Premessa

Nell’ambito del D.D.L. Bilancio 2024 è riproposta la c.d. rottamazione del magazzino, ossia la possibilità, per le imprese che non adottano i Principi contabili internazionali, di adeguare i valori contabili delle esistenze iniziali all’effettiva consistenza fisica delle stesse. Tale adeguamento richiede il versamento di una imposta sostitutiva del 18% nonché, qualora la regolarizzazione sia effettuata con l’eliminazione delle esistenze iniziali, dell’IVA.

Di seguito la sintesi della bozza di provvedimento.

Rottamazione del Magazzino nel D.D.L. Bilancio 2024:

• Possibilità per le imprese che non adottano Principi Contabili Internazionali di adeguare valori contabili delle esistenze iniziali.
• Richiede versamento di imposta sostitutiva del 18% e, se si eliminano esistenze iniziali, dell'IVA.

Ambito Soggettivo:

• Applicabile alle imprese che non utilizzano Principi Contabili Internazionali per la redazione del bilancio.

Ambito Oggettivo:

• Riguarda esistenze iniziali di prodotti finiti, merci, materie prime e semilavorati al 30 settembre 2023.
• Esclusioni per esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale.

Modalità di Adeguamento:

• Eliminazione totale o parziale di esistenze iniziali superiori a quelle effettive.
• Iscrizione di esistenze iniziali precedentemente omesse.
• Adesione tramite Dichiarazione dei Redditi 2023 (Modello Redditi 2024).

Versamenti:

• Eliminazione di valori richiede versamento IVA e imposta sostitutiva del 18%.
• Iscrizione di valori richiede solo versamento imposta sostitutiva del 18%.

Termini e Modalità di Versamento:

• Due rate di pari importo.
• Prima rata entro il termine di saldo delle imposte sui redditi.
• Seconda rata entro il termine dell'acconto delle imposte sui redditi 2024.

Conseguenze del Mancato Pagamento:

• Non invalida l'adeguamento, ma comporta iscrizione a ruolo con interessi e sanzioni.

Effetti della Regolarizzazione:

• L'adeguamento non ha conseguenze sanzionatorie.
• I nuovi valori saranno riconosciuti civilisticamente e fiscalmente dal 2023.
• Non influenza accertamenti prima del 2023 (limitatamente ai beni oggetto di regolarizzazione).
• L'imposta sostitutiva del 18% è indeducibile ai fini IRPEF/IRES

Studio Associato Lamberti