La detrazione I.v.a. per le fatture a cavallo d'anno
Regole particolari per la detraibilità I.v.a. delle fatture ricevute a cavallo d'anno
Detrazione IVA su fatture a cavallo d’anno: cosa fare in pratica
- Il diritto alla detrazione nasce quando l’IVA è esigibile.
- La detrazione si esercita con la registrazione nel registro acquisti.
- Va esercitata entro la dichiarazione IVA dell’anno di maturazione.
- Fatture ricevute/registrate entro il 15 del mese successivo: possibile imputazione al mese di effettuazione.
- Eccezione: ultima liquidazione dell’anno (attenzione al “cavallo d’anno”).
- Fattura datata fine dicembre.
- Se SDI recapita entro il 31/12 e registri entro 31/12 → detrazione in dicembre.
- Se SDI recapita a gennaio → detrazione nelle liquidazioni 2026 (o in dichiarazione, entro termine previsto).
- Controlla sempre la data di recapito SDI e la data di registrazione.
- Conserva evidenza della registrazione (sezionale/registro acquisti).
- Le regole cambiano tra fatture recapitate entro 31/12 e fatture recapitate a gennaio.
- L’ultima liquidazione dell’anno non segue la retro-imputazione “entro il 15”.
Premessa
In base all'art.19 c.1 del d.p.r. 633/72 il diritto alla detrazione dell'i.v.a. a credito sorge nel momento in cui essa è diventata esigibile . La detrazione va poi esercitata entro il termine di presentazione della dichiarazione i.v.a. relativa all'anno in cui è sorto detto diritto.
Il diritto alla detrazione si può esercitare solo dal momento in cui l'annotazione della fattura è effettuata nel registro i.v.a. acquisti (Art.25 c.1 d.p.r. 633/72)
Il D.L. 119/2018 convertito nella legge 136/2018 ha previsto, a decorrere dal 24.10.2018, la possibilità di detrarre l'IVA delle fatture ricevute ed annotate entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione (retro-imputazione) e non più al momento di ricezione della fattura, ad eccezione dell'ultima liquidazione periodica dell'anno.
Fatture di acquisto ricevute durante l'anno.
Per le fatture emesse e ricevute nel corso dell'anno la detrazione può essere eseguita nelle liquidazioni periodiche i.v.a. del medesimo anno. Questo perché la fattura è ricevuta, e poi annotata, nel registro acquisti.
Ad esempio un contribuente mensile che riceve una fattura di acquisto datata 30 Settembre potrà portarla in detrazione nello stesso mese (liquidazione del 16/10) ancorché essa sia stata recapitata dal sistema SDI per esempio il giorno 2 Ottobre. Potrebbe anche detrarla nella liquidazione del mese successivo ( Ottobre con liquidazione il 16/11).
Fatture di acquisto a cavallo d'anno.
Nel caso in cui il fornitore emetta una fattura per esempio il giorno 29/12/2025 si potrebbero ipotizzare queste due situazioni:
1) La fattura viene recapitata dal servizio SDI entro il 31/12/25 se si procede con l'annotazione contabile:
• entro il 31/12/2025 allora la stessa confluirà nella liquidazione di Dicembre 2025 e la detrazione dell'i.v.a. sarà esercitabile in tal mese.
• entro il 30/04/2026 in questo caso la detrazione potrà essere esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2026 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).
2) La fattura viene recapitata dal servizio SDI a Gennaio 2026 in questo caso la fattura potrà essere annotata:
• entro il 31/01/2026 confluendo nella liquidazione di gennaio,
• in una delle liquidazioni successive (febbraio-dicembre 2026)
• oppure come ultimo termine entro il 30/04/2027 con detrazione esercitata direttamente nella dichiarazione annuale i.v.a. 2027 (annotando in un sezionale del registro acquisti detta fattura).
Schema di riepilogo:
Domande frequenti sulla detrazione IVA a cavallo d’anno
Conta la data della fattura o la data di ricezione SDI?
Per gestire correttamente il “cavallo d’anno” è decisivo verificare quando la fattura viene recapitata e quando viene registrata nel registro acquisti.
Posso detrarre una fattura di dicembre nella liquidazione di gennaio?
Sì, se la fattura arriva a gennaio e viene registrata, può confluire nella liquidazione di gennaio o in una successiva, secondo le regole ordinarie.
La retro-imputazione entro il 15 vale anche per dicembre?
No, l’ultima liquidazione periodica dell’anno ha regole specifiche e richiede attenzione.
Se non la porto in detrazione in liquidazione, posso farlo in dichiarazione IVA?
Sì, entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è sorto il diritto alla detrazione.
