🌾 Iperammortamento escluso per l’agricoltura, in arrivo un credito d’imposta al 40%

La nuova Legge di Bilancio 2026 introduce il ritorno del super e iper-ammortamento come principale incentivo agli investimenti in beni strumentali nuovi, in sostituzione dei precedenti crediti d’imposta “Transizione 4.0” e “5.0”.
La misura prevede una maggiorazione del costo dei beni ai fini della deduzione fiscale, riconosciuta agli imprenditori con reddito d’impresa in regola con le norme sulla sicurezza sul lavoro e che investono in beni destinati a strutture produttive situate in Italia.

Le percentuali di maggiorazione previste vanno:

• dal 180% al 220% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• dal 100% al 140% per la fascia tra 2,5 e 10 milioni;
• e dal 50% al 90% per investimenti fino a 20 milioni di euro.

L’agevolazione è applicabile agli acquisti effettuati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026, o prenotati entro tale data con ordine e acconto del 20%, a condizione che siano ultimati entro il 30 giugno 2027.

🚜 Perché l’agricoltura resta esclusa

Nonostante molti beni agricoli abbiano le caratteristiche tecniche per rientrare tra quelli agevolabili, il settore agricolo risulta di fatto escluso dal beneficio.
Il motivo è che gran parte delle imprese agricole non determina il reddito su base di bilancio, ma con criteri catastali o forfettari.
Il superammortamento, essendo una deduzione maggiorata del costo, può essere utilizzato solo da chi dichiara un reddito d’impresa vero e proprio.

Restano quindi escluse:

• le imprese individuali e società semplici che rientrano nei limiti dell’art. 32 del TUIR (reddito fondiario);
• i soggetti che determinano il reddito con criteri forfettari, per i quali la maggiorazione del costo non produce effetto.

L’incentivo sarà invece utilizzabile solo dalle società agricole (Snc, Sas, Srl) che dichiarano reddito a bilancio, senza opzione per il reddito catastale.

🌱 Un credito d’imposta “su misura” per il settore

Per compensare l’esclusione del settore primario, la manovra introduce un nuovo credito d’imposta del 40% riservato alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura.
L’agevolazione spetta per gli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi elencati negli Allegati A e B alla Legge 232/2016 (gli stessi riferimenti del Piano 4.0).

Il credito è riconosciuto:

• per investimenti fino a 1 milione di euro per ciascuna impresa;
• entro il limite di spesa complessivo di 2,1 milioni di euro per l’anno 2026.

L’agevolazione potrà essere utilizzata in compensazione e richiederà un decreto attuativo per definire modalità operative, tempistiche e cumulabilità con altri incentivi.

Si precisa infine che le disposizioni sopracitate devono ancora essere approvate definitivamente e potrebbero subire variazioni nel corso dell'iter di approvazione