro e la pensione pubblica. Questo è particolarmente rilevante considerando che, a causa delle riforme previdenziali e dell'invecchiamento della popolazione, i tassi di sostituzione offerti dal sistema pubblico tendono a diminuire.

Il versamento ai fondi da parte dei lavoratori dipendenti e dagli autonomi

Lavoratori Dipendenti:
Possono aderire a fondi pensione collettivi promossi dalle aziende o dai sindacati. In alcuni casi, il datore di lavoro contribuisce al fondo, aumentando il capitale accumulato. Inoltre, i dipendenti possono destinare il Trattamento di Fine Rapporto (TFR) al fondo pensione, incrementando ulteriormente l'importo finale.
Lavoratori Autonomi:
Possono aderire a fondi pensione aperti o a Piani Individuali Pensionistici (PIP). Pur non avendo la possibilità di destinare il TFR, beneficiano delle stesse agevolazioni fiscali previste per i dipendenti.

Esempio di Risparmio Fiscale

Un contribuente con un reddito annuo lordo di 35.000 € decide di versare 3.500 € in un fondo pensione.

Considerando l'aliquota irpef marginale del 35% il risparmio fiscale stimato è pari a € 1.225

Al momento del pensionamento e dell'incasso dei premi versati al fondo gli stessi saranno gravati di un'imposta variabile dal 15% al 9%.

Confronto dei Costi tra Diversi Strumenti

Per confrontare i costi dei vari fondi pensione disponibili, è possibile utilizzare il comparatore dei costi messo a disposizione dalla COVIP. Questo strumento interattivo consente di valutare l'onerosità delle diverse forme pensionistiche, facilitando una scelta informata.

Inoltre, la COVIP pubblica l'elenco delle schede "I costi" per ciascun fondo pensione, offrendo una panoramica dettagliata delle spese associate.

Conclusione:

L'adesione a un fondo pensione offre vantaggi fiscali significativi e contribuisce ad aumentare il tasso di sostituzione, garantendo un reddito pensionistico più vicino all'ultimo stipendio percepito. Utilizzare gli strumenti messi a disposizione dalla COVIP permette di confrontare efficacemente i costi e scegliere la soluzione più adatta alle proprie esigenze previdenziali.

Se s'intende benediciare della deduzione fiscale nel prossimo modello unico/730 il versamento del premio va eseguito entro il prossimo 31/12.

"Bonus Natale" doppio nel caso di genitori non coniugati e non conviventi

Wed, 20 Nov 2024 21:20:47 GMT

Lo ha precisato la circolare n.22 del 19 Novembre dell'agenzia delle entrate nel casi di genitori non coniugati e non conviventi anche con altri soggetti.

Premessa

Il Decreto Omnibus 2024 ha introdotto il nuovo Bonus Natale di 100 euro per i lavoratori dipendenti. Si tratta di un 'indennità una tantum destinata a chi ha un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro, con specifiche condizioni familiari.

In quali casi il bonus può essere chiesto da entrambi i genitori

L’indennità una tantum di 100 euro ex art. 2-bis del DL 113/2024 (c.d. bonus Natale), come modificato di recente dal DL 167/2024, spetta:

a uno solo dei genitori, se essi sono coniugati o conviventi
a entrambi i genitori nel caso in cui non siano coniugati e non convivano , neanche con altri soggetti.

Lo ha chiarito l'agenzia delle entrate con la circolare n. 22 del 19 novembre , con la quale ha fornito nuove e importanti istruzioni sul bonus Natale dopo l’estensione della platea dei beneficiari operata dall’art. 2 del DL 167/2024, nonché esemplificazioni utili a comprendere il soggetto destinatario dell’importo.

I requisiti generali richiesti al lavoratore dipendente per l'ottenimento del bonus

reddito complessivo non superiore a 28.000 euro per l'anno d'imposta 2024
presenza di almeno un figlio fiscalmente a carico, anche se nato fuori del matrimonio, riconosciuto, adottivo, affiliato o affidato, ai sensi dell’art. 12 comma 2 del TUIR;
presenza di imposta lorda, determinata sui redditi di lavoro dipendente, di cui all’art. 49 del TUIR (con esclusione delle pensioni), percepiti dal lavoratore, di importo superiore a quello della detrazione spettante ai sensi dell’art. 13 comma 1 del TUIR.

Il bonus in presenza di figli di età inferiore ai 21 anni

In merito all’ambito applicativo, viene precisato che il bonus spetta anche in presenza di figli di età inferiore ai 21 anni che sono fiscalmente a carico, ancorché non siano più previste le detrazioni per figli a carico.

Modalità di erogazione:

Il Bonus sarà erogato unitamente alla tredicesima mensilità del 2024, previa richiesta del lavoratore al proprio datore di lavoro. È necessario fornire una dichiarazione scritta attestante i requisiti richiesti e il codice fiscale di eventuali familiari a carico.

Il lavoratore dipendente dovrà dichiarare che il coniuge, non legalmente ed effettivamente separato, o il convivente non sia beneficiario del bonus.

Il bonus è da rapportare al periodo di lavoro svolto nel 2024.

Aspetti fiscali

Il Bonus Natale non concorre alla formazione del reddito complessivo e non è soggetto a contributi previdenziali. Verrà riconosciuto a partire dal gennaio 2025, con eventuale conguaglio IRPEF a febbraio 2025.

Il trattamento fiscale degli omaggi di fine anno

Wed, 20 Nov 2024 08:23:05 GMT

Se d'importo unitario entro i 50 Euro è possibile la deduzione integrale del costo e la detrazione dell' I.v.a.

Premessa

Avvicinandosi le festività Natalizie è prassi per molte imprese e professionisti offrire omaggi ai propri Clienti.

Riepiloghiamo di seguito il trattamento fiscale ai fini delle imposte sui redditi per l'omaggio di beni non oggetto dell'attività.

Omaggi a Clienti/Fornitori

La deduzione del costo

Spesa sostenuta da impresa

Gli omaggi di beni costituiscono spese di rappresentanza (aventi i requisiti prescritti dal D.M. 19 novembre 2008), quindi, ai fini della deducibilità in tema di imposte sui redditi valgono le regole dettate dall’art. 108, comma 2, del TUIR:

se di valore unitario non superiore a 50,00 euro (al lordo dell’IVA indetraibile), sono interamente deducibili;
se di valore unitario superiore a 50,00 euro (al lordo dell’IVA indetraibile), tali spese sono deducibili in percentuale rispetto ai ricavi della gestione caratteristica. E più precisamente:
nel limite dell’1,5%: fino a 10 milioni di euro di ricavi/proventi;
nel limite dello 0,6%: per la parte eccedente i 10 milioni di euro fino a 50 milioni di euro di ricavi/proventi;
nel limite dello 0,4%: per la parte eccedente i 50 milioni di euro di ricavi/proventi.

Spesa sostenuta da lavoratore autonomo

L’art. 54, comma 5, del TUIR, stabilisce che sono espressamente comprese tra le spese di rappresentanza quelle sostenute per l’acquisto o l’importazione di beni destinati ad essere ceduti a titolo gratuito (ovvero omaggi). Ai fini IRPEF le spese di rappresentanza (nel caso in esame omaggi) sono deducibili nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario dell’omaggio.

La detrazione I.v.a.

Art. 19-bis1 lett. h) DPR 633/72: posto che il costo rientra tra le spese di rappresentanza (CM 34/2009), la detrazione opera come segue:

Per i ben i di costo unitario < €.50,00 l'i.v.a è detraibile

Per i beni di costo unitario > €.50,00 l'i.v.a è indetraibile

Il concetto di " costo unitario "

Se l’omaggio è costituito da più beni in una confezione unica (es: “cesto regalo”)

il costo va riferito alla totalità dei beni in esso contenuti.

Omaggi ai dipendenti

La deduzione del costo

Datore di lavoro: il costo sostenuto dal datore di lavoro per l’acquisto di omaggi ai dipendenti è deducibile secondo le ordinarie regole previste per il costo del lavoro dipendente:

➔sia nell’ambito del reddito d’impresa

➔che nell’ambito del reddito di lavoro autonomo

La detrazione I.v.a.

Acquisto di beni: Iva sempre indetraibile per mancanza di inerenza (sia per l'impresa che per il professionista)

Tabella riepilogativa omaggi a Clienti e Fornitori

Tabella riepilogativa omaggi ai Dipendenti

Note:

(*) 1,5% sui ricavi annui fino a 10 milioni di euro, 0,60% tra 10 e 50 milioni, e 0,40% oltre 50 milioni.

(**) Risoluzione Ministero delle Finanze 16 ottobre 1990, n. 663035.

(***) Circolare Agenzia delle Entrate 22 ottobre 2010, n. 59/E

Bando fiere artigiane 2025 della Regione Piemonte

Sat, 16 Nov 2024 08:40:33 GMT

Previsto contributo a fondo perduto fino ad un massimo di € 5.000,00

Premessa

La Regione Piemonte mette a disposizione delle imprese artigiane un contributo a fondo perduto, per la totalità delle spese, fino ad un massimo di € 5.000,00 per la partecipazione, entro il 31/12/2025, ad una fiera in Italia di carattere nazionale od internazionale.

Spese ammissabili

Sono ammissibili le seguenti tipologie di spese:

quota di iscrizione;
area espositiva (plateatico);
allestimento , anche a cura di un allestitore esterno.

L a spesa minima ammissibile è pari ad € 2.000,00 + IVA.

NON sono ammessi i costi di viaggio, quali trasferta, vitto e alloggio.

Tutte le fatture, compresa quella di acconto, dovranno obbligatoriamente essere emessi successivamente all’ottenimento del codice CUP a seguito dell’invio della domanda.

Requisiti

Requisiti per ottenere il contributo:

essere MPMI (fino a 250 dipendenti e € 50.000.000,00 di fatturato) avente sede legale od unità operativa sita in Piemonte;
essere attiva ed iscritta al Registro delle Imprese, essere in possesso di DURC regolare ed aver pagato il diritto annuale camerale;
possedere la qualifica di impresa artigiana;
partecipare ad un evento fieristico che si svolge nel 2025;
in caso di allestitore esterno, è necessario che venga autorizzato dall’Ente fiera ad operare;
presentare la domanda di contributo almeno 60 giorni prima dello svolgersi dell’evento fieristico.

Il "bonus Natale" di € 100 amplia la platea dei beneficiari

Sat, 16 Nov 2024 07:56:09 GMT

Per il riconoscimento dell'assegno viene abrogato il requisito del coniuge a carico.

Premessa

Le modifiche introdotte dal decreto Legge 167/2024

Il bonus 100 euro, che sarà erogato ai lavoratori dipendenti insieme alla tredicesima, sarà riconosciuto ai lavoratori con almeno un figlio fiscalmente a carico, anche se non hanno il coniuge a carico.

Il requisito del coniuge a carico per poter beneficiare dell'indennità "di Natale" è stato infatti eliminato dall'impianto originario della norma dal decreto approvato in data 12 novembre dal Consiglio dei ministri e pubblicato in G.U. n. 267 del 14 novembre 2024 (art. 2 del D.L. 14 novembre 2024, n. 167).

Con le modifiche l'indennità di 100 Euro sarà erogata con la tredicesima ai lavoratori dipendenti che rispettino i seguenti requisiti:

abbiano, nell’anno d’imposta 2024, un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro;
abbiano almeno un figlio , anche se nato fuori del matrimonio, riconosciuto, adottivo o affidato, fiscalmente a carico ,
presentino un'imposta lorda 2024 determinata sui redditi da lavoro dipendente (con esclusione di pensioni e di assegni a esse equiparati) d’importo superiore a quello delle detrazioni spettanti (ci deve essere capienza fiscale).

Il bonus non è "duplicabile"

L'art. 2 del D.L. n. 167/2024 dispone, inoltre, che l'indennità non spetta al lavoratore dipendente coniugato o convivente il cui coniuge , non legalmente ed effettivamente separato, o convivente, sia beneficiario della stessa indennità.

Per contro si ritiene che, se i genitori di un figlio non sono legati da matrimonio o da una convivenza "Cirinnà", potranno entrambi beneficiare del bonus (natutalmente se soddisfano gli tutti altri requisiti).

Nuclei familiari ad alto reddito e possibilità di richiesta del bonus

Come segnalato dalla stampa specializzata (vedasi articolo a questo link ) con le modifiche all'assegno anche nuclei nei quali il coniuge abbia redditi molto elevati potrebbero divenire beneficiari dell'agevolazione. La norma potrebbe ancora subire modificazioni in questo senso.

Esempio:

Nel caso di famiglia/convivenza Cirinnà: padre lavoratore dipendente con reddito complessivo di 25mila €; madre lavoratrice con reddito complessivo di 80mila €; un figlio a carico fiscale di entrambi. Prima della modifica non si poteva chiedere il bonus mentre con le attuali regole il padre potrebbe dare richiesta.

Modalità di erogazione:

Il bonus è da rapportare al periodo di lavoro svolto nel 2024.

Aspetti fiscali

Concordato preventivo biennale 2024: riaperti fino al 12 Dicembre i termini per l'adesione.

Wed, 13 Nov 2024 07:23:17 GMT

Ancora da chiarire se sarà possibile usufruire anche del "ravvedimento speciale" per le annualità 2018-2022

Premessa

Il Governo ha ufficialmente riaperto i termini per aderire al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2024-2025. Dopo le richieste da parte di professionisti e contribuenti, chi non ha aderito entro la scadenza del 31 ottobre 2024 ha ora tempo fino al 12 dicembre per rivalutare la propria scelta e accettare il reddito concordato proposto dall’Agenzia delle Entrate. Questa estensione è stata introdotta in seguito a dubbi interpretativi che avevano creato incertezze e discussioni tra i contribuenti.

Chi può aderire alla proroga?

La proroga è riservata ai contribuenti che hanno già presentato la dichiarazione dei redditi entro il 31 ottobre . Chi ha inviato la dichiarazione in ritardo non potrà beneficiare dell'estensione. Tuttavia, un ulteriore dettaglio potrebbe essere richiesto: i contribuenti dovranno dichiarare per il 2024-2025 un reddito superiore a quello del 2023, con una condizione specifica per chi adotta il regime forfetario, limitata solo al 2024. I dettagli definitivi saranno chiari solo con la pubblicazione ufficiale del decreto in Gazzetta Ufficiale.

Quali sono i benefici del Concordato Preventivo Biennale?

Il CPB permette di definire un reddito concordato con l’Agenzia delle Entrate per i prossimi due anni. È una misura che mira a semplificare la gestione delle imposte per i contribuenti e, secondo i sostenitori, rappresenta un’opportunità per pianificare meglio il carico fiscale, avendo certezza sull’importo delle imposte future.

Quando pagare il secondo acconto?

La riapertura dei termini si incrocia con il termine per il versamento del secondo acconto, che rimane fissato al 2 dicembre (poiché il 30 novembre cade di sabato). Se si aderisce al CPB entro questa data, sarà possibile calcolare e pagare gli acconti tenendo conto del reddito concordato. In caso di adesione successiva, tra il 3 e il 12 dicembre, il pagamento del secondo acconto dovrà comunque avvenire entro il 2 dicembre. Chi versa importi inferiori potrà regolarizzare la situazione tramite ravvedimento operoso.

Il parere dell'associazione Nazionale dei Commercialisti

Sebbene la proroga sia stata ben accolta, l’Associazione Nazionale Commercialisti ha criticato la limitazione ai soli contribuenti tempestivi, definendo la misura “discriminante” verso chi non ha rispettato la scadenza del 31 ottobre. Sarà inoltre interessante valutare se le adesioni tardive al CPB potranno accedere al regime di ravvedimento 2018-2022, attualmente limitato a chi ha aderito entro il 31 ottobre.

Questa proroga offre ai contribuenti e ai loro consulenti un ulteriore mese di tempo per riflettere sull'adesione.

Altre informazioni generali sul funzionamento del concordato preventivo biennali disponibili a questo link

Imprese: doppio aiuto fiscale per chi investe in start-up

Sat, 09 Nov 2024 07:23:37 GMT

In caso di incapienza la detrazione del 30% può trasformarsi in credito d'imposta

Premessa

Grazie alla nuova legge n. 162 del 28 ottobre 2024, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 7 novembre, il governo introduce un sostegno significativo per gli investitori che puntano su start-up e PMI innovative. Le nuove misure prevedono vantaggi fiscali sotto forma di detrazioni IRPEF, crediti d’imposta e altre agevolazioni, con l’obiettivo di incentivare gli investimenti in imprese italiane innovative e in filiere strategiche. Ecco in dettaglio tutte le principali agevolazioni.

Doppio aiuto fiscale per investimenti in start-up e PMI innovative

Gli investitori in start-up e PMI innovative potranno beneficiare di una detrazione IRPEF pari al 30% degli importi investiti, fino a un massimo di un milione di euro per ogni persona fisica. Questo significa che, per un investimento di 10.000 euro, l’investitore può detrarre 3.000 euro dalle imposte. Se la detrazione supera l’imposta lorda, l’eccedenza si trasforma in credito d’imposta, utilizzabile per compensare le imposte dovute negli anni successivi.

Nota importante : Per mantenere il diritto all'agevolazione, è necessario mantenere la partecipazione nella società per almeno 3 anni.

Redditi di capitale esenti da imposte

Chi percepisce redditi di capitale tramite Organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) che investono prevalentemente in start-up e PMI innovative potrà beneficiare di un’importante agevolazione: questi redditi saranno esenti da imposte. Tuttavia, l’investitore deve acquistare le quote dell’OICR entro il 31 dicembre 2025 e mantenerle per almeno tre anni.

Intervento del patrimonio destinato: un fondo pubblico per il capitale di rischio

La legge include anche l’intervento del Patrimonio Destinato, un fondo pubblico gestito dalla Cassa Depositi e Prestiti per supportare il capitale di rischio delle imprese italiane, creato con il D.L. 34/2020. Questo fondo investe sottoscrivendo quote di OICR destinati a piccole e medie imprese italiane quotate, puntando a sviluppare il mercato dei capitali nazionali e sostenere settori strategici.

Maggiore sostegno alle PMI non quotate

In aggiunta, la legge introduce vantaggi anche per le PMI italiane non quotate: il patrimonio netto delle Società di Investimento Semplice (SIS), che puntano al finanziamento di PMI nella fase di avvio, è stato incrementato da 25 a 50 milioni di euro. Questo aumenta la capacità di investimento in imprese italiane non quotate, sostenendo nuove idee imprenditoriali e progetti innovativi che fanno parte delle filiere strategiche del Paese.

Deducibilità spese di trasferta e rappresentanza: dal 2025 possibile solo con pagamento tracciato

Sat, 02 Nov 2024 13:29:01 GMT

Procedure aziendali da aggiornare per garantire la deducibilità dei costi

Premessa

Dal 2025 spese di trasferta e di rappresentanza deducibili solo con pagamento tracciabile . Il disegno di legge di bilancio 2025, approdato alla camera il 23 ottobre, con l’art. 10 viene modificato il tuir imponendo, di fatto, più documenti giustificativi per poter dedurre le spese di rappresentanza (art. 108 del tuir) e le spese di trasferta dei dipendenti/professionisti (art. 95, comma 3, del tuir).

Novità principali:

Deducibilità solo con pagamento tracciabile: le spese per vitto, alloggio, viaggio e trasporto (inclusi taxi e noleggio con conducente) nelle trasferte, nonché le spese di rappresentanza, saranno deducibili solo se pagate con bonifico, carte di credito/debito, assegni o altri strumenti tracciabili.
Esclusione del contante : non sarà più possibile dedurre queste spese se pagate in contanti.
Aggiunta di documentazione : oltre ai normali documenti giustificativi (ricevute, fatture), sarà necessario allegare anche le ricevute di pagamento tracciabile.
Limiti invariati: restano fermi i limiti giornalieri di deducibilità per le trasferte (180,76 euro per l’Italia e 258,23 euro per l’estero) e quelli per il noleggio o uso dell'auto propria.
Ambito di applicazione : la nuova regola riguarda i rimborsi analitici e non quelli forfettari, e si applicherà sia alle trasferte fuori dal comune sia a quelle interne.

Implicazioni operative:

Gestione documentale : le imprese dovranno aggiornare le proprie procedure per garantire la raccolta e conservazione delle ricevute di pagamento , il che può comportare un onere gestionale aggiuntivo, soprattutto per le grandi aziende.
Strumenti digitali: le piattaforme di raccolte documentale dovranno essere aggiornate per gestire la nuova documentazione richiesta.
Controllo sull'inerenza : la tracciabilità dei pagamenti aumenta la possibilità di monitoraggio, ma richiede anche maggiore attenzione per evitare contestazioni sull'inerenza delle spese (ad esempio, pagamenti in orari non coincidenti con la trasferta).

Queste modifiche, pur mirate a garantire maggiore trasparenza, implicano un adattamento e un aggravio sia a livello di processi aziendali sia nella gestione quotidiana delle spese di trasferta e rappresentanza.

Bonus edilizi 2025: detrazioni ridotte e modulate per reddito

Thu, 24 Oct 2024 19:29:30 GMT

Tra le modifiche previste limitazioni alla detrazione per i redditi superiori ai 75.000 Euro

Introduzione:

Dal 2025, le agevolazioni fiscali per i bonus edilizi saranno prorogate, ma con aliquote ridotte e modulate in base al reddito e alla composizione del nucleo familiare, secondo la bozza del Ddl. di bilancio 2025.

Previsione detrazioni edilizie 2025 - Tabella riepilogativa

Detrazione IRPEF per il recupero edilizio (art. 16-bis TUIR)

Verrebbe tuttavia introdotto un regime transitorio , con la sostituzione del comma 1 dell’art.16 del DL 63/2013, che prevedrebbe per i proprietari (o per i titolari di diritti reali) che adibiscono l’unità ad abitazione principale :
- l’aliquota del 50% per le spese sostenute nel 2025, nel limite massimo di spesa di 96.000 euro;
- l’aliquota del 36% per le spese sostenute negli anni 2026 e 2027, nel limite massimo di 96.000 euro.

Per tutti gli interventi eseguiti su unità immobiliari diverse dall’abitazione principale, invece, il regime transitorio prevedrebbe, anche in questo caso nel limite di spesa non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare:
- l’aliquota del 36% per le spese sostenute nel 2025;
- l’aliquota del 30% per le spese sostenute nel 2026 e 2027.

Ecobonus e Sismabonus

Ecobonus e sismabonus (compreso il c.d. “ simabonus acquisti ”) verrebbero prorogati nelle seguenti misure:
- per le abitazioni principali l’aliquota sarebbe del 50% per le spese sostenute nel 2025, mentre scenderebbe al 36% per quelle sostenute negli anni 2026 e 2027;
- per le unità immobiliari diverse dall’abitazione principale l’aliquota sarebbe del 36% per le spese sostenute nell’anno 2025 e del 30% per quelle sostenute negli anni 2026 e 2027.

Bonus mobili

2025: prorogato al 50% con un limite massimo di 5.000€.

Bonus verde

Non risulta prorogato.

Rimodulazione in base al reddito:

Dal 2025, il nuovo art. 16-ter del TUIR prevede la riduzione delle detrazioni per redditi superiori a 75.000€, con una modulazione basata sulla composizione familiare.

Le imprese non saranno soggette a questa riduzione.

Attenzione: per la conferma delle nuove disposizioni si dovrà attendere

l’ approvazione della Legge di Bilancio 2025 , che dovrà arrivare entro il 31 dicembre prossimo.

DDL Bilancio - il Welfare aziendale per il prossimo triennio

Thu, 24 Oct 2024 19:01:01 GMT

Modifiche anche per gli autoveicoli concessi in uso misto

Premessa

Il nuovo DDL Bilancio proroga le agevolazioni fiscali legate al welfare aziendale, confermando i benefici per i dipendenti dal 2025 al 2027. Vediamo nel dettaglio le principali disposizioni.

Proroga della non imponibilità dei fringe benefit

Detassazione fino a €1.000 per tutti i lavoratori dipendenti.
Limite innalzato a €2.000 per i lavoratori con figli fiscalmente a carico, incluso figli adottivi e riconosciuti.

I lavoratori devono fornire una dichiarazione con il codice fiscale dei figli per usufruire dell'agevolazione.

Modifica al Calcolo dei Fringe Benefit per Auto Aziendali

Auto concesse in uso misto: il calcolo dei fringe benefit sarà basato sulle emissioni di CO2.
Per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2025, il calcolo per una percorrenza convenzionale di 15.000 km verrà effettuato utilizzando le tabelle dell'ACI:
50% del costo per i veicoli a combustione tradizionale.
10% del costo per veicoli elettrici.
20% del costo per veicoli ibridi plug-in.

Con questa modifica si prevede un aumento della tassazione rispetto ad oggi in quanto saranno penalizzate le auto attualmente più diffuse (benzina e gasolio) mentre quelle ibride ed elettriche saranno fiscalmente più convenienti.

Esempi (fonte Quattroruote)

Auto Elettrica

Volvo EX30 50 kWh (elettrica, 0 g/km CO2)

Fringe benefit prima: 0,4178 €/km x 15.000 x 25% = € 1.566,75
Fringe benefit dopo: 0,4178 €/km x 15.000 x 10% = € 626,70 ( - 940,05 € )

Auto plug-in

Jeep Compass 1.3 T4 190 Cv Phev AT6 4xe Altitude (Plug-in, 39 g/km CO2)

Fringe benefit prima: 0,6328 €/km x 15.000 x 25% = € 2.373,00
Fringe benefit dopo: 0,6328 €/km x 15.000 x 20% = € 1.898,40 ( - 474,60 € )

Auto ibrida

Alfa Romeo Tonale 1.5 160 CV Mhev TCT7 Sprint (Mhev, 127 g/km CO2)

Fringe benefit prima: 0,6687 €/km x 15.000 x 30% = € 3.009,15
Fringe benefit dopo: 0,6687 €/km x 15.000 x 50% = € 5.015,25 ( + 2.006,10 € )

Agevolazioni per Immobili Locati ai Lavoratori Trasferiti

Non imponibilità per i rimborsi affitto e manutenzione fino a €5.000 annui per i lavoratori assunti dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025.
Valido per lavoratori con reddito annuo inferiore a €35.000 che trasferiscono la loro residenza oltre 100 km dalla precedente.

Imponibilità delle Indennità per Trasferte nel Comune

Le indennità o i rimborsi per le trasferte all'interno del comune saranno imponibili, salvo le spese di viaggio tracciabili su mezzi pubblici non di linea.

Per la conferma delle nuove disposizioni si dovrà attendere l’ approvazione della Legge di Bilancio 2025 , che dovrà arrivare entro il 31 dicembre prossimo.

Etichettatura e sicurezza prodotti: ciclo incontri Camera di Commercio

Sat, 19 Oct 2024 12:51:00 GMT

Prossimo incontro in data 22 Ottobre

La Camera di commercio di Cuneo offre alle aziende cuneesi il servizio Sportello etichettatura e sicurezza prodotti , avviato in collaborazione con il Laboratorio Chimico Camera di Commercio Torino, Dintec e con il Centro estero per l'internazionalizzazione, per supportare le imprese e fornire loro informazioni di primo orientamento su tematiche correlate all’etichettatura e alla sicurezza dei prodotti.

Per conoscere tutti gli ambiti nei quali il servizio può offrire assistenza, visita la pagina: https://www.cn.camcom.it/assistenza-alle-imprese/sportello-etichettatura-sicurezza-prodotti

Nel corso del 2024 è stato organizzato un ciclo di 12 focus di approfondimento online, gratuiti.

Il prossimo appuntamento in programma è:

22 ottobre - webinar " Regolamento sicurezza e prodotti - Aggiornamenti e casi pratici "
Per partecipare occorre iscriversi entro il 21 ottobre

Per maggiori informazioni e scoprire tutti gli eventi in programma

RENTRI: Registro Elettronico Tracciabilità Rifiuti - Incontri formativi Camera di Commercio di Cuneo

Sat, 19 Oct 2024 12:45:04 GMT

Due incontri formativi promossi dalla Camera di Commercio di Cuneo nelle date del 21 Ottobre e dell' 11 Novembre

Il RENTRI (Registro Elettronico Nazionale per la tracciabilità dei rifiuti) è il nuovo sistema di tracciabilità dei rifiuti. Il registro è gestito dal Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica con il supporto tecnico-operativo dell’Albo nazionale gestori ambientali e del sistema delle Camere di commercio.
Ricordiamo alle imprese che a partire dal 13 febbraio 2025 entreranno in vigore i nuovi modelli digitali per la gestione dei rifiuti, tra cui il registro di carico e scarico e i formulari di identificazione dei rifiuti (FIR). I vecchi modelli non saranno più validi e non potranno essere vidimati.
È essenziale che le imprese si adeguino a queste novità entro tale data per rispettare la normativa.

L'iscrizione al Registro Elettronico Nazionale per la Tracciabilità dei Rifiuti (RENTRI) sarà obbligatoria in modo graduale, con le prime scadenze fissate al 15 dicembre 2024 per diverse categorie di operatori.

Verifica i soggetti obbligati e le scadenze

Segnaliamo che su questi temi l'Albo Nazionale Gestori Ambientali ed Ecocerved propongono due moduli formativi per le imprese:
- Modulo 1: iscrizione, soggetti obbligati, tempistiche e illustrazione delle modalità per l'accesso all'area riservata, presentazione della pratica di iscrizione
Data: Lunedì 21 ottobre, ore 10.30 - Link per l'iscrizione
- Modulo 2 : adempimenti per la gestione di FIR e registri di carico e scarico e illustrazione dei servizi di supporto.
Data: Lunedì 11 novembre, ore 10.30 - Link per l'iscrizione

Per maggiori informazioni sul RENTRI
Scarica la locandina informativa

Altre informazioni sul RENTRI a questo link

Proroga della rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni al 30 Novembre 2024: opportunità e scadenze

Sat, 12 Oct 2024 07:26:44 GMT

Le partecipazioni e i terreni oggetto di valutazione debbono essere posseduti alla data del 1° Gennaio 2024.

Introduzione :

il recente Decreto Omnibus (D.Lgs. 113/2024) ha introdotto una proroga importante per la rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni, spostando la scadenza dal 30 giugno 2024 al 30 novembre 2024. Questa estensione offre un'opportunità preziosa per i contribuenti che desiderano ridurre o azzerare le plusvalenze derivanti dalla cessione di quote sociali, terreni agricoli ed edificabili. (vedasi anche in tema ns. precedente pubblicazione a questo link )

Punti chiave:

termine di rivalutazione prorogato : La scadenza per la rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni posseduti al 1° gennaio 2024 è stata prorogata al 30 novembre 2024.
Soggetti interessati : La proroga riguarda persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia.
Aliquota immutata: L'aliquota dell'imposta sostitutiva rimane al 16%.
Scadenze per il pagamento : La prima rata deve essere versata entro il 30 novembre 2024, mentre le rate successive sono previste per il 30 novembre 2025 e 30 novembre 2026, con interessi del 3% annuo.

Procedure:

è essenziale che la perizia di stima venga asseverata entro il termine previsto e che il pagamento della prima rata sia tempestivo per perfezionare la rivalutazione. Il mancato versamento delle rate successive comporterà solo l'iscrizione a ruolo delle somme da parte dell'Agenzia delle Entrate.
indicazioni per la dichiarazione dei redditi: la rivalutazione deve essere riportata nel quadro RT del modello Redditi, con specifici riferimenti al valore di perizia, all'imposta dovuta e all'opzione per la rateizzazione. L'omessa indicazione nel quadro RT rappresenta una violazione formale ma non compromette l'efficacia della rivalutazione.

Conclusione :

la proroga al 30 novembre 2024 rappresenta una possibilità per ottimizzare la propria strategia fiscale nel caso si prevedano nel prossimo futuro cesioni di quote societarie e/o terreni.

Per ulteriori informazioni e assistenza sulla rivalutazione delle partecipazioni, contattaci oggi stesso.

Il "bonus Natale" di € 100 introdotto dal decreto "omnibus"

Mon, 07 Oct 2024 20:04:48 GMT

Il bonus sarà riconosciuto ai lavoratori dipendenti con requisiti di reddito e di condizioni familiari.

Premessa

Il Decreto Omnibus 2024 ha introdotto il nuovo Bonus Natale di 100 euro per i lavoratori dipendenti. Si tratta di un 'indennità una tantum destinata a chi ha un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro, con specifiche condizioni familiari. Scopri i dettagli su come richiedere il bonus e se hai diritto a questo importante beneficio economico.

Requisiti

Il Bonus Natale di 100 euro spetta ai lavoratori dipendenti che rispettano i seguenti criteri:

Reddito complessivo del 2024 inferiore a 28.000 euro.
Coniuge e/o figlio a carico, oppure un figlio a carico in caso di genitore single.
IRPEF lorda capiente rispetto alle detrazioni da lavoro dipendente.

L’Agenzia nella nota ha inoltre precisato che per coniuge si intende anche i partner delle unioni civili tra persone dello stesso sesso, visto che nei giorni scorsi c’erano state polemiche in merito. “La situazione di convivenza more uxorio non preclude, ferma restando la sussistenza degli altri requisiti, la spettanza del bonus”, specifica la circolare.

Invece, il bonus non spetta al lavoratore dipendente nei casi in cui il figlio fiscalmente a carico abbia due genitori conviventi , sia che vivano insieme in una relazione affettiva stabile e formalizzata all’anagrafe comunale, sia che convivano senza tale formalizzazione. Lo stesso vale per i lavoratori separati che convivono con un terzo soggetto. Infine, per ottenere il bonus, il lavoratore deve avere una “capienza fiscale”, ossia un’imposta lorda sui redditi da lavoro dipendente superiore all’importo delle detrazioni per lavoro dipendente.

Modalità di erogazione:

Il bonus è da rapportare al periodo di lavoro svolto nel 2024.

Aspetti fiscali

Cessioni INTRA: nuovo termine di 90 giorni per il trasporto nello stato membro.

Sat, 05 Oct 2024 06:29:02 GMT

Viene introdotta una sanzione pari al 50% dell'I.v.a. in caso di inosservanza dei termini.

Cessioni Intracomunitarie: nuovo termine di 90 giorni e sanzioni dal 1° Settembre 2024

Dal 1° settembre 2024, con il Decreto Legislativo 87/2024, sono state introdotte nuove sanzioni per le cessioni intracomunitarie di beni nel caso in cui il trasporto sia a cura del cessionario non residente. La normativa prevede che i beni debbano essere trasportati o spediti allo Stato membro dell'UE di destinazione entro 90 giorni dalla consegna . In caso contrario, il cedente sarà soggetto a una sanzione pari al 50% dell'imposta non applicata.

Quando vengono applicate le sanzioni?

Secondo il nuovo regime sanzionatorio, la sanzione non si applica se, entro 30 giorni dalla scadenza dei 90 giorni, il cedente regolarizza la fattura e versa l'IVA dovuta . Questo aggiornamento mira a uniformare il regime sanzionatorio delle cessioni intracomunitarie a quello già in vigore per le esportazioni extra-UE, che richiedono il rispetto di termini analoghi.

Obblighi e documentazione necessaria

La nuova normativa richiede che, per beneficiare dell’esenzione IVA, il cedente debba dimostrare che i beni siano effettivamente pervenuti nello Stato membro di destinazione entro il termine stabilito. In questo senso, è necessario che il venditore ottenga una dichiarazione scritta dal cessionario entro il decimo giorno del mese successivo alla cessione. Questa dichiarazione deve certificare l'avvenuto trasporto e contenere dettagli come la data e il luogo di arrivo dei beni, la quantità e la natura degli stessi, e l’identificazione della persona che riceve i beni. Un facsimile della dichiarazione è disponibile a questo link.

Implicazioni per le aziende

Per le imprese che operano con cessioni intracomunitarie, è fondamentale adottare misure preventive per garantire il rispetto di questi termini e prevenire l'applicazione di sanzioni. In particolare, il monitoraggio delle spedizioni e la raccolta tempestiva della documentazione richiesta rappresentano passaggi essenziali per evitare il rischio di dover regolarizzare le operazioni a posteriori con il pagamento dell'IVA.

Conclusione

Con il Decreto Legislativo 87/2024, il legislatore italiano ha voluto allineare la disciplina delle cessioni intracomunitarie a quella delle esportazioni extra-UE, introducendo un termine di 90 giorni per il completamento delle spedizioni a cura del cessionario. E' necessario che le aziende che operano con l'estero prendano nota di queste modifiche per evitare sanzioni e ottimizzare la gestione documentale delle proprie operazioni internazionali.

RENTRI: Registro Elettronico Tracciabilità Rifiuti - guida completa

Sat, 28 Sep 2024 06:37:25 GMT

Iscrizioni obbligatorie a partire da Dicembre per le imprese con più di 50 dipendenti e a seguire anche per quelle di minori dimensioni. Va in "pensione" per tutti anche il vecchio formulario di identificazione rifiuti sostituito da quello elettronico.

Il RENTRI - Registro elettronico per la tracciabilità - è lo strumento su cui il Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica fonda il sistema di tracciabilità dei rifiuti e prevede la digitalizzazione dei documenti relativi alla movimentazione e al trasporto dei rifiuti.
Istituito dall’art. 188 bis del D.lgs. 152/2006 (testo unico ambientale) e disciplinato dal Regolamento 59/2023, è gestito dal Ministero dell’Ambiente e della sicurezza energetica con il supporto tecnico operativo dell’Albo nazionale gestori ambientali.

Obbligo di iscrizione al RENTRI

La disciplina del RENTRI entrerà in vigore in maniera graduale.
A decorrere dal 15 dicembre 2024 ed entro il 13 febbraio 2025 devono iscriversi:

Impianti di trattamento rifiuti
Trasportatori di rifiuti
Commercianti/intermediari di rifiuti
Consorzi per il recupero e il riciclaggio di particolari tipologie di rifiuti
Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (più di 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (più di 50 dipendenti)
Soggetti delegati dai produttori iniziali

A decorrere dal 1 5 giugno 2025 ed entro il 14 agosto 2025 devono iscriversi:

Imprese/enti produttori di rifiuti pericolosi (tra 11 e 50 dipendenti)
Imprese/enti produttori di rifiuti non pericolosi da attività industriali e artigianali (tra 11 e 50 dipendenti)

A decorrere dal 1 5 dicembre 2025 ed entro il 13 febbraio 2026 devono iscriversi:

Imprese/enti e produttori di pericolosi (fino a 10 dipendenti)
Produttori di pericolosi diversi da imprese o enti

Importante: i produttori di rifiuti non rientranti in queste tipologie non si iscriveranno ma dovranno registrarsi al RENTRI per vidimare digitalmente i FIR.

Il formulario di identificazione del rifiuto (FIR)

Dal 13 febbraio 2025 entrano in vigore i nuovi modelli dei formulari di identificazione del rifiuto (FIR), la vidimazione sarà esclusivamente digitale tramite il portale RENTRI.
I “vecchi modelli” di cui al D.M. 145/1998 non saranno più utilizzabili anche se già vidimati.
La vidimazione digitale dei FIR sarà operativa sul portale RENTRI già a partire dal 23 gennaio 2025 .
Dal 13 febbraio 2026 gli iscritti al RENTRI produrranno il FIR esclusivamente in formato digitale.

Il Registro di carico e scarico dei rifiuti

Maggiori informazioni disponibili sul portale Rentri
Scarica la locandina

Formazione sui nuovi adempimenti

Sono disponibili due MODULI FORMATIVI per le imprese, organizzati dall'Albo Nazionale Gestori Ambientali

- Modulo 1 : iscrizione, soggetti obbligati, tempistiche e illustrazione delle modalità per l'accesso all'area riservata e la presentazione della pratica di iscrizione
Data e ora: 21/10/2024 ore 10.30 . Link di scrizione
- Modulo 2: adempimenti per la gestione di FIR e registri di carico e scarico e illustrazione dei servizi di supporto.
Data e ora: 11/11/2024 ore 10.30 . Link di iscrizione

Come preparasi

Invitiamo le imprese interessate dai nuovi obblighi a rivolgersi al proprio consulente ambientale in modo da potersi conformare in tempo per i nuovi adempimenti.

Bonus ristrutturazioni al 50% fino a fine anno.

Wed, 25 Sep 2024 06:30:55 GMT

Dal 1° Gennaio 2025, salvo proroghe, la detrazione scenderà al 36% con un massimale di spesa ridotto a 48.000 Euro.

La detrazione per spese di recupero edilizio è una delle principali agevolazioni fiscali disponibili per chi ristruttura la propria casa. Dal 1° Gennaio 2025 sono previste riduzioni sia in riferimento alla percentuale di spesa detraibile che al massimale di spesa ammessa.

1. Detrazione IRPEF del 50% fino al 31 dicembre 2024

Se si stanno pianificando lavori di recupero edilizio, è importante sapere che, fino alla fine del 2024, è possibile beneficiare di una detrazione IRPEF pari al 50% delle spese sostenute. Questa agevolazione permette di risparmiare una considerevole somma, coprendo una vasta gamma di interventi edilizi. Tuttavia, salvo nuove proroghe, dal 1° gennaio 2025 la detrazione scenderà al 36%, quindi è consigliabile completare i pagamenti entro il termine fissato.

2. Riduzione della detrazione e del massimale di spesa dal 1° gennaio 2025

A partire dal 2025 (salvo proroghe), l’aliquota della detrazione IRPEF per le ristrutturazioni edilizie si ridurrà al 36%, con un limite massimo di spesa pari a 48.000 euro per singola unità immobiliare. Per le spese sostenute dal 2028, l'aliquota diminuirà ulteriormente al 30%. Questo significa che, per massimizzare i benefici, è cruciale pagare il più possibile entro il 2024.

3. Interventi coperti dalla detrazione

L’agevolazione copre la maggior parte degli interventi edilizi, esclusa la nuova costruzione. Tra gli interventi ammessi rientrano:

Ristrutturazioni edilizie generiche: lavori di riparazione, risanamento conservativo e restauro.
Interventi per il risparmio energetico: inclusi l'installazione di impianti a energia rinnovabile.
Interventi antisismici: lavori che migliorano la sicurezza statica degli edifici.

Questi interventi, se completati entro il 2024, potranno usufruire della detrazione al 50%, rispettando le condizioni previste dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi).

Per maggiori informazioni consulta anche la pagina informativa dell'agenzia entrate a questo link.

4. Tempistiche e modalità di pagamento

Per beneficiare della detrazione, è fondamentale che i pagamenti siano effettuati entro il 31 dicembre 2024. Per i soggetti non titolari di reddito d’impresa, è applicabile il principio di cassa: ciò significa che la detrazione spetta in base al momento del pagamento, indipendentemente da quando i lavori sono iniziati o terminati. Ad esempio:

Pagamenti di acconti nel 2023 per lavori che iniziano nel 2024 sono validi per la detrazione al 50%.
Pagamenti effettuati nel 2024 per lavori conclusi nel 2023 sono anch'essi ammissibili.

5. Massimale di spesa e bonifici "parlanti"

Il tetto massimo di spesa detraibile è pari a 96.000 euro per singola unità immobiliare. Per ottenere la detrazione, è necessario effettuare i pagamenti tramite bonifico bancario o postale parlante, ossia un bonifico in cui devono essere specificati i dati del beneficiario e l’apposita causale prevista per le detrazioni fiscali. Esistono alcune eccezioni, come per gli oneri di urbanizzazione o la tassa per l'occupazione del suolo pubblico (TOSAP).

6. Detrazioni ridotte progressivamente fino al 2033

La detrazione del 50% sarà ridotta progressivamente a partire dal 2025. In particolare:

36% per le spese dal 2025 al 2027.
30% per le spese dal 2028 al 2033.

7. Lavori pluriennali e cumulo delle spese

Se i lavori si protraggono per più anni, è importante considerare che il limite massimo di spesa si applica a ciascun intervento, anche pluriennale. Questo significa che se, ad esempio, nel 2024 vengono sostenute spese per 50.000 euro, nel 2025 non sarà possibile usufruire di ulteriori detrazioni per il medesimo intervento. Tuttavia, se i lavori sono autonomi e non rappresentano una continuazione di altri, sarà possibile richiedere nuove detrazioni anche negli anni successivi.

8. Il bonus mobili collegato al recupero edilizio

Per chi sta effettuando interventi di recupero edilizio, è possibile beneficiare anche del bonus mobili, che consente una detrazione del 50% per l’acquisto di mobili fino a un importo massimo di 5.000 euro, purché l’acquisto avvenga entro il 31 dicembre 2024. Questo bonus è un'ulteriore agevolazione che permette di arredare casa con un risparmio fiscale aggiuntivo. Il bonus mobili è anch'esso attualmente utilizzabile per le spese sostenute fino a fine anno.

Maggiori informazioni sul bonus arredi a questo link .

Patente a crediti per l'edilizia: invio pre-richiesta entro il 1° Ottobre

Tue, 24 Sep 2024 06:19:41 GMT

Entro il 1° ottobre va inviata all'ispettorato nazionale del Lavoro la pre-richiesta.

Premessa

Dal 1° ottobre 2024, entrerà in vigore la patente a crediti per l'edilizia , una nuova misura obbligatoria per imprese e lavoratori autonomi che operano in cantieri mobili o temporanei . Questa novità, introdotta dal Decreto PNRR 4 (D.L. 19/2024), convertito con la Legge 56/2024, rappresenta un importante cambiamento nel settore. Scopriamo insieme cosa prevede e come adeguarsi per non farsi trovare impreparati.

La circolare dell'Ispettorato del Lavorio pubblicate ieri 23 Settembre e la scadenza del 1° Ottobre

L'ispettorato del Lavoro con la circolare pubblicata ieri ha fornito le prime indicazioni operative per il rilascio della patente a crediti.

In sostanza:

da oggi (ed entro il 1° ottobre) si deve inviare una PEC di "pre-richiesta" all'indirizzo dichiarazionepatente@pec.ispettorato.gov.it consistente in un'autocertificazione secondo il modello disponibile a questo link concernente il possesso dei requisiti richiesti dall’art. 27, comma 1, del decreto legislativo 09 aprile 2008, n. 81, laddove richiesti dalla normativa vigente.
Entro il 31 Ottobre 2024 non sarà possibile operare in cantiere in forza della trasmissione della autocertificazione/dichiarazione sostitutiva a mezzo PEC, essendo indispensabile aver effettuato la richiesta di rilascio della patente tramite il portale (con la presentazione in allegato di tutti i documenti richiesti).

Con la circolare è stata poi confermata l'esclusione dell'obbligo di patente a crediti per le imprese di sola fornitura e per i professionisti che accedono ai cantieri

Cosa fare subito?

Lavoratori autonomi senza dipendenti e/o collaboratori familiari.
Contattare immediatamente lo studio per prendere appuntamento per la firma dell'autocertificazione da inviarsi entro il 1° Ottobre
Imprese con dipendenti e/o collaboratori familiari.
Contattare immediatamente il proprio consulente della sicurezza per la gestione della pratica e la documentazione da inviarsi entro il 1° Ottobre.

Di seguito riproponiamo in sintesi il funzionamento del sistema "patente a crediti per l'edilizia)

Chi deve possedere la patente a crediti?

La patente sarà obbligatoria per tutte le imprese e lavoratori autonomi attivi nei cantieri mobili o temporanei, tra cui:

Fabbri
Gessisti
Giardinieri
Impiantisti
Imprese di pulizia
Lattonieri
Muratori
Piastrellisti
Serramentisti
Tinteggiatori
ecc.

Esenzioni dalla patente a crediti

Sono esentate dal possesso della patente le aziende che:

Possiedono l’attestato di qualificazione SOA con classifica pari o superiore alla III (art. 100, comma 4, Codice degli Appalti Pubblici).
Forniscono servizi o prestazioni di natura intellettuale.

Come ottenere la patente a crediti per l'edilizia?

Il rilascio della patente avverrà a cura dell'I spettorato del Lavoro competente territorialmente (ITL), previa verifica dei seguenti requisiti:

a) Iscrizione alla Camera di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura

b) Adempimento, da parte dei datori di lavoro, dei dirigenti, dei preposti, dei lavoratori autonomi e dei prestatori di lavoro, degli obblighi formativi previsti dal decreto legislativo 9 aprile 2008, n. 81

c) Possesso del documento unico di regolarità contributiva in corso di validità

d) Possesso del documento di valutazione dei rischi, nei casi previsti dalla normativa vigente

e) Possesso della certificazione di regolarità fiscale, di cui all’articolo 17-bis, commi 5 e 6, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, nei casi previsti dalla normativa vigente

f) Avvenuta designazione del responsabile del servizio di prevenzione e protezione, nei casi previsti dalla normativa vigente

Il possesso dei requisiti di cui alle lettere a) c) e) è attestato mediante autocertificazione

Il possesso dei requisiti di cui alle lettere b) d) f) è attestato mediante dichiarazioni sostitutive dell’atto di notorietà.

La domanda di rilascio potrà essere presentata tramite il portale dell'Ispettorato Nazionale del Lavoro, e la patente verrà emessa in formato digitale.

Il sistema dei crediti

Ogni patente a crediti avrà una dotazione iniziale di 30 crediti, necessari per operare nei cantieri. Il punteggio potrà aumentare fino a un massimo di 100 crediti in base alla storicità dell'impresa e alle attività di formazione, investimenti e adempimenti normativi. È importante sottolineare che (salvo casi residuali) se i crediti scendono sotto i 15, l’impresa non potrà più operare nei cantieri.

Ecco come si accumulano i crediti aggiuntivi per la storicità dell'impresa:

Fino a 5 anni di iscrizione alla Camera di Commercio: 0 crediti;
Da 5 a 10 anni: 3 crediti;
Da 11 a 15 anni: 5 crediti;
Da 16 a 20 anni: 8 crediti;
Oltre 20 anni: 10 crediti.

In caso di infortuni sul lavoro o violazioni delle norme di sicurezza, i crediti potranno essere decurtati , con penalità che vanno da 10 a 20 crediti a seconda della gravità dell'infrazione.

I crediti decurtati potranno essere recuperati previa verifica dell’effettivo assolvimento , dopo le violazioni accertate, degli obblighi formativi in materia di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro da parte dei responsabili e dei lavoratori del cantiere.

Sanzioni per mancanza di patente o crediti insufficienti

Le imprese o lavoratori autonomi sprovvisti della patente o con meno di 15 crediti saranno soggetti a:

Sanzioni amministrative pari al 10% dell'importo dei lavori, con un minimo di 6.000 euro.
Esclusione dalla partecipazione a lavori pubblici per 6 mesi.

Concordato preventivo biennale 2024: scadenze e modalità di adesione

Wed, 18 Sep 2024 06:32:49 GMT

Per l'adesione non si devono avere debiti fiscali-contributivi per somme maggiori di Euro 5.000. I chiarimenti della CM 18/E

Cos'è il Concordato Preventivo Biennale?

Il CPB permette ai contribuenti di determinare in anticipo l'imposta dovuta per un periodo di due anni (2024-2025), basandosi su una proposta elaborata dall'Agenzia delle Entrate. Questa proposta tiene conto della loro attività e della dichiarazione dei redditi presentata in passato.

Con la circolare 18/E pubblicata ieri, 17 Settembre , l'agenzia entrate ha fornito diversi chiarimenti sull'applicazione di questo strumento.

Chi può aderire?

Possono aderire al CPB i contribuenti che:

Applicano gli ISA;
Aderiscono al regime forfettario;
Non hanno debiti fiscali o contributivi oltre i 5.000 euro, a meno che tali debiti non siano rateizzati o sospesi.

Inoltre, chi ha saldato i debiti fiscali entro il termine previsto per l’adesione al concordato può comunque rientrare nel CPB. Sono inclusi anche coloro che hanno debiti per i quali esiste già una sospensione o rateazione, purché non vi siano cause di decadenza dei benefici.

Chi è escluso dal CPB?

Non possono aderire al CPB coloro che:

Non hanno presentato la dichiarazione dei redditi per almeno uno degli ultimi tre anni, quando era obbligatoria;
Hanno subito una condanna per reati fiscali o penali nei tre anni precedenti al periodo del concordato;
Hanno ottenuto redditi esenti, esclusi o non imponibili superiori al 40% del reddito complessivo nell’anno precedente.

Regime forfettario: cosa cambia

Un aspetto importante riguarda i contribuenti in regime forfettario. Se durante il 2024 superano la soglia di 100.000 euro di ricavi o compensi (ma non quella di 150.000 euro), potranno comunque mantenere il concordato preventivo, anche se usciranno dal regime forfettario. In questo caso, si applicherà l'imposta sostitutiva prevista dal CPB.

Invece, chi nel 2023 ha superato la soglia di 85.000 euro non potrà accedere al concordato per il biennio 2024-2025, poiché non avrà potuto applicare gli ISA nel 2023.

Scadenze e modalità di adesione

L'adesione al CPB deve avvenire entro il 31 ottobre 2024. L'Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti strumenti telematici per l’elaborazione della proposta. Le tempistiche per aderire sono le stesse previste per la presentazione della dichiarazione dei redditi per il 2023, quindi i contribuenti hanno tempo fino al 31 ottobre 2024 per valutare e accettare la proposta.

Conclusioni

Il Concordato Preventivo Biennale rappresenta un'opportunità per pianidicare l'esborso delle imposte dovute, soprattutto per i piccoli imprenditori e professionisti.

Tuttavia è importante per valutarne la convenienza:

avere una previsione il più possibile precisa dell'andamento dell'attività per il biennio 2024-2025 (solo 2024 per i forfettari)
verificare attentamente i requisiti e le eventuali cause di esclusione prima di procedere all'adesione.

Dal 1° Ottobre Sabatini "potenziata" per le società che aumentano (a pagamento) il capitale

Tue, 17 Sep 2024 06:26:30 GMT

L'agevolazione mira a favorire i processi di capitalizzazione delle imprese.

Premessa

l’art. 21, D.L. n. 34/2019, ha previsto che i contributi concessi dalla c.d. Nuova Sabatini siano riconosciuti anche alle micro, piccole e medie imprese, costituite in forma societaria, che oltre a realizzare un programma di investimento, si impegnano in processi di capitalizzazione.

Introduzione alla nuova Legge Sabatini

La Nuova Sabatini prevede la concessione, da parte di banche e intermediari finanziari, di finanziamenti alle micro, piccole e medie imprese, interamente destinati a sostenere gli investimenti agevolabili, nonché di un contributo da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, rapportato agli interessi sui tali finanziamenti.

Il finanziamento, che può essere assistito dalla garanzia del Fondo di Garanzia PMI fino all’80% dell’ammontare dello stesso, deve avere una durata non superiore a cinque anni ed essere d’importo compreso tra 20.000 euro e 4 milioni di euro.

Il contributo corrisposto dal Ministero costituisce un contributo in conto impianti, il cui ammontare è determinato in misura pari al valore degli interessi calcolati, in via convenzionale, su un finanziamento della durata di cinque anni e di importo uguale all’investimento, ad un tasso di interesse annuo pari al:

2,75% per gli investimenti ordinari;
3,575% per gli investimenti Industria 4.0;
3,575% per gli investimenti green.

La Sabatini "potenziata" per gli aumenti di capitale delle PMI

Sono stati destinati 80 milioni di euro, incentiva i processi di capitalizzazione delle PMI attraverso l’incremento del contributo riconosciuto per gli investimenti agevolabili.

Misura della maggiorazione

È previsto, in particolare, che il contributo riconosciuto per abbattere i tassi dei finanziamenti bancari o dei contratti di locazione finanziaria, sia fissato nella misura:

del 3,575% per le medie imprese;
del 5% per le micro e piccole imprese;

rispetto alle ordinarie misure del contributo di cui al punto precedente.

Requisiti per accedere all'agevolazione potenziata

Requisiti soggettivi

L'agevolazione spetta alle PMI costituite in forma di società di capitali per le quali gli amministratori o soci non devono essere state condannate per il reato di cui all'art. 2632 c.c. o per le quali vi siano cause ostative per la disciplina antimafia.

L'aumento di capitale

Entro la data di presentazione della domanda di contributo, le micro, piccole e medie imprese, costituite in forma di società di capitali, abbiano deliberato un aumento del capitale sociale , da effettuarsi esclusivamente sotto forma di conferimento in denaro , in misura non inferiore al 30% dell’importo del finanziamento.

Entro i 30 giorni successivi alla concessione del contributo, deve poi essere sottoscritto l’aumento di capitale, del quale deve essere versato almeno il relativo 25%, oltre l’intero valore del sovrapprezzo delle azioni, se previsto. Il versamento della restante parte deve essere effettuato entro e non oltre la data di presentazione delle singole richieste di erogazione del contributo, in misura almeno proporzionale alle quote del contributo stesso.

Condizioni particolari per il versamento operano per le Srl con unico socio e per le Srl semplificate.

Revoca del contributo

Il contributo può essere revocato parzialmente o totalmente al ricorrere di alcune condizioni quali la vendita, cessione o distrazione dal processo produttivo nei tre anni successivi all'ultimazione dei programmi dei beni oggetto di agevolazione.

Anche la mancata indicazione dei titoli di spesa del CUP con riferimento alla norma che istituisce l'agevolazione.

Brevetti+, disegni+ e marchi+: date di presentazione per gli incentivi 2024

Mon, 16 Sep 2024 06:39:23 GMT

Le agevolazioni sono rivolte a micro, piccole e medie imprese.

Premessa

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy, con la pubblicazione dei bandi, rende operative, per l’annualità 2024, le misure Brevetti+, Disegni+ e Marchi+ finalizzate alla concessione delle agevolazioni per la valorizzazione dei titoli di proprietà industriale delle micro, piccole e medie imprese.

In favore dei tre interventi sono messi a disposizione complessivi 32 milioni di euro, di cui 20 milioni per Brevetti+, 10 milioni per Disegni+ e 2 milioni per Marchi+.

Date di Presentazione per Brevetti+, Disegni+ e Marchi+

Le domande di contributo potranno essere presentate a partire dal:

29 ottobre 2024 per Brevetti+
12 novembre 2024 per Disegni+
26 novembre 2024 per Marchi+

Dettagli sugli incentivi Brevetti+

La misura Brevetti+ intende favorire lo sviluppo di una strategia brevettuale e l’accrescimento della competitività delle micro, piccole e medie imprese, attraverso la concessione di incentivi per l’acquisto di servizi specialistici connessi alla valorizzazione economica dei brevetti.

Dettagli sugli incentivi Disegni+

La misura Disegni+ ha come obiettivo la valorizzazione dei disegni e dei modelli delle PMI attraverso la concessione di agevolazioni in conto capitale.

Dettagli sugli incentivi Marchi+

La misura Marchi+ intende supportare le imprese di micro, piccola e media dimensione nella tutela dei marchi all’estero mediante agevolazioni concesse nella forma di contributo in conto capitale.

Invio domande

La misura Brevettii+ sarà gestita da Invitalia (link qui) che svolgerà l’istruttoria per l’ammissione alle agevolazioni per conto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy

Le misure Disegni+ e Marchi+ saranno gestite da Unioncamere (link qui) che, per conto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, svolgerà l’istruttoria per l’ammissione alle agevolazioni.

Informazioni ulteriori

Disegni + (link qui)

Marchi + (link qui)

Patente a crediti per l'edilizia: obbligo a partire da ottobre

Tue, 10 Sep 2024 19:52:32 GMT

L'obbligo riguarda imprese e lavoratori autonomi attivi nei cantieri.

Premessa

Chi deve possedere la patente a crediti?

La patente sarà obbligatoria per tutte le imprese e lavoratori autonomi attivi nei cantieri mobili o temporanei, tra cui:

Fabbri
Gessisti
Giardinieri
Impiantisti
Imprese di pulizia
Lattonieri
Muratori
Piastrellisti
Serramentisti
Tinteggiatori
ecc.

Esenzioni dalla patente a crediti

Sono esentate dal possesso della patente le aziende che:

Possiedono l’attestato di qualificazione SOA con classifica pari o superiore alla III (art. 100, comma 4, Codice degli Appalti Pubblici).
Forniscono servizi o prestazioni di natura intellettuale.