Premessa

Con l'approvazione della Legge 36/2024 sono state previste nuove agevolazioni fiscali per i giovani imprenditori in agricoltura.

Agevolazioni fiscali sui redditi prodotti dai giovani imprenditori.

Viene consentito alle imprese giovanili agricole e ai giovani imprenditori agricoli che intraprendono un’attività d’impresa di optare per un regime fiscale agevolato consistente nel pagamento di un’imposta sostitutiva di Irpef, relative addizionali e dell’IRAP, determinata applicando l’aliquota del 12,5% alla base imponibile costituita dal reddito d’impresa prodotto nel periodo d’imposta.

Il regime si applica limitatamente alle attività agricole diverse da quelle per le quali il reddito è determinato forfettariamente (cioè da quelle determinate ex art. 32 del Tuir, che disciplina il reddito agrario).

Per beneficiare di questo regime:

• non si deve aver esercitato nei 3 anni precedenti altra attività d'impresa agricola e abbiano regolarmente adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi previsti dalla legge
• l'agevolazione non deve essere riferibile a casi di trasferimento di aziende preesistenti ai giovani imprenditori agricoli o a enti neo costituiti rispetto a precedenti imprese giovanili agricole

Agevolazioni sui compensi notarili per il trasferimento dei terreni

Viene stabilito che, per i contratti di compravendita stipulati dalle imprese giovanili agricole/giovani imprenditori agricoli, aventi ad oggetto l'acquisto di terreni agricoli e delle loro pertinenze di valore non superiore a €. 200.000 i compensi per l'attività del notaio sono ridotti al 50%.

Riduzione imposte atti trasferimenti terreni

Le imposte di registro, ipotecaria e catastale, intere o ridotte che siano dovute dai giovani imprenditori agricoli sull’atto di acquisto o di permuta di terreni agricoli e loro pertinenze, sono versate nella misura del 60% per gli atti con decorrenza 1° gennaio 2024 aventi acquirenti "giovani imprenditori agricoli" così come definiti dalla L.36/2024 art.2*

Oltre ai sopracitati requisiti l'acquirente deve essere in possesso di qualifica IAP (imprenditore agricolo a titolo principale) o CD (coltivatore diretto).

Credito d'imposta per corsi di formazione

A favore dei giovani imprenditori agricoli che hanno iniziato la propria attività a decorrere dal 1° gennaio 2021, viene prevista la concessione un credito di imposta, pari all'80% delle spese sostenute e documentate nel 2024, fino ad un importo massimo annuale di 2.500 euro nelle ipotesi di partecipazione a corsi di formazione attinenti alla gestione e dell'azienda agricola.

*  (requisiti per essere considerati giovani imprenditori agricoli)

• il titolare sia un imprenditore agricolo di età superiore a 18 e inferiore a 41 anni compiuti;
• nel caso di società di persone e di società cooperative (comprese le cooperative di cui all’art. 1 comma 2 del del DLgs. 228/2001), almeno la metà dei soci sia costituita da imprenditori agricoli di età superiore a 18 e inferiore a 41 anni compiuti;
• nel caso di società di capitali, almeno la metà del capitale sociale sia sottoscritta da imprenditori agricoli di età superiore a 18 e inferiore a 41 anni compiuti e gli organi di amministrazione siano composti, per almeno la metà, dai medesimi soggetti.